税法一教材笔记

一、税法总论1。

概念1.税收的内涵:●税收的本质是一种分配关系，是国家参与社会产品的分配过程；●分配的两个基本问题，分配主体和分配依据●国家课税的目的是满足社会公共需要,以及弥补市场失灵（税收应以不影响市场主体的正常经营决策为前提，尽量保持“中性”)、促进公平分配（通过税收的再分配功能纠正国民收入初次分配中的不平衡)等2。

税法:国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

●法律性质上属义务性法规:纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,处于从属地位.无偿性和强制性●综合性法规的特点:由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成●本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系2.税法在我国法律体系中的地位1。

税法以税收关系为调整对象，以维护公共利益而非个人利益为目的,性质上属于公法，但仍有私法的属性，如课税依据私法化、税收法律关系私法化、税法概念范畴私法化等.2.税法在我国法律体系中的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。

立宪征税、依法治税。

广义税法指税法体系；狭义税法特指由全国人大及其常委会制定和颁布的税收法律.3.民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。

税法的本质是国家依据政治权力向公民课税，是调整国家与纳税人关系的法律规范,非商品关系，带有明显国家意志和强制的特点,其调整方法主要是命令与服从。

4.2009年2月28日起，用“逃避缴纳税款”代替“偷税"。

5。

税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。

但行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。

3。

税收法律制度——税法原则2.税收法律关系法律关系：指经过法律明确的主体间的权利与义务关系。

4。

税法要素所有完善的单行税法都共同具备，既包括实体性的，也包括程序性的。

税法笔录（原始）PA：税法（要点：三个油田税和三个所得税，比率70%）第一章：税法概论1.税法的观点1.税法的定义：税法和税收不行切割的详细内容税法税收：实质性国家为了执行功能而获取收入的方式。

法律表达式税金的特色：强迫性、无偿性、固定性。

2.税收法律关系：收益分派关系。

法律上明确权益和义务进而上涨到特定法律关系。

（1）税收法律关系的构成：主体、客体和内容、税收法律关系的特别性有。

1.权益主体：拥有权益和义务的当事人，权益主体：税务机关固然权益主体两方的法律地位是同等的。

行政关系是管理和被管理的关系。

权益和义务不平等，与民法不一样，税收法律关系的重要特色是。

2.权益客体：共同指向的对象，即课税对象。

3.内容：主体享有的权益和肩负的义务，最实质的税法的灵魂。

（2）税收法律关系的发生，边灭税法是惹起税收法律关系的前提条件，但税法自己是详细的税收法律关系（判断问题），不可以产生税金。

接受法律的事实决定税收法律关系的发生、更改和消灭。

法律事实：税务机关依法收税的行为和纳税人类的经济活动行为。

（3）税收法律关系的保护保护税收和法律关系保护国家正常的经济次序就是说。

比如，在限期内缴税征收。

罚款所有4.税法的构成因素：总则、纳税义务者、课税对象、税目、税率、纳税程序、纳税限期、纳税地址、减税免税、罚则、附则等项目（要点）（1）总则：立法依照、目的和合用原则。

（2）纳税义务人：纳税主体、执行所有纳税义务的法人、自然人及其余组织。

（3）收税对象：纳税人、征收两方共同指的对象，不一样税目区分标记。

（4）税目：各税目规定的详细课税项目，课税对象详细化，如：花费税的详细规定香烟和酒等11个项目。

（5）税率：对征收对象的征收比率和征收额度。

权衡税负的轻重与否很重要封面比率税率与金额的大小没关，是同样的比率增值税、营业税、征收城市建设税、公司所得税。

超额累进税率按大小分为几个等级，税率按次序个人提升所得税定额税率固定税额资源税、城市土地使用税、船舶使用税超税率累进税率的几级距离分别规定相应的差异税率。

《税法》课程笔记第一章：税法概论一、概述1. 税法的定义税法是调整国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。

