税收筹划课程《税收筹划》课程习题集

《税收筹划》课程习题集12第一章 税收筹划的基本理论1．有人说：“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者避税”。

请谈谈你对税收筹划的看法。

2. 什么是税收筹划？税收筹划有哪些特点？3. 税收筹划的外部原因有哪些？4. 节税、避税、逃税三者之间有什么区别？5. 税收筹划有哪些主要目标？如何理解税收筹划目标与企业财务目标的一致性？6. 有人认为税收筹划应当遵循筹划风险与收益对等原则。

如果你也认同这一观点，请谈谈这一原则与稳健性原则有何区别？7. 如何理解税收筹划与完善税收政策法规之间的关系？8. 请谈谈你对税收筹划必要性和可行性的认识。

第二章 税收筹划的方法和流程1. 举例说明如何利用分散税基进行税收筹划？2. 举例说明如何利用税负平衡点进行税收筹划？3. 举例说明如何利用延期纳税进行税收筹划？4. 举例说明如何利用减免税进行税收筹划？5. 简述转移定价的基本模型。

6. 制定一个比较成功的税收筹划方案需要经过哪些步骤？7. 利用税负转嫁进行税收筹划的主要方式有哪些？ 第三章 流转税的税收筹划1. 在增值税筹划中，可以采取哪些税收筹划方法？2. 兼营行为和混合销售行为税收筹划的要点有哪些？3. 消费税税收筹划的要素有哪些？4. 营业税税收筹划的要素有哪些？5. 关税税收筹划的要素有哪些？6. 某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，现销售500元商品，其成本为350元，国庆期间为了促销欲采用四种方式：（1）采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为50元，即买新货时可以少缴50元；（2）商品九折销售(销售额和折扣额在同一张发票上分别注明)；（3）购买物品满500元时返还50元；（4）购买物品满500元时赠送价值50元的小商品，其成本为35元。

以上价格均为含税价。

假设消费者购买一件价值500元的商品，请分析比较四种促销方式下商场的税收负担情况。

7. 假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额为140万元，会计核算制度3 也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%的增值税税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的20%。

请用增值率判别法分析该物资批发企业作为哪种纳税人税负更轻？该物资批发企业应如何进行筹划？通过筹划该物资批发企业可节税多少？8. 某化妆品厂生产成套化妆品礼盒销售，一套礼盒由以下产品组成：一支口红70元。

一支睫毛膏45元，一盒眼影23元，一瓶香水180元，一瓶指甲油19元，一瓶上妆油65元，一瓶卸妆油85元，一个包装盒9元。

当月销售25000套，以上均为不含增值税的价格，化妆品的消费税税率为30%。

请问：该化妆品厂应该选择哪种销售方式对企业更有利？9. 某烟花厂主要生产鞭炮和焰火，产品售往全国各地的批发商。

按照以往的经验，本县的一些商业零售商、消费者每年到工厂直接购买的鞭炮产品为2000大箱，零售价为每大箱500元。

鞭炮产品适用消费税税率为15%。

问：（1）每年该厂这种本地销售产品所负担的消费税有多少？（2）已知该厂给全国各地批发商的批发价为每箱400元，该厂可以如何进行消费税的税收筹划？10. 小食城餐饮年营业额为280万元。

每年它都要组织举办“小吃文化节”，包括小吃有关的各种文艺表演、讲座、交流会、展览会等，取得收入为95万元。

问：（1）其每年应纳营业税税额为多少？（2）小食城餐饮可以如何进行税收筹划？11. 某建筑装潢公司销售建筑材料，并代顾客装潢。

2009年12月，该公司承包的某项装潢工程总收入为150万元，为装潢购进材料120万元（不含增值税），销售建筑材料的增值税税率为17%，装潢的营业税税率为3%。

问如何为该公司进行税收筹划？如果工程总收入为160万元，则应如何筹划？12. 某公司因生产所需，急需进口一批货物50万吨。

其可选择的进货渠道有两家：美国公司和澳大利亚公司。

从澳大利亚进口该货物，其价格为每吨20美元，运费40万美元；若从美国进口同等品质的货物，价格为每吨20美元，其中包括50万美元的回扣。

由于其航程为从澳大利亚进口的两倍，又经巴拿马运河，故运费及杂物费用高达70万美元，其他费用二者大体相同。

如果该货物的税率为15%，从节税的角度上看，企业应该选择从哪国购买该货物？第四章 所得税的税收筹划1. 企业可从哪些方面寻求所得税筹划的途径？2．个人所得税税收筹划的基本方法有哪些？3．工资薪金是个人所得税的最主要税目，其税收筹划的方法有哪些？4．某企业是一家拥有500多名职工、3000多万元资产的国有工业企业。

2009年1月8日，企业开始对办公楼进行维修，在3月31日以前全部完工，支付4 全部维修费用180万元。

该企业向税务机关咨询，这笔维修费用能否在缴纳企业所得税前扣除。

税务人员到该企业实地了解情况，翻开该企业的固定资产台账，发现该办公楼原始价值为380万元，折旧年限为20年，目前已使用8年。

于是告诉该企业负责人，该笔维修费不能一次性在税前扣除，只能增加房屋的固定资产原值，通过提取折旧费的方式逐年扣除。

原因何在，应如何进行税收筹划？5．2010年某盈利企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，技术项目开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需900万元，第一年预算为460万元，第二年预算为420万元。

