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税收筹划课件

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第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件

第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件


逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
个人所得税的税收筹划课件

个人所得税的税收筹划课件


– 某企业职工人数500人，人均月工资800元，当 年度向职工集资人均10 000元，年利率为10%， 则：
– 应 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 =500×10 000×10%×20%=100 000（元）
– 是否有更节税的方法呢?
– 如果将职工集资利率降为4%，将降 低的利息通过提高职工工资来解决， 那么，职工的个人收入不但没有减 少，而且降低了利息所得项目应纳 的个人所得税。
（5 000－800）×15%－125=505（元） 请问如何规划才能降低税负？
+ 若公司为张先生提供免费住房，工资下调 到每月3000元，由于个人收入减少，个人 应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则 不变。
+ 张先生收入为3000元时的应纳税额为：
+ （3 000－800）×15%－125=205（元）
+ 方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
– 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
哟，还真节约了税款 1433元！
SUCCESS
THANK YOU
2024/9/21
王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元。试做出 降低税负的筹划方案。
怎么做呢？
+ 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按 照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其 应纳税额为：
+ 经过规划，张先生可节省所得税300元。
– 企业提供福利设施
+ 收入项目费用化
– 某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生 活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费 用支出5万元。请作出规划方案。
+ 方案一：
– 如果该作家自己负担费用，则应纳税额为： – 200 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=22 400（元） – 实际税后收入为：200 000－22 400－50 000=127
税收筹划(PPT-85张)

税收筹划(PPT-85张)

税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
税收筹划案例分析PPT课件

税收筹划案例分析PPT课件


案例延伸思考
成立独立研发中心作为企业全资子公司的优越性并不仅仅在此。依据《财政部、国家税务总局关于 企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[1994]1号）规定：对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、 技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。该子公司是具有独立核算 能力的独立法人单位，应享受免征两年所得税的e
03
Option here
02
Option here
04
Option here
方 案 将其技术开发部分立出来，成立独立研发中心，
作为企业的全资子公司，并接受总公司委托进行
二 科研试制。
成立独立研发中心，作为企业全资子公司。母公司委托其子公司进行科研试制的技术开发费按照合同价格结算。 假设子公司除了收取研究成本外再加收成本的10％作为对外转让溢价。
政策依据
而对于委托其他单位进行科研试制的费用能否享受加计扣除优惠 政策，《国家税务总局关于印发<企业技术开发费税前扣除管理办 法>的通知》（国税发[1999]49号）作出了规定，技术开发费是指纳 税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技 术、新工艺的各项费用。包括以下项目：新产品设计费，工艺规程 制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费， 未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的 折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位 进行科研试制的费用。
在方案二中，根据《税收征收管理法实施细则》的有关规定，关联企业之 间发生的关联交易按照独立企业之间的业务往来作价。即母公司支付给子公 司的委托开发费用必须大于研究成本。若研究开发成本为X，转让溢价为Y， 则企业整体能享受到的所得税扣除优惠为
《税收筹划》课件

《税收筹划》课件

《税收筹划》PPT课件
# 税收筹划 PPT课件
税收筹划是财务规划中至关重要的一部分。它的目标是合法减轻个人和企业 的税务负担，为您创造最佳的财务状况。本课件将探讨税收筹划的定义、实 践意义和各种筹划技巧。
概述
税收筹划的定义及意义
深入了解税收筹划的目标和作用，了解如何为个人和企业创造最佳财务状况。
相关法律法规
2 网上税务课程
通过网上学习平台学习税收筹划知识，灵活性更高。
3 税务师培训证书考试
通过税务师培训考试，提升税收筹划专业能力。
税收筹划的注意事项
• 法律合规性 • 投资风险 • 税务风险
税收筹划的实战技巧
通过以下实践技巧，您可以优化您的税收筹划方案，提高财务效益： 1. 明确筹划目标 2. 了解税务政策和法规 3. 调整财务结构 4. 加强税务风险管理
总结
税收筹划的重要性及实 践意义
税收筹划是个人和企业财务 规划的重要组成部分。它可 以最大限度地减轻税巧和 注意事项，确保筹划方案的 合规性和财务效益。
推荐阅读和学习资源
提供一些推荐的阅读和学习 资源，帮助您深入了解税收 筹划领域。
推荐阅读
1 《税法通览》 2 《税务风险防范手册》 3 税务局官网相关文章
学习资源
1 税务培训机构
参加税务培训课程，提高税收筹划技能和知识。
了解税收筹划的法律框架，确保筹划方案的合法性和合规性。
常见的税收筹划方式
1 投资优惠措施
了解各种投资优惠政策，如创业投资、研发 费用抵扣等，以最大程度地减少税务负担。
2 薪酬管理
利用薪酬结构和福利待遇来最优化个人所得 税缴纳。
3 费用开支的规划和安排
合理规划费用结构，最大限度地减少企业税 前利润和个人应纳税所得的差距。
纳税筹划课件PPT