它是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的具有普遍约束力的行为规范。

2. 税法的特点a. 强制性：税法规定了纳税人必须依法纳税的义务，税务机关必须依法征税的职责，违反税法规定将受到法律制裁。

b. 无偿性：纳税人向国家缴纳的税款是无偿的，国家不需要直接向纳税人提供等值的物质回报。

c. 固定性：税法的税率、税基、征税对象等要素在一定时期内是固定的，不会随着个别情况的变动而变动。

d. 普遍性：税法适用于所有符合征税条件的纳税人，不分地域、身份、性别等。

3. 税法的作用a. 调节收入分配：通过个人所得税、企业所得税等税种，调节社会成员之间的收入差距，实现社会公平。

b. 调控宏观经济：通过税收政策的调整，影响社会总需求与总供给，促进经济增长、就业、物价稳定等宏观经济目标的实现。

c. 组织财政收入：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共产品和服务的资金保障。

d. 规范税收行为：明确纳税人和税务机关的权利与义务，保障税收征纳双方的合法权益。

二、税收制度和税法1. 税收制度的定义税收制度是一国政府根据国家的政治、经济状况和社会发展需要，通过法律形式确定的各种税收法规的总和。

2. 税法在税收制度中的地位税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的核心内容。

税收制度通过税法来体现和实施，税法是税收制度的法律依据和保障。

3. 税收制度的类型a. 直接税制度：以个人和企业的所得、财产为征税对象的税制，如个人所得税、企业所得税、房产税等。

b. 间接税制度：以商品和劳务的交易为征税对象的税制，如增值税、消费税、关税等。

c. 混合税制度：同时包含直接税和间接税的税制，大多数国家的税收制度都是混合税制。

三、税法分类1. 按照征税对象分类a. 所得税法：对个人和企业的所得征税的法律，如个人所得税法、企业所得税法。

第一章税法基本原理知识点：税法原则★知识点：税法的效力与解释★（一）税法的效力1.空间效力2.时间效力3.对人的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。

我国采用的是属地兼属人原则。

（二）税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性：应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。

（2）权威性：与被解释的法律法规规章有相同效力。

（3）针对性：其效力不限于具体的法律事件或事实。

2.税法法定解释分类（1）按解释权限分知识点：税收法律关系一、概念和特点学说：“权力关系说”和“债务关系说”特点：1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务税务职权：税务管理权、税收检查权、税务违法处理权、税收行政立法权、代位权和撤销权等。

三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。

法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化—合并分立2.纳税人的经营或财产情况发生变化—商业变服务3.税务机关组织结构或管理方式的变化—国地分税4.税法的修订或调整—降低税率5.因不可抗拒力造成破坏—受灾减税法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务—完税2.纳税义务因超过期限而消灭—通常3年追征期3.纳税义务的免除—批准免税4.某些税法的废止—“烧油特别税”5.纳税主体的消失—企业注销【提示】免税导致法律关系消灭，减税导致法律关系变更。

知识点：税收实体法★谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、纳税环节怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象总结：1.课税对象是质；计税依据是量。

第一章第一节税法概述一、税法的概念与特点（一）税法的概念税收概念的几个共同点：（1）征税的主体是国家；（2）国家征税的依据是其政治权力；（3）征税的基本的目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；（4）税收分配的客体是社会剩余产品；（5）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范综合。

首先，全国人民代表大会及其常务委员会，在一定的法律框架内，地方人大及其常委会也有一定的税法立法权，此外，国家最高权力机关还可以授权行政机关制定某些税法（获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者）。

其次，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。

从经济角度上讲，税收分配关系是国家参与社会剩余产品分配所形成的一种经济利益关系，包括国家与纳税人之间的税收分配关系和各级政府间的税收利益分配关系两个方面。

如果说实现税收分配是目标，从法律上设定税收权利义务则是实现目标的手段。

税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。

最后，税法可以有广义和狭义之分。

从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。

立法层次上分有国家最高权力机关全国人大正式立法制定的税收法律，由国务院制定的税收法规或由省级人大制定的地方性税收法规，有关政府部门及地方政府制定的税收规章等。

从狭义上讲，税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等。

法是税收的存在形式，税收之所以必须采用法的形式，是由税收和法的本质与特性决定的。

第一，从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。

借助法律，通过规定税收权利义务的方式可以提供一种行为模式。

税收所反映的分配关系要通过法的形式才得以实现。

第二，从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。

2024注会税法精讲笔记一、税法总论。

1. 税法概念。

- 税收与税法的定义。

- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。

- 税法基本原则。

- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。

- 税法适用原则。

- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。

- 新法优于旧法原则。

- 特别法优于普通法原则。

- 实体从旧、程序从新原则。

- 程序优于实体原则。

3. 税法要素。

- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。

- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。

- 税收立法机关。

- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。

- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。

- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。

税法笔记（原创）PA：税法(重点：三个流转税和三个所得税，占分比例70%)第一章：税法概论第一节：税法的概念一、税法的定义：税法和税收密不可分，确定的具体内容税法税收：实质国家为了行使职能取得收入的方式。

