2011年注会教材(第一章)税法总论

2011年注册会计师考试税法总结（本文档基于东奥会计在线刘颖老师的基础班课件整理整理人：Sparkling）第一章税法总论2011年教材的主要变化1.修改了章节名称，增加了税收内涵和外延的表述。

2.细化、丰富了我国税收制度的沿革的内容。

第一节税法的概念一、税收概述（了解，能力等级1）税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

（一）税收的内涵1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

（以国家为主体）2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。

（社会管理者）3.国家征税的目的是满足社会公共需要。

（二）税收的外延税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。

税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。

税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。

其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

二、税法的概念（熟悉，能力等级1）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

（P2）（这里注意税法的特点和税收特点之间的区别。

）三、税法的功能（P3，考纲要求能力等级1，但此处略去）。

四、税法的地位及其与其他法律的关系（了解，能力等级1）1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。

《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

”2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、服从。

民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。

3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。

4.税法与行政法的关系第二节税法基本理论一、税法的原则（熟悉，能力等级1）税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。

第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的概述税收的本质特征具体体现为税收制度，作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度。

因此，必须在深人理解税收的基础上把握税法的概念。

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

理解税收的概念可从以下几方面把握：(一)税收是国家取得财政收人的一种重要工具，其本质是一种分配关系国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。

取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没，而税收收入是大部分国家取得财政收入的主要形式。

我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重基本维持在90%以上。

在社会再生产过程中，分配是连接生产与消费必要环节，在市场经济条件下，分配主要是对社会产品价值的分割。

税收解决的是分配问题，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系。

（二）国家征税的依据是政治权利，它有别按要素进行的分配国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。

国家与纳税人之间形成的这种分配关系与社会再生产中的一般分配关系不同。

分配问题涉及两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。

税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权利进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。

（三）征税的目的是满足社会公共需要国家在履行其公共职能过程中必然要有一定的公共支出。

公共产品是提供的特殊决定了公共支出一般情况下不能由公民个人、企业采取自愿出价的方式，而只能采用由国家（政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。

国家征税的目的是满足国家提供公共产品的需要，其中包括政府弥补市场失灵，促进公平分配等需要。

同时，国家征税也要受到所提供公共产品规模和质量的制约。

（四）税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。

第一章税法总论考情分析非重点章，近10年平均分值2.5分左右。

【知识点】税收与税法的概念一、税收的内涵理解税收的内涵需要从三个方面把握：1.本质：分配关系。

2.国家税权：国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

（1）分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；（2）分配依据：税收是国家凭借政治权力的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。

3.目的：满足社会公共需要。

【典型例题-2016年考题】下列权力中作为国家征税依据的是（）。

A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称。

2.税法特点：（1）义务性法规：并不是没规定权利，权利建立在义务之上，处于从属地位。

税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

（2）综合性法规：它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。

税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的是（）。

A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B.税收本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D.税法是授权性法规『正确答案』B『答案解析』选项A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；选项C，税收的分配依据是凭借政治权利的分配；选项D，税法是义务性法规。

【知识点】税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。

一、税收法律关系的构成：1.权利主体（双主体）：（1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；（2）履行纳税义务的人，确定原则属地兼属人的原则。