纳税筹划课件PPT

案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。
税收筹划(计)第3章-增值税税收筹划ppt课件

税收筹划(计)第3章-增值税税收筹划ppt课件

2022年4月5日星期二
一、增值税纳税人的税收筹划
2.筹划思路
由于不同类别纳税人的税率和征收方法不同,产生了进行纳税人 筹划的空间。纳税人可以根据自己的具体情况,在一般纳税人或小 规模纳税人之间做出选择。针对两类纳税人,增值税法分别规定了 两类计税方法:一般计税方法和简易计税方法。一般来说,一般纳 税人发生应税交易时适用一般计税方法,即当期增值税应纳税额= 当期销项税额-当期进项税额;但在某些特殊情况下,税法允许一般 纳税人选择适用小规模纳税人适用的简易计税方法,即该应税交易 增值税应纳税额=销售额×适用税率(征收率)。 一般纳税人与小规模纳税人的适用税率和计税方法是不同的。 那么,在销售收入相同的情况下,究竟是一般纳税人比小规模纳税 人多纳税,还是小规模纳税人比一般纳税人多纳税呢?这里有两个 关键因素:增值率和抵扣率,即纳税人销售应税货物或服务的附加 值增长率和应税销售额中购进货物、服务金额所占比率。
2022年4月5日星期二
一、增值税纳税人的税收筹划
无差别平衡点增值率判别法及其运用
（1）不含税销售额无差别平衡点增值率的确定
假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳 税人适用的税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%,则
a：一般纳税人的不含税销售额增值率D＝（S－P）/ S ×100% 应纳的增值税为S×13%×D
无差别平衡点增值率判别法的运用 纳税人可以计算企业产品的增值率,按适用的税率及销售
额是否含税查表。若实际增值率高于无差别平衡点增值率,可 以通过企业分立选择成为小规模纳税人;若实际增值率低于无 差别平衡点增值率,可以通过合并选择成为一般纳税人。
2022年4月5日星期二
一、增值税纳税人的税收筹划
《税收筹划》(第三版)电子课件 项目一 认识税收筹划

《税收筹划》(第三版)电子课件 项目一 认识税收筹划

税收筹划
主讲教师：林松池
教授、高级会计师 、注册税务师
引例1
王先生现有10万元，拟计划投资于债券市场, 有两种债券可供选择：
一是年利率为5％的国债； 一是年利率为6％的企业债券。 王先生该如何选择呢？
投资决策
风险
收益
国债风险小，收益率低，企业债券风险较高，收益较 大。
国债利息收益可以免交个人所得税和企业所得税。
企业虚构了会议费开支 情况，采取隐瞒和欺骗的手 段进行账务处理和纳税申报， 与征管法规定的逃税的法律 要件相符，属于逃税行为。
逃税法律责任
• 对纳税人逃税，由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。
行为 逃税款数额较大并且占应纳税
• 1．非违法性：筹划底线 税务师 • 2．事先性：与逃税的区别 报名条件：
• 3．政策导向性：投其所好 专科学历，工作满2年；
• 4．目的性：财富最大化 考试科目：
• 5. 专业性：税务师
《税法一》、《税法二》、
• 6. 适时调整性：紧跟税法变《化财务与会计》、《涉税
• 7. 经济性：成本效益原则 服务实务》、《涉税服务
（1）税法（税务会计）：我国现行税收制度关 于各种税的具体规定、税收优惠政策、税收 征管制度。
（2）中级财务会计：应交税费的会计处理方法， 涉税经济业务的会计核算，资产的确认、计 量和处置。
（3）财务管理：企业筹资、投资、营运资金、 股利分配的有关知识。
主要参考书目：
1.林松池.税收筹划,高教出版社,2019.
国债的税后收益率=5% 企 业 债 券 的 税 后 收 益 率 =6%× （ 1-20% ） =4.8%
税务筹划PPT课件