法律表现形式税收的特征：强制性、无偿性、固定性。

二、税收法律关系：利润分配关系。

经过法律明确权利和义务上升到特定的法律关系。

（一）税收法律关系的构成：主体、客体和内容。

税收法律关系有其特殊性。

1、权利主体：享有权力和承担义务的当事人。

权利主体：税务机关、财政机关、海关和纳税人。

属地兼属人的原则。

权利主体双方法律地位平等，但行政关系是管理与被管理关系，则权利和义务不对等，与民法不同，这是税收法律关系的重要特征。

2、权利客体：共同指向的对象，即征税对象。

3、内容：主体享有的权利和应承担的义务。

是最实质的，是税法的灵魂。

（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系（判断题），税收法律事实决定税收法律关系的产生、变更和消灭。

税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。

（三）税收法律关系的保护保护税收法律关系，就是保护国家正常的经济秩序，形式和方法很多如：限期纳税、征收滞纳金和罚款。

偷税漏税的处罚，纳税人不服，行政复议。

权利主体双方是对等的。

三、税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

（重点）（一）总则：立法依据、目的和适用原则。

（二）纳税义务人：纳税主体，一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。

（三）征税对象：纳税客体，征纳双方共同指向的对象。

区分不同税种的标志。

（四）税目：各个税种所规定的具体征税项目，征税对象的具体化，例：消费税具体规定了烟酒等11个项目。

（五）税率：对征收对象征收比率和征收额度。

计算税额的尺度，衡量税负轻重与否的重要标志。

比例税率不论金额大小，相同的征收比例增值税、营业税、城建税、企业所得税超额累进税率按大小分成若干等级，税率依次提高个人所得税定额税率固定的税额资源税、城镇土地使用税、车船使用税超率累进税率若干级距，分别规定相应的差别税率。

税务师考试税法1原创高分学习笔记这是根据新版教材与轻一，结合历年真题做的笔记。

说实话，到考前我也没能完全掌握这份笔记，好在顺利通过考试。

分享给大家，祝各位好运！第一章税法基本原理1.税法从立法过程看，属于制定法而非习惯法；税法从法律性质看，属于义务法而非授权法；税法从内容看，属于综合法而非单一法2.税收保全冻结相当于税款的银行存款，税收强制执行直接扣款而不冻结，相同点是都扣押查封纳税人相当于应纳税款的商品货物或者其他财产3.与纳税期限的选择密切相关的是课税对象4.确定纳税期限考虑的因素有：税种性质、应纳税额大小、交通条件5.直接抵免法仅适用于同一经济实体，即总分机构间的税收抵免，不是分子公司。

6.允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之中数额较小者7.税收立法权的划分是税收立法的核心问题，划分税收立法权的直接法律是《宪法》和《立法法》，制定税法是税收立法的重要组成部分。

税收立法必须经过法定程序8.国家与纳税人之间的权利义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中，征税权虽是国家法律授予的，不可放弃或转让，税收法律关系主体的一方只能是国家9.税法调整手段具有综合性，民法单一性，税法从总体上讲是根据宪法制定的。

10.2006年3月为提高税收制度建设质量，规范省级以下税收规范性文件的制定程序等，国家税务总局颁布了《税收规范性文件制定管理办法》12.具体行政行为与抽象行政行为虽然都属于行政行为。

但二者也存在本质区别，表现在：(1)实施行政行为的主体不同。

实施具体行政行为的主体是各级行政机关及其委托的组织；而实施抽象行政行为的主体只能是国家最高行政机关及地方各级立法机关。

(2)具体行政行为可以引起行政诉讼；而抽象行政行为不能引起行政诉讼。

13.具体行政行为是针对特定对象的特定事项做出的行政行为。

如：行政处罚、行政检查、行政许可、行政强制执行。

（无行为）14.抽象行政行为是指行政主体制定发布普遍性行为规则的行为。

第一章税法基本原理知识点：税法的概念1.征税主体是国家2.征税依据是政治权利税3.征税目的是满足国家财政需要收4.分配客体是社会剩余产品5.特征：强制性、无偿性、固定性1.立法机关包括：全国人大及其常委会、地方人大及其常委会、行政机关。