税法（Ⅰ）考试大纲第一章税法基本原理一、税法概述（一）了解税法的概念（二）了解税法的特点（三）掌握税法的原则：税法基本原则、税法适用原则（四）熟悉税法的效力（五）掌握税法的解释：立法解释、司法解释、行政解释；字面解释、限制解释与扩充解释（六）了解税法的作用：规范作用、经济作用（七）了解税法与其他部门法的关系：与宪法的关系、与民法的关系、与行政法的关系、与经济法的关系、与刑法的关系、与国际法的关系二、税收法律关系（一）熟悉税收法律关系的概念与特点（二）掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭三、税收实体法与税收程序法（一）掌握税收实体法要素的主要规定（二）掌握税收程序法的基本制度、确定程序制度、征收程序制度、稽查程序制度四、税法的运行（一）熟悉税收立法的有关规定（二）掌握税收执法的主要内容（三）了解税收司法的相关规定五、国际税法（一）了解国际税法的概念及原则（二）掌握税收管辖权：税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例（三）掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度（四）熟悉国际避税与反避税：国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制（五）熟悉国际税收协定：概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系六、税法的建立与发展（一）了解中国历史上的税法：中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法（二）了解新中国税法的建立与发展：1950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、20世纪90年代税法的完善、21世纪初税法建设的规范化第二章增值税一、增值税概述（一）了解增值税的概念（二）熟悉增值税的类型（三）熟悉增值税的性质及其原理（四）了解增值税与其他流转税的配合（五）熟悉增值税的计税方法（六）了解增值税的特点和优点（七）了解我国增值税制度的建立与发展二、纳税义务人（一）熟悉增值税纳税人的基本规定（二）熟悉增值税纳税人的分类（三）熟悉小规模纳税人的认定及管理（四）掌握一般纳税人的认定及管理三、增值税征税范围（一）掌握增值税征税范围的一般规定（二）掌握视同销售货物行为的征税规定（三）掌握混合销售行为和兼营行为的征税规定（四）熟悉征税范围的特别规定，包括熟悉其他属于增值税征税范围的内容、熟悉不征增值税的货物和收入四、税率（一）了解增值税税率体现着货物的整体税负（二）了解确定增值税税率的基本原则及增值税税率的类型（三）掌握增值税税率（四）掌握适用13%低税率货物的具体范围（五）掌握增值税的征收率五、增值税的减税、免税（一）掌握销售自产农业产品的免税规定（二）掌握粮食和食用植物油免税规定（三）掌握农业生产资料免税规定（四）了解军队军工系统免税规定（五）了解公安司法部门的免税规定（六）熟悉资源综合利用的优惠规定（七）了解电力部门的优惠规定（八）了解医疗卫生的政策规定（九）熟悉软件产品的政策规定（十）熟悉修理修配的政策规定（十一）了解煤层气抽采的政策规定（十二）了解外国政府和国际组织无偿援助项目的政策规定（十三）熟悉进口免税品销售业务的政策规定（十四）了解进口仪器、设备的免税规定（十五）熟悉金融资产管理的政策规定（十六）掌握高新技术产品的政策规定（十七）了解债转股企业的政策规定（十八）了解供热企业的政策规定（十九）熟悉放弃免税权处理的规定（二十）掌握对起征点的政策规定六、销项税额与进项税额（一）掌握增值税销项税额的政策规定（二）掌握增值税进项税额的有关规定七、应纳税额的计算（一）掌握一般纳税人应纳税额的计算（二）掌握小规模纳税人应纳税额的计算（三）熟悉进口货物应纳税额的计算八、特定企业（或交易行为）的增值税政策（一）熟悉成品油加油站增值税规定（二）熟悉电力产品增值税基本规定（三）了解关于核电行业增值税规定（四）了解油气田企业增值税规定（五）了解黄金交易、铂金交易、货物期货、钻石交易增值税规定（六）了解出境口岸免税店政策规定（七）熟悉促进残疾人就业税收政策（八）掌握再生资源增值税政策九、申报与缴纳（一）掌握纳税义务发生时间（二）了解纳税期限（三）了解纳税地点十、增值税专用发票的使用和管理（一）熟悉专用发票的构成与限额管理、初始发行、领购开具（二）掌握专用发票的开具范围、开具要求（三）熟悉专用发票数据采集（四）熟悉专用发票缴销（五）了解专用发票发售差错处理（六）熟悉丢失已开具专用发票、丢失未开具专用发票、代开虚开专用发票、善意取得虚开的专用发票的有关规定（七）了解辅导期一般纳税人使用专用发票（八）了解税务机关代开专用发票十一、出口货物退（免）税（一）了解出口货物退（免）税的基本概念和基本要素（二）熟悉出口货物退（免）税认定管理（三）熟悉外贸企业出口货物退税（四）掌握生产企业出口货物退（免）税（五）熟悉出口货物退（免）税若干具体问题（六）了解特准货物退（免）税（七）了解出口应税消费品退（免）税第三章消费税一、消费税概述了解消费税的概念、特点、演变及成品油税费改革二、纳税义务人了解消费税纳税义务人的规定三、税目与税率（一）掌握税目（二）熟悉现行税率（三）掌握适用税率的特殊规定：卷烟、白酒适用税率的特殊规定四、计税依据（一）掌握实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据（二）了解销售数量的确定（三）掌握销售额的确定（四）掌握计税依据的特殊规定五、应纳税额的一般计算（一）熟悉从价定率计算（二）了解