税务筹划PPT课件

风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
第五章 企业生产经营阶段的税收筹划 《税收筹划》PPT课件

第五章 企业生产经营阶段的税收筹划 《税收筹划》PPT课件

税收筹划应坚持链式筹划原则，以增强筹划的系统性和可操作 性。从提高行业发展的水平，提高供应链的整体竞争力高度， 税收筹划应坚持供应链筹划，系统地分析税收在供应链节点上 的分布，基于合作来设计税收筹划的方案，共享税收筹划利益。
减少库存占用，降低采购规模，减少流通环节是货物劳务税筹 划的总体要求
代购代销的税收筹划
1.2 采购对象的筹划
假设A公司转售该批商品的含税价格为292.5元/件, 不含税价为250元/件。当从B公司采购的含税价为 234元/件，从C公司采购的含税价为215/件时， 两者的比率为1.09，应考虑从B公司进货。
比较两个采购对象的销售毛利、应纳增值税税额、 税后现金流量都能得出上述结论。
利用通关模式进行筹划 （转关模式、口岸 清关模式、属地申报、口岸验放模式）
利用税则调研契机进行筹划
1.6 基于供应链的货物劳务税筹划
从税收与供应链的关系看，税收成本是影响供应链成本与效率 的重要因素之一。不同税种分布在供应链的各个环节，税收成 本呈链式分布，一个供应链环节税收成本的降低，必然导致供 应链其他环节税收成本升高；税收利益应系统公平分配，独占 税收利益严重影响合作伙伴关系的协调。
则下列关系式成立：
V＝P×ta＋（P－V）×ti V＝（P×ta＋P×ti）÷（1＋ti） 如果，供应商承诺的实际优惠金额低于V，将导致
采购单位净损失的发生。
1.3 采购货物劳务的发票筹划
在增值税实行“凭票购进扣税法”的前提下，一般 纳税人采购单位，如果能够在不付款、晚付款或少 付款的前提下，取得供应商开具的合规增值税专用 发票，可以实现增值税的提前抵扣。
用）]×适用税率
＝（产品毛利＋产品成本中的人工成本＋不可抵扣制造费用）×适用税率 （2）商业企业的理论增值税计算公式为： 理论增值税 ＝（当期应税销售额－当期应税销售的销售成本）×适用税率 ＝商品销售毛利×适用税率
税收筹划课件

税收筹划课件

() = = c v m c v m ++-=+=-=⨯⎛⎫-⨯ ⎪⎝⎭⨯-⨯-预备知识：增值税简介一、增值税的基本原理原料产品增值额=买价卖价增值税增值额税率原料产品税率买价卖价原料产品税率税率买价卖价销项进项=税额税额第三章增值税的筹划3⎧⎧⎪⎪→-⎨⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎧⎧⎪⎪⎧⎪⎪⎪⎪⎪-⎨⎨⎪⎪⎪⎪⎨⎩⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪--⎪⎩二、增值税的征税范围电力有形销售货物包括热力动产气体征税提供加工、修理、修配劳务范围进口货物三、增值税的纳税人和税率正常税率17%生活必需品可抵扣一般低税率13%图书、报纸、杂志进项税额纳税人纳税人农业生产资料零税率--出口退税不可抵扣小规模征收率％进项税额纳税人171717117⎧⎛⎫→=⨯⎪⎪⎝⎭⎪⎪⎫⎪⎨⎪⎪⎪=⨯⨯⎬⎪+⎪⎪⎪⎪⎭⎩四、增值税销项税额的计算（一）销项税额的一般情形销售时开出销项不含税专用发票上标明％专用发票税额价格的税款金额销售时开出含税价格普通发票销项不含税（发票金额）％=％％税额价格销售时未开出任何发票（二）销项税额的特殊情形－－视同销售行为1. 将货物交付他人代销2. 代销他人货物3. 设有两个机构的纳税人，将货物从一个机构移送到另一个机构（本市除外）4. 将自产或委托加工的货物用于非应税项目5. 将自产、委托加工或购买的货物用于投资，用于向股东分配，用于集体福利或个人消费，或用于无偿赠送 （三）增值税相关销售额的特殊规定 1.折扣方式销售货物2/30,1/60,/90n ⎧⎧→⎪⎪⎪⎪⎨⎪⎪⎪→⎨⎪⎩⎪⎪⎪−−−−−−→→⎪⎩赊销时收款金额与买方付款时间挂钩折扣与售价在按打折后同一张发票注明价格计税商业折扣折扣另开红字按无折扣折扣专用发票价格计税销售现金按无折扣折扣价格计税2. 以旧换新收购旧货金额不得从销售额中扣除3. 还本销售还本金额不得从销售额中扣除4. 以物易物销售与购进同时发生，若均有专用发票，应分别按销项和进项处理。