2.税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。

3.狭义税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律税特点：法1.从立法过程看属于制定法(制定而不是认可)2.法律性质属于义务性法规(不是授权性法规)3. 内容上具有综合性知识点：税法原则★税法基本原则税法适用原则1.法律优位原则1.税收法律主义2.法律不溯及既往原则2.税收公平主义3.新法优于旧法原则3.税收合作信赖4.特别法优于普通法原则主义5.实体从旧、程序从新原则4.实质课税原则6.程序优于实体原则税收法律主义税收公平主义1.课税要素法定要素法律直接规定，实施细则等仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反税收法律的规定是无效的；委托立法须有限度。

2.课税要素明确规定应无歧异、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。

3.依法稽征征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

如：个税种的超额累进税率征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。

(1)无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；(2)纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先税收合作信赖主裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。

义如：预约定价安排。

【提示】合作信赖主义适用限制：正式表示；纳税人值得保护；据此作出纳税行为应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。

如：关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合 理方法进行调整知识点：税法的效力与解释★(一)税法的效力 1.空间效力 2.时间效力 3.对人的效力 1.空间效力全国范围有效(个别特殊地区除外) 地方范围有效 2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。

第四节关税完税价格第四节关税完税价格⼀、关税完税价格⼆、价格调整（⼀）下列费⽤未包括在进⼝货物的实付或者应付价格中，应当计⼊完税价格1、由卖⽅负担的除购货佣⾦以外的佣⾦和经纪费购货佣⾦――买⽅为购买进⼝货物向⾃⼰的采购代理⼈⽀付的劳务费⽤2、由买⽅负担的在审查确定完税价格时与该货物视为⼀体的容器的费⽤3、由买⽅负担的包装材料和包装劳务费4、与该货物的⽣产和向中华⼈民共和国境内销售有关的，由买⽅以免费或者低于成本的⽅式提供并可以按照适当⽐例分摊的料件、⼯具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务费⽤5、与该货物有关并作为卖⽅向我国销售该货物的⼀项条件，应当由买⽅直接或间接⽀付的特许权使⽤费。

但在估定完税价格时，进⼝货物在境内的复制权费⽤不得计⼊该货物实付或应付价格中。

6、买⽅直接或间接从买⽅对该货物进⼝后转售、处置或使⽤所得中获得的收益。

（⼆）下列费⽤，如能与该货物实付或应付价格区分，不得计⼊完税价格1、⼚房、机械、设备等货物进⼝后的基建、安装、装配、维修和技术服务费⽤2、货物运抵境内输⼊地点之后的运输费、保险费和其他相关费⽤3、进⼝关税及其他国内税收【应⽤举例】下列各项中，不计⼊进⼝完税价格的有（）（单选）A货物价款B由买⽅负担的包装材料和包装劳务费C进⼝关税D运杂费答案：C（三）特殊规定――见教材235页三、特殊进⼝货物的完税价格（多选）（⼀）加⼯贸易进⼝料件及其制成品（5点、见教材235页）（⼆）保税区、出⼝加⼯区货物（三）运往境外修理的货物――以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费⽤、保险费等固定完税价格（四）运往境外加⼯的货物－以海关审定的境外加⼯费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费⽤、保险费等固定完税价格（五）暂时进境的货物――按⼀般进⼝货物估价办法规定（六）租赁⽅式进境货物――以租⾦或留购价格为完税价格（七）留购进⼝货样―――留购价格（⼋）予以补税的减免税货物――以海关审定的该货物原进⼝时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下完税价格＝海关审定的该货物原进⼝时的价格×（1－申请补税时实际已使⽤的时间÷监管时间）【应⽤举例】免税进⼝⼀项设备，设备价60万元，海关监管期4年，企业使⽤18个⽉转售。