从量定额计算（三）熟悉从价定率与从量定额混合计算（四）了解减征税额的计算六、自产自用应税消费品（一）熟悉自产自用应税消费品的有关规定（二）熟悉组成计税价格的确定七、委托加工应税消费品应纳税额的计算（一）熟悉委托加工应税消费品的确定（二）掌握代收代缴税款的规定（三）熟悉委托加工应税消费品组成计税价格的计算（四）掌握用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税的规定八、进口应税消费品应纳税额的计算（一）了解进口应税消费品的基本规定（二）掌握进口应消费品组成计税价格的计算九、消费税征税环节的特殊规定（一）掌握金银首饰征收消费税的若干规定（二）熟悉卷烟批发环节征收消费税的规定十、申报与缴纳（一）了解纳税义务发生的时间（二）了解纳税地点（三）熟悉纳税环节（四）了解纳税期限（五）熟悉报缴税款的方法（六）了解葡萄酒消费税管理（七）了解成品油消费税征收管理第四章营业税一、营业税概述（一）了解营业税的概念（二）熟悉营业税的特点二、营业税的基本规定（一）掌握营业税的基本征税范围（二）熟悉营业税纳税人与扣缴义务人的基本规定（三）掌握税目、税率的基本规定（四）掌握营业税计税依据的基本规定（五）了解营业税申报与缴纳的规定（六）了解各行业营业税税收优惠的基本规定三、交通运输业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据四、建筑业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）掌握计税依据五、金融保险业营业税的规定（一）掌握税目与税率：金融业与保险业税目（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）掌握计税依据六、邮电通信业营业税的规定（一）了解税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）了解计税依据七、文化体育业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据八、娱乐业营业税的规定（一）掌握税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据九、服务业营业税的规定（一）掌握税目与税率（二）熟悉纳税人（三）掌握计税依据十、转让无形资产营业税的规定（一）了解税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据十一、销售不动产营业税的规定（一）了解税目与税率（二）熟悉纳税人（三）掌握计税依据十二、营业税应纳税额的计算及应用举例（一）了解营业税应纳税额的计算公式（二）掌握营业税应纳税额的计算和分析第五章城市维护建设税与教育费附加一、城市维护建设税（一）了解城市维护建设税的特点（二）熟悉城市维护建设税的基本规定二、教育费附加（一）了解教育费附加的概念、征收范围及计征依据（二）了解教育费附加的计征比率与计算（三）熟悉教育费附加的减免规定第六章资源税一、资源税概述（一）了解资源税的概念与特点（二）了解资源税的立法原则二、纳税人与扣缴义务人了解纳税人与扣缴义务人的规定三、征税范围掌握征税范围的具体规定：原油、天然气、煤炭的规定等四、税目与税额（一）熟悉资源税税目（二）了解资源税税额五、应纳税额的计算（一）熟悉一般计税方法（二）掌握特殊规定六、申报与缴纳（一）了解纳税义务发生时间（二）了解纳税地点（三）了解纳税期限（四）熟悉代扣代缴的规定七、新疆原油天然气资源税改革（一）了解资源税改革在新疆率先推出的意义（二）熟悉资源税改革的内容（三）熟悉应纳税额的计算（四）了解若干减免规定（五）熟悉综合减征率第七章车辆购置税一、车辆购置税概述（一）了解车辆购置税的概念（二）熟悉车辆购置税的特点（三）了解车辆购置税的作用二、纳税义务人（一）熟悉车辆购置税应税行为（二）了解车辆购置税征税区域（三）熟悉车辆购置税纳税人的具体范围三、征税对象和征税范围（一）了解车辆购置税的征税对象：车辆购置税以列举的应税车辆为征税对象（二）熟悉车辆购置税的征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车四、车辆购置税的税率与计税依据掌握车辆购置税税率与计税依据具体规定，购买自用应税车辆计税依据的确定，进口自用应税车辆计税依据的确定，以最低计税价格为计税依据的确定五、税收优惠（一）了解税收优惠的具体规定（二）了解车辆购置税的退税六、应纳税额的计算熟悉各种应税行为的具体计算方法七、申报与缴纳（一）了解车辆购置税的纳税环节（二）了解车辆购置税的纳税地点（三）了解车辆购置税的纳税期限（四）熟悉缴税管理的规定（五）熟悉完税、免税证明第八章关税一、关税概述（一）了解关税的起源和发展（二）了解关税的概念（三）熟悉关税的特点（四）掌握关税的分类二、纳税人及征税对象（一）了解关税纳税义务人规定（二）了解关税征税对象三、税率的适用（一）了解关税税则制度（二）了解进口关税税率规定（三）了解出口关税税率规定（四）了解进出口关税的税率适用四、关税完税价格（一）熟悉关税的完税价格（二）熟悉对实付或应付价格的调整（三）熟悉特殊进口货物的完税价格（四）了解进口货物相关费用核定的规定（五）了解出口货物的完税价格五、关税减免（一）了解法定减免税（二）熟悉特定减免税（三）了解临时减免税六、应纳税额的计算（一）熟悉从价税应纳税额的计算（二）了解从量税应纳税额的计算（三）熟悉复合税应纳税额的计算（四）熟悉滑准税应纳税额的计算七、关税征收管理（一）了解关税缴纳（二）了解关税的强制执行（三）了解关税退还（四）熟悉关税补征和追征（五）了解关税纳税争议（六）熟悉海关企业分类管理。