纳税筹划课件ppt


03
纳税筹划的主要方法
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态
01
及时了解和掌握国家税收政策的变化，特别是与自己企业相关
的税收优惠政策，以便及时调整纳税筹划策略。
深入研究税收政策法规
02
对企业适用的税收政策法规进行深入研究，确保在合法的前提
下合理利用税收优惠政策降低税负。
优化企业税务登记和税务申报
增值税筹划案例
01
增值税筹划案例二：合理规划增值税 销项税额和进项税额
02
企业可以通过合理规划增值税销项税 额和进项税额，实现增值税税负的优 化。
03
企业应合理安排销售和采购活动，尽 量增加进项税额并减少销项税额。例 如，在采购活动中，应选择一般纳税 人供应商并取得合规增值税专用发票 ；在销售活动中，应尽量降低销售价 格以减少销项税额。同时，应注意避 免因违反税收法规而导致的税务风险 。
如果企业因纳税筹划不当被税务机关处罚 ，可能会影响企业的声誉和信誉。
纳税筹划风险的防范措施
加强政策研究
及时了解和掌握税收政策的变化，确保纳税筹划方案与现行政策保持 一致。
提高筹划人员素质
加强纳税筹划人员的培训和学习，提高其对税收政策的把握和运用能 力。
强化内部控制
建立完善的内部控制制度，确保纳税筹划方案的制定和实施符合相关 规定。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例二：合理规划个人收入结构
个人可以通过合理规划收入结构，实现个人所得税税负的优化。
个人可以根据自身收入情况，合理安排收入来源和金额，如在一定时间内将较高收入转移到较低收入， 或者将工资收入与稿酬、特许权使用费等其他收入进行合理搭配，以实现税务上的优化。
个人所得税筹划案例

税收筹划精品课件 (7)


B公司以其向C公司销售汽车的价格作为应税消费 品计税价格计算申报并缴纳了消费税。然而，有关税 收执法机关在纳税检查过程中，认定B公司和C公司之 间的交易为关联方交易。
结果，应以C公司对外销售作为其应税产品的实际 出厂环节，并应按照C公司对其客户的销售价格作为 消费税计税价格，计算缴纳消费税。
按此计算，A公司被 要求补缴了几千万元人 民币消费税，并按规定 加收了滞纳金。
掌握企业在对内、对外投资中可以采取的税收 筹划措施，企业在设立分支机构与关联企业中 可能遇到的税收问题，以及其中的税收筹划空 间。
投资和关联企业都是企业的常见业务，有时企 业还可以综合利用这两种业务进行税收筹划。 通过投资进行税收筹划可以从很多方面着手。
1 投资形式的选择与税收筹划 2 企业对内固定资产投资的税收筹划 3 适当的不动产或无形资产投资方式有助筹划营业税 4 投资娱乐业应充分考虑各地区的浮动税率水平 5 企业设立分支机构与关联企业的税收筹划 6 关联企业间的转让定价策略与所得税筹划
例6-5 ： B企业是A企业在外省的分支机构。某年1月份B 企业向A企业销售了价值100万元（不含增值税）的商品 作为A企业的原材料。由于该企业未申请由总机构汇总纳 税，B企业便按照规定，向A企业收取了17万元的增值税， 并于2月份向其所在地主管税务机关申报了增值税。由于 B企业1月份有允许抵扣的进项增值税6.8万元，因此最终 于2月份缴纳了10.2万元的增值税。
2007年1月1日起， 作为增值税扣税凭证 的运输发票，必须是 通过发票货运系统开 具的新版发票，4月1 日以后旧版发票不得 抵扣进项税。
单环节课征制度 生产 进口 委托加工
例6-7 ：A汽车工业总公司（以下简称“A公司”）控股 （占其50%以上的股份）拥有B汽车制造公司（以下简称 “B公司”），B公司生产某国内知名品牌的微型轿车和 箱型货车，在销售过程中，B公司生产的全部汽车都销售 给A公司下设的一个全资子公司C汽车销售公司（以下简 称“C公司”）。B公司自生产销售以来的近十年间，没 有向C公司以外的任何一家单位或个人直接销售汽车的历 史记录，其全部产品由C公司加价后对外直接销售。C公 司的全部业务，也只有销售B公司生产的汽车，并提供相 应的服务。