税务师考试税法1原创高分学习笔记这是根据新版教材与轻一，结合历年真题做的笔记。

说实话，到考前我也没能完全掌握这份笔记，好在顺利通过考试。

分享给大家，祝各位好运！第一章税法基本原理基本概念特点税法：国家机关制定调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律总和税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系广义：全国人大税收法律+国务院税收法规+省人大地方性税收法规+税收部门规章特点：立法过程-制定法（非习惯法）；法律性质-义务性法规（非授权法）；内容-综合性（非单一法）税法原则（构成税法规范的基本要素，调节税收关系的抽象概括，普遍指导意义，社会经济关系的体现，税收法治理论基础）基本原则：税收法律主义（课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征原则）税收公平主义（按照负担能力分配税收）税收合作信赖主义（公众信赖原则，双方非对抗）实际课税原则（真实负担能力决定税负，防止避税偷税，增强公正性）适用原则：法律优位原则（税法>行政立法>行政规章）法律不溯及既往原则新法优于旧法原则（新法生效实施为标志）特别法优于普通法原则（打破法律效力等级限制）实体从旧程序从新原则（实体法不具备溯及力，程序法特定条件具备溯及力）程序优于实体原则（争讼原则，诉讼发生时程序法优于实体法，必须履行纳税义务）税法效力空间效力、时间效力、对人效力（我国属人属地相结合）生效：一段时间生效、发布日生效、地方政府确定实施日期失效：新法代替旧法、直接宣布废止、税法本身规定废止有利溯及，从轻原则税法解释解释主体专属性，内容权威性，适用针对性、普遍性、一般性按照解释权限划分：立法解释、司法解释、行政解释立法解释：事后解释，包括全国人大及常委会解释法律，国务院解释行政法规，地方人大解释地方法规，可作为断案依据司法解释：限于税收犯罪范围，最高人民法院审判解释、最高人民检察院检查解释、两高共同解释，可作为办案和适用法律法规依据行政解释：普遍约束，财政部、国税总局、海关总署执法解释，不能作为判案依据按照解释尺度划分：字面解释、限制解释、扩充解释税法作用规范作用：指引、评价、预测、强制、教育经济作用：税收根本职能得以实现的法律保障；正确处理税收分配关系的法律依据；国家调控宏观经济的重要手段；监督管理经济活动的有力武器；维护国家权益的重要手段与其他法律关系宪法：依从（宪法条款规范税法内容，依据宪法原则精神制定税法）民法：分别属于公法和私法，调整对象、关系建立、原则、程序、手段不同行政法：一般特性一致（调整国家与法人关系，国家领导地位，体现国家单方面意志，按照行政复议、行政诉讼程序解决争议），存在不同（税法经济分配性质由纳税人向国家无偿单向转移，与再生产密切联系，以货币收益转移度量义务性）经济法：税法有较强经济属性，经济法法律法规是税法依据，概念原则大量应用；经济法调整经济管理关系、税法调整税务行政管理；经济法属于授权性法规，多用协商、调解、仲裁、民事诉讼解决争议刑法：刑法是实现税法强制性的最有力保证，从不同角度规范社会行为，调整对象、性质、法律责任追究形式不同国际法：互相影响，国际法高于国内法税收法律关系主体双主体：税务机关、纳税人征税主体：国家，税务机关获得法定授权，税务机关的征税权具有程序性纳税主体：有纳税义务的单位和个人，划分方法——按纳税主体民法身份不同（自然人、法人、非法人单位）、按征税权行使范围不同（居民纳税人、非居民纳税人）税收法律关系产生：引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志变更：纳税人自身组织变化、经营财产状况变化、税务机关组织管理变化、税法修订调整、不可抗力造成破坏消灭：履行纳税义务、纳税义务超期消灭、纳税义务免除、税法废止、主体消失实体法：税收要素固定，一税一法（流转税法、所得税法、财产税法、行为税法）程序法：规定征纳税程序（税收确定程序、征收程序、税务稽查程序）实体法要素纳税人、课税对象、税率、减免税、纳税环节、纳税期限负税人与纳税人不一定一致课税对象是征税目的物，体现不同税种基本界限，决定税种名称、性质差别，是基础性要素，区别税种的最主要标志计税依据：据以计算应征税款的依据或标准（价值形态、实物形态），计税依据（量）与课税对象（质）不一定一致（所得税一致，车船税不一致）税目：课税对象的具体化，反应征税范围，代表征税广度（列举税、概括税）税率：课税的深度，是税收政策的中心环节，现行税率有比例、超额累进、超率累进、定额税率累进税率在收益课税中使用，调节收入，有效处理税收负担纵向公平问题超额累进税率：计算复杂，累进缓和税负合理，边际税率大于平均税率，透明度差定额税率：税率与价值量脱离联系，适用于价格稳定的大宗产品征税，价格频繁变动、上升的商品会呈现累退性零税率：课税对象持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款负税率