2.1.1 选择税收筹划空间大的税种为切入点
选择对决策有重大影响的税种 选择税负弹性大的税种
2.1.2以税收优惠政策为切入点
注意两个问题： 一是纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段
骗取税收优惠。 二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序申请，避免
因程序不当而失去应有权益。
2.2 利用税收优惠政策
2.2.1 税收优惠与税收收益
税收优惠是国家税制的一部分，是政府为了达到一定的 政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励 (tax incentives)。
发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异
税收优惠范围差异 税收优惠重点差异 税收优惠方法差
在投资者眼里税收优惠的税收收益可来源于两个方面：
小案例:
某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负 责免费安装服务。但安装空调的是另外一家安装公司， 商场付给安装公司每台200元安装费。也就是说商场每 台空调开具4000元发票给顾客，安装公司开具200元 发票给商场。
每台空调有关税负分析如下：
商场为增值税一般纳税人，按17%计算增值税销项税为：
第三，向税务机关办理减免税手续 。
2.2.2.3 减税
减税是国家出于照顾或奖励的目的,对特定的地区、行 业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特 定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人减征部分税收的照顾或奖励措施。（照顾性减税、 奖励性减税）
和利用免税的特点和要点相同
案例2-2
4000 (117%)17% 581.2元
安装公司为营业税纳税人，按3%计算营业税，营业税额 为6元。
税务筹划建议：
商场开具3800元发票给顾客，200元安装费由安装公司开。 具给顾客。这样商场每台空调可省增值税约29元。