经典税收筹划PPT课件


例：大学英语教师张某利用业余时间为他人提供劳务并取 得劳务报酬所得。2010年2月，张老师参加了一个国际学 术会议的同声翻译工作，取得5 000元收入，另外还应邀 为另一家高校作大学英语六级串讲，收入2 000元。
如果合并为一次纳税
应纳税所得额=（5 000+2 000）×（1-20%）=5 600（元）
.
14
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项 目
计税依据及费用扣除 税率 计税方法
计税公式
劳务报 酬所得
按次纳税 应纳税额
稿酬所 得
特许权 使用费
所得
每次收入<4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额-800元
20% 每次收入≥ 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额×(1-20%)
一是每月工资应纳税额，即：
每月工资应纳税额=845.83×3%＝25.37（元）
二是年终奖金应纳税额，即：
年终奖金应纳税额=10150×3%＝304.5（元）
全年应纳税额=25.37×12+304.5=608.94（元）
最终结果是：
全年应纳税额比原来降低了4 134.06元（4 743-608.94），超
按照以上情况，马教授应就6 000元的劳务报酬所得缴纳 个人所得税，应纳税额为：
应纳税额=6 000×（1-20%）×20%=960（元）
如果以上的2 000元费用由对方支付，那么马教授的全部 收入就只有4 000元，应缴纳的个人所得税为：
应纳税额=4 000×（1-20%）×20%=640（元）
与筹划前相比，马教授的税收负担降低了320元，占原 应纳税额的1/3。
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• 6、筹划主体能力不胜任导致的风险
• 企业开展税收筹划，要求参与筹划的人 员不仅具有财务会计、税收政策、企业 管理、经济法律等方面的专业知识而且 还要具有统筹谋划、综合分析判断能力。 参与税收筹划的有关人员即使具有强烈 的工作热情，如果专业能力不胜任也很 难使税收筹划真正取得成效。
• 7、筹划方案设计不科学导致的风险 • 科学的税收筹划方案是税收筹划成功的关键。在税收实践中不
• 4税收筹划项目选择不适当导致的风险
• 从理论上说，税收筹划在企业筹资、投资、 生产、经营、分配等各个领域都可以开展，但 由于每个企业的具体情况千差万别，涉及的税 收筹划项目有多有少、有大有小、有急有缓， 这就有一个合理选择问题。如果企业未加合理 选择.随心所欲地开展税收筹划，其筹划成功的 概率必然较低。
• 2、税收法律不明晰导致的风险
• 我国现有的税收法律、法规层次较多.除了全 国人大及其常委会制定的税收法律和国务院制 定的税收法规外，还有大量的由有关税收管理 职能部门制定的税收行政规章。这些行政规章 往往不够明晰，但其涉及的内容却通常又是税 收筹划可以有所作为的领域。在这种情况下， 企业如依据这些行政规章开展税收筹划，就有 可能因为对这些行政规章体现的税法精神理解 错误而导致税收筹划失败。
• 税务筹划的概念在国外有不同的阐述。 • 纳税人为提高经济效益，根据政府的税收政
策导向，通过投资地域、组织形式、经营方式 等方面的事前安排，对纳税方案进行优化选择， 合法合理地达到少交、缓交税款和减轻税收负 担，取得正当的税收利益，同时使企业价值最 大化。 • 税务筹划在国外也十分普遍，但是在我国还存 在许多问题。
• 5、税收筹划基础不可靠导致的风险 • 税收筹划基础是指企业领导和有关人员对税
收筹划的认识、企业会计核算与财务管理水平、 企业以往的依法纳税状况等方面的基础条件。 如果企业领导对税收筹划根本不重视，或者把 税收筹划错误地理解为不择手段地少纳税；如 果企业的会计核算和财务管理水平很低会计信 息严重失真；如果企业以往的纳税信誉较差， 税收违法记录很多；简言之，如果企业的税收 筹划基础极不可靠那么在这样的企业开展税收 等划就极具风险性。
• 税收筹划风险即指纳税人在筹划过程中存在对结果的不确定性预 期。在企业财务管理范畴内，税收筹划是一个系统的工程，贯穿 于生产经营的全过程。需要纳税人通过对自身应税行为预见性的 安排来进行全面长期的规划。具体分析，现阶段税收筹划的风险 主要有以下几个方面： 1、税收政策不稳定导致的风险
• 我国的税收政策变化比较频繁，一方面为企业税收筹划提供了 空间，另一方面又给企业税收筹划带来了风险。因为每一项税收 筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程。在这期 间，如税收政策发生变化就有可能使得依据原有税收政策设计的 筹划方案，由合法筹划方案变成不合法筹划方案，或者由合理的 筹划方案变成不合理的筹划方案，从而产生筹划风险。