：政府利用税收形式对所得额低于标准的个人予以补贴的比例减免形式：税基减免（起征点、免征额、项目扣除、跨期结转）、税率减免（重新定税率、零税率）、税额减免（全部减免、减半征收、核定减免额、抵免税额）税收附加、税收加成：调节或限制纳税人过多收入、对违章行为进行处罚纳税环节：广义是课税对象在再生产中分布情况，分为一次和多次课征制纳税期限：与课税对象的性质有密切关系税收程序法作用：保障实体法实施，弥补实体法不足；规范控制行政权行使；保障纳税人合法权益；提高执法效率主要制度：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度税收确定程序：税务登记、账簿凭证、纳税申报税收征收程序：税款征收（征收方式确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税追缴）、税收保全、强制执行措施税务稽查程序：选案、检查、审理、执行相关制度1.欠税与滞纳金日征收欠款万分之五计算滞纳金，从纳税期限届满次日至纳税人缴款当日2.税款退还与追征技术原因或计算错误多征、正常税收多缴——税务机关发现立即退回，纳税人发现结算缴纳税款日起3年内书面申请退税+同期银行存款税务机关责任造成少缴税款——税务机关3年要求纳税人补缴税款纳税人责任造成少缴——一般失误，税务机关3年（特殊5年）追征+日万分之五滞纳金；偷抗骗税，无限期追征+日万分之五滞纳金3.税收保全、强制执行县以上局长批准税收保全：行为条件（逃避纳税义务行为）时间条件（规定期限届满前，责令缴纳期限之内）担保条件（没有担保的可以采取税收保全）——制约限制纳税人资金财务转移——通知开户行、金融机构冻结相当于应纳税额的存款，扣押查封等值商品强制执行：超过纳税期限+责令期限+逾期仍未缴纳——强迫纳税人履行义务——通知开户行或金融机构从存款扣缴税款，拍卖变卖等值商品货物财产实施对象差异：税收保全只有从事生产经营的纳税人，强制执行包括扣缴义务人、纳税担保人，滞纳金也同时强制执行4.税务稽查程序选案（确定对象，稽查局局长批准后立案检查，选案部门制作通知书移交检查部门）检查（检查部门接通知书检查，2人以上共同实施，出示检查证和通知书，可以实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户、异地协查）审理（审理人员对检查部门报告审核并提出书面审理意见，违法+税务处理=税务处理决定书、违法+行政处罚=税务行政处罚决定书、违法轻微=不予税务行政处罚决定书、不违法=税务稽查结论、涉案犯罪=涉嫌犯罪案件移送书）执行（将审理决定书送达被执行人，督促或强制执行，执行部门制作执行报告）税收立法国家机关依照职权范围，通过程序制定税收法律法规，是国家立法活动的组成部分广义：国家机关制定、修改、废止税收法律法规的活动，狭义：全国人大立法核心：税收立法权的划分（依据是宪法和立法法）税收法律-全国人大及常委会-主席令公布税收行政法规-国务院-各种实施条例、暂行条例-总理签署国务院令公布税收地方法规-地方人大及常委会税法解释-全国人大及常委会、高法、高检-司法解释、立法解释税务规章-国务院税务主管部门-权限范围内按规定程序制定，公布日30日执行税务规章与地方性法规规定不一致：国务院提意见，认为适用税务规章的人大裁决税收规范性文件县以上税务机关依法制定公布的，规定纳税人权利义务，在本辖区内具有普遍约束力和反复适用的文件不得设定开征、停征、减免退补事项、行政许可、审批、处罚、强制、行政事业性收费事项属于非立法行为规范，使用主体有非特定性，不具有可诉性，向后发生效力，一般公布日30日后执行税收执法特征：单方意志性、法律强制力，具体行政行为，裁量性，主动性，效力先定性，有责行政行为基本原则：合法性原则（执法主体法定、内容合法、程序合法、根据合法），合理性原则（合目的性、适当性、最小损害性）执法监督：主体是税务机关，对象是税务机关及工作人员，包括事前、中、后监督税收司法审判机关依法对涉税案件行使审判权（狭义）独立性原则、中立性原则税收行政司法（司法机关受理涉及税务机关的案件执行申请，维权+监督，保障纳税人合法权益，督促税务机关依法行政，以具体的税收行政行为为审查对象，仅合法性审查）税收刑事司法（以危及税收行为为规制对象，包括对征纳双方的违法行为规制，由税务、公安、检察院、法院四机关参与，经理案件移送、立案侦查、提起公诉、司法审判四阶段）税收民事司法：税收优先权、代位权、撤销权是税收债权的保护制度税法发展明代一条鞭法，对人征税转为物，缴纳实物转换为缴纳货币1950年新中国税收制度建立——1954年宪法——1956文化娱乐税条例为首次税收法律——1958~2005农业税执行最长——1958调整税收立法权下放——2014.6.30深化六税一法改革（增值、个税、消费、资源、房产、环保税、税收征管法）2016.5.1营改增第二章增值税增值额企业新创造的价值V+M，相当于净产值或国民收入部分；生产单位的收入额扣除生产或外购成本后的余额，是货物全部生产流通环节创造的增值额之和（最终销售价值）。