所得税率为25%。

现有两种方案可供选择。

一是内部设立研发部门；二是将其技术开发部分立出来，成立独立研发中心，作为企业的全资子公司，并委托其进行科研试制。

母公司委托其子公司进行科研试制的技术开发费按照合同价格结算。

假设子公司除了收取研究成本外再加收成本的10%作为对外转让溢价。

问，企业应选择哪种方案，实现税收利益最大化？6．某生产企业在设备购置前一年累计亏损额2000万元，其主要原因是生产设备落后，产品技术含量低，市场销路打不开。

为扭亏为盈，打开销售市场，企业决定自筹资金3000万元进行投资。

现有两个方案可供选择：A 用于购买国产设备进行企业内部技术改造；B 对外投资新办国家重点扶持的高新技术企业。

假设两个方案五年内销售收入、应交流转税、各项费用、税前利润等指标基本一致；A 方案企业所得税税率25%，B 方案企业所得税税率15%。

请问该企业应如何选择？7．某生产企业为了扩大再生产，于2009年12月购买一台机床，设备价款100000元，预计使用期限10年，预计净残值率5％，适用企业所得税税率25％，折现率6％。

该机床常年处于强震动、高腐蚀状态，根据税法规定，适用加速折旧。

请用缩短折旧年限、年数总和法、余额递减法三种方法比较该企业应选择的方案。

8．2008年4月，李某提前50个月办理内退手续，取得一次性收入61000元，内退后仍保留其原月工资标准2400元，但不得享受以后的加薪和奖金等。

李某应缴个人所得税计算如下：（1）先将其取得的一次性收入按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：61000÷50=1220元。

（2）与当月工资合并确定适用税率：1220+2400-1600=2020元，适用15%的税率，速算扣除数为125。

（3）李某应缴个人所得税：(61000+2400-1600)×15%-125=9145元。

请问，有没有税收筹划的方法，降低李某的个人所得税？9．某企业准备聘请一名法律顾问，合同约定，其完成相关指标后年薪约30万元（非实行年薪制企业），公司代扣代缴个人所得税。

该顾问每月领取10000元，余额在年终完成相关任务后以奖金形式一次性付清。

问，该顾问年应纳多少个人所得税，可以如何进行税收筹划？5 第五章 其他税种的税收筹划1．简述土地增值税的税收筹划要点。

2．简述房产税的税收筹划要点。

3．简述印花税的税收筹划要点。

4．简述契税的税收筹划要点。

5．简述资源税的税收筹划要点。

6．简述城镇土地使用税的税收筹划要点。

7．简述车船税的税收筹划要点。

8．某房地产开发商共开发20000m 2的普通居民住宅，其成本费用开支为：地价款600元/m 2,开发成本1000元/m 2，开发费用90元/m 2，总计利息支出350万元。

该房地产开发商为销售房地产确定了如下三种销售定价方案：方案一：3200元/m 2；方案二：3000元/m 2；方案三：2800元/m 2。

（1）该房地产开发商应选择哪一种定价方案使其利润最大化？（2）如果出于市场需求心理考虑，房价不宜降低，必须实行3200元/m 2的定价策略，那么采取什么措施可以使此方案下开发商的利润回报最高？9．甲企业在某市经济开发区内投资一处房产，经营仓储业务，房产原值为3000万元，由于该城市市政规划后来发生重大变化，其经营的仓储业务逐渐冷落，每年收入均不足80万元，且在可预计的将来也难以超过这一水平。

现有一专业物流公司看中该房产，双方约定年费用为80万元。

请问在这种情况下，甲企业应该怎样进行税收筹划以降低其房产税税负呢？10．某厨卫设备厂与某建筑公司签订了一份加工承揽合同，合同规定：厨卫设备厂负责加工一批厨卫设备，加工所需原材料由厨卫设备厂提供，厨卫设备厂共收取加工费及原材料费100万元。

请问该份合同厨卫设备厂应纳多少印花税？该厨卫设备厂应如何进行税收筹划？第六章 企业生命周期的税收筹划1．出于节税的需要，企业设立分公司或子公司应考虑哪些主要因素？2．企业通过银行货款筹资与通过发行债券筹资各有何利弊？债券筹资进行税收筹划时应考虑哪些因素？3．企业在投资环节进行税收筹划与在筹资环节进行税收筹划有何区别？4．企业在成本费用核算中，税法规定与会计制度规定的差异有何税收筹划价值？5．某企业拟设立一个分支机构，如果独立纳税，总机构与分支机构均适用25%的企业所得税税率，且预计3年内总机构每年应纳税所得额均为30万元，分支机构第一年亏损10万元、第二年应纳税所得额为0、第三年应纳税所得额为20万元。

请问：出于税收利益的考虑，该分支机构是否应当设立为独立的法人？6 6．2010年某股份有限公司拟筹措1000万元资金上一条生产线，现有三种方案可供选择。

方案1，全部1000万元资金通过向社会发行500万股股票，每股发行价格2元；方案2，向社会发行400万股股票，每股发行价格2元，另向商业银行借款200万元；方案3，向社会发行200万股股票，每股发行价格2元，另向商业银行借款600万元。

假如向商业银行借款年利率为8%，三种方案扣除利息和所得税前的年利润均为100万元，请问：采用何种筹资方式对该股份有限公司最为有利？7．2010年5月，某股份有限公司A 公司拟购并某有限责任公司B 公司，相关资料如下：（1）A 公司适用25%的企业所得税税率，已发行股票1000万股（每股面值1元，市价2.5元），估计购并后A 公司每年未弥补亏损前的应纳税所得额为4000万元，购并后A 公司股票市价不变。