科学的税收筹划方案大致有以下几种表现：一是税收筹划方案严 重脱离企业实际，如要求企业在较短的时间内大幅度进行组织结 构调整或转型转产等；二是税收筹划方案不符合成本效益原则， 即税收筹划获得的税收利益不足以弥补开展该项税收筹划所发生 的全部实际成本费用和机会成本（机会成本最容易被忽视）；三 是税收筹划方案就事论事，没有从企业整体发展战略角度设计， 如有的企业本已资金较紧张但税收筹划方案要求其大最涉足新领 域、兴办新企业；有的企业资产负债率本已很高，但税收筹划方 案仍要求其坚持债权融资，反对股权融资；有的企业交际应酬活 动和广告宣传效果比较有限，但税收筹划方案因有关费用支出未 达到税法允许的扣除标准，仍一味强调企业应增加交际应酬费和 广告费支出，凡此种种都是缺少全局观和战略观的税收筹划。税 收筹划的方案设计不科学，税收筹划的结果便可想而知。
• 3、税务行政执法不规范导致的风险
• 我国目前代表国家征税的主体有海关、国税、地税多 个系统的机构。各系统之间税务行政执法职能有时相 互重叠。且我国税法执行过程中的具体税收解释权又 归属于税务行政执法机关.加上税务行政机关工作人员 的业务素质或其他因素影响，税务行政执法不规范的 现象在全国许多地方时有发生。在税务行政执法不规 范的环境下开展税收筹划，常见的风险问题是:税务行 政执法主体将企业本属于税收筹划的行为认定为避税 或偷税行为，或者将企业本属于明显违反税法的税收 筹划行为暂且放任不究使企业对税收筹划产生错觉， 为未来产生更大的税收筹划风险留下祸根。
• 二、特征
• 1.合法性（税法是处理征纳关系的共同准 绳，作为纳税义务人的企业要依法缴税。 税务筹划是在完全符合税法、不违反税 法的前提下进行 ，是在纳税义务没有确 定、存在多种纳税方法可供选择时，企 业作出缴纳低税负的决策 。）
• 2.超前性 • 在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义
务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税 务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税 负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分 了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方 位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排 来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好 的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹 划，具有超前性特点。
• 4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大化
• 5.风险性
• 6、方式多样性 （首先，从时间上看，税务筹划贯穿 于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的 环节，均应进行税务筹划。不仅生产经营过程中规模 的大小、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务 筹划，而且在设立之前、生产经营活动之前、新产品 开发设计阶段，都应进行税务筹划，选择具有节税效 应的注册地点、组织类型和产品类型。其次，从空间 上看，税务筹划活动不仅限于本企业，应同其他单位 联合，共同寻求节税的途径。 ）
• 3.目的性
• 纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的 进行的。企业进行税务筹划的目标不应是单一的而应 是一组目标：直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最 初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标；此外， 还包括有：延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金 时间价值；保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时 足额，不出现任何关于税收方面的处罚，以避免不必 要的经济、名誉损失，实现涉税零风险；确保自身利 益不受无理、非法侵犯以维护主体合法权益；根据主 体的实际情况，运用成本收益分析法确定筹划的净收 益，保证企业获得最佳经济效益