税务师税法一笔记
一、税法概述
1. 税收的概念、特征与职能
2. 税法的概念、分类与构成要素
3. 税法与其他法律的关系
二、增值税法
1. 增值税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 增值税的计算方法与纳税申报
3. 增值税的税收优惠与出口退税
三、消费税法
1. 消费税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 消费税的计算方法与纳税申报
3. 消费税的税收优惠与出口退税
四、企业所得税法
1. 企业所得税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 企业所得税的计算方法与纳税申报
3. 企业所得税的税收优惠与特别纳税调整
五、个人所得税法
1. 个人所得税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 个人所得税的计算方法与纳税申报
3. 个人所得税的税收优惠与特别纳税调整
六、土地增值税法
1. 土地增值税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 土地增值税的计算方法与纳税申报
3. 土地增值税的税收优惠与特别纳税调整
七、印花税法
1. 印花税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 印花税的计算方法与纳税申报
3. 印花税的税收优惠与特别纳税调整。

2022税法一笔记第六章第六章城市维护建设税与教育费附加第一节城市维护建设税第二节教育费附加【本章重点内容】城市维护建设税计税依据、税额计算、减免税优惠、教育费附加基本规定第一节城市维护建设税一、概述、特点、立法原则（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

（二）特点：1.税款专款专用2.属于一种附加税3.根据城镇规模设计税率4.征收范围较广包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

（二）纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。

（三）税率——地区差别比例税率，共分三档：1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；3.铁路总公司：税率统一为5%。

（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

特殊规定：【考题·单选题】（2022年）某生产企业坐落在市区，2022年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。

该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。

A.1.50B.7.35C.8.40D.10.50『正确答案』D1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

2.对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。

3.其他优惠：减免营业税，同时减免城建税。

4.“三税”减免，城建税也减免；对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。

第一章 税法总论税法基本原则税收法定原则（核心）、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则税法原则税法适用原则法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则； 实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则税法要素 总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则税收立法原则 税收立法权及其划分税收立法与我国现行税法体系 税收立法机关税收立法、修订和废止程序 我国现行税法体系 国家税务局除抵地税和海关的部分城市维护建设税（不含国税部分），部分企业所得税，个人所得税收征管范税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产 围划分 税，车船税，印花税，契税地方税务局 税 法 总 论海关系统关税，船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增 值税和消费税中央政府固消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环 定收入节增值税税收执法税收收入划分地方政府固 定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房 产税、车船税、契税中央与地方政府 增值税（不含进口环节的）、企业所得税、个人所得 共享收入税、资源税、城市维护建设税、印花税税务检查权 税务稽查权 税务行政复议裁决权 其他税收执法权依法纳税与税法遵从国际税收关系国际重复课税与国际税收协定 国际避税、反避税与国际税收合作1第二章增值税适用11%低税率（生活必需品及农业相关）（1）粮食、食用植物油1.销售和进口货物（17%）（2）自来水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、二甲醛、沼气、居民用煤炭制品（3）图书、报纸、杂志（4）饲料、化肥、农药、农机（整机，零部件按17%）、农膜2.销售劳务-提供加工和修理、修配劳务（17%）单位和个体商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内交通运输服务（11%）陆路、水路、航空、管道（光祖、干租属于有形动产租赁）逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税一邮政服务（11%）邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务般规电信服务（11%）基础电信和增值电信服务（6%）定建筑服务（11%）工程、安装、修缮、装饰、其他建筑服务3.销售服务金融服务（6%）贷款、保险、金融商品转让、直接收费金融服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅现代服务（6%）助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、租赁服务（有形动产租赁17%，不动产租赁11%）生活服务（6%）文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务（提供植物养护服务）4.销售无形资产（6%，除销售土地使用权为11%）和不动产（11%）征税范围及税率不征收中央财政补贴、融资售回中承租方出售资产、自产创新药后续免费使用、存款利息、保险赔付、资产重组、住宅专项维修资金属于征税范围的特殊项目征收货物期货，实物交割纳税；电压调节属于加工劳务；二手车过户到自己名下再销售要纳税；航空逾期票证收入纳税；罚没物品流通的交税，不流通上交财政不交税；单用途商业预付卡，预收资金不纳税（增值税普票）；支付机构预付卡，充值资金不纳税（增值税普票）；委托代销、受托代销特殊机构间移送自产、委托加工的货物用于非应税项目用于集体福利或个人消费规定对视同销售货物行为的征税规定自产、委托加工或购进的货物作为投资无偿分配给股东或投资者无偿赠送给其他单位或者个人单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外增值财政部和国家税务总局规定的其他情形税对混合销售行为的规定从事货物的生产、批发和零售的其他按照销售服务按照销售货物一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理零税率和征收率增值税的计税方法一般计税方法应纳税额计算简易计税方法应纳税额的计算进口货物征税出口货物和服务的退（免）税税收优惠征收管理增值税专用发票的使用及管理2征税范围及税率一般纳税人登记办理和一般纳税人的认定及管理无需办理一般纳税人登记连续不超过12个月经营期累计；除国税总局另有规定外，一经登记，不得转为小规模1、年应税销售额超过规定标准的其他个人，其他个人是指自然人；2、按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的小规模纳税人的管理货物生产或者提供应税劳务50万元以下（加工修理修配劳务）小规模纳税人的认定及管理其他80万元以下应税服务500万元以下国际运输服务航天运输服务研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目向境外单位提供的（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试完全在境外消费的服务服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包零税率业务、转让技术其他服务其 1.国际运输服务，应取得相关资质适用零税率的，未取得的，使用免税零税率他 2.程租服务，用于国际和港澳台运输的，出租方按规定申请适用零税率政 3.期租、湿租，用于国际和港澳台运输的，出租方按规定申请适用零税率策 4.以无运输方式提供国际运输服务的，由实际承运人适用零税率和征收率一般规定3% 一般纳税人不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产已经抵扣过进项税额的固定资产减按2%按照适用税率，即正常税率增销售自己使用过的固定资产或销售旧货旧货2%值税征收率小规模纳税人（减按2%）销售自己使用过的固定资产销售旧货其他提供物业管理服务的纳税人收取的自来水水费3%（差额交税）规定小规模纳税人提供的劳务派遣服务全额3%、差额5%非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产可选按3%教育辅助服务可选按3%一般计税方法当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额增值税的计税方法简易计税方法当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）×征税率扣缴计税方法应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率一般计税方法应纳税额计算简易计税方法应纳税额的计算进口货物征税出口货物和服务的退（免）税税收优惠征收管理增值税专用发票的使用及管理3全部价款+价外费用1.收取的销项税2.代收代缴的消费税一般销售方式下的销售额不属于价外费用 3.代垫运输费（销售同时收取运输费的，属于价外费用）4.代收的政府性基金和行政性事业收费5.代办的保险费、车辆购置税、车辆牌照费一年内未到期——不计入价外费用到期——计入价外费用包装物押金的处理一年外不论是否到期，均计入价外费用酒类包装物啤酒、黄酒——按上述规则其他酒——均计入价外费用折扣销售（商业折扣）折扣方式销售销售折扣（现金折扣）销售折让以旧换新方式销售不得减除旧货收购价（除金银首饰外）还本销售方式销售不扣除还本支出以物易物方式销售正常买卖核算特殊销售销项税额计算方式下的销售额贷款服务以全部利息及利息性质的收入为销售额自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。