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审计基本理论(ppt 200页)

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第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)

第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)

1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审

审计理论与实务教材(PPT 48张)

审计理论与实务教材(PPT 48张)

年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经

审计学基础知识培训课件(PPT 36页)

审计学基础知识培训课件(PPT 36页)
（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生

经济效益审计1基本理论ppt课件

经济效益审计1基本理论ppt课件
经济效益审计1---基本理论
效率性审计审查评价的主要内容
• （一）组织采购、销售等商业活动的效率； • （二）组织研发、生产等技术活动的效率； • （三）组织筹资、投资等财务活动的效率； • （四）组织为确保财产、信息及人员的安全以
及对风险的管理所采取措施的效率； • （五）组织计划、控制等管理活动的效率； • （六）为提高上述经营活动效率所采取的措施
基本理论
3.相减相除结合比较 eg（收入-成本费用）/资金占用=资产报酬率
原投资额/（现金流入量-现金流出量）=？
经济效益审计1---基本理论
基本理论
（四）效益审计还关注成果、影响和过程
成果：产出所要实现的目的 影响：（净成果）如发病率降低80%，90%的原因 是因为实施了控制传染病的规划，则净成果是 72 % 过程：突出效率，关注实现产出的形式
方案 甲
乙
未来报酬 原投资额 净现值 现值系数 1000万 700万 300万 1.43
1800万
1400万 400万
经济效益审计1---基本理论
1.29
基本理论
1.相减
损益表
eg:收入-成本费用=利税（企业）
现金净流量-原投资额=净现值（项目）
注：是绝对数指标，可反映效益规模；
不能在规模不同的主体之间比较。
（一）经济活动的投入（投入可以理解为支出的数量 或资源本身）
耗费（转移如材料、消耗如工时） 资源
占用（经济活动后依然存在）
非“资产”。还包括人力资源、信息资源 和人际关系等
经济C效I益A审考计1试---教基本材理论中有专章(13)讨论
基本理论
（二）经济活动的产出
有形成果
实物形态：产量、销量等 价值形态：产值、收入等

《内部审计学课件全》PPT课件

《内部审计学课件全》PPT课件
AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
•
一、教学目的
•
1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法

审计工作基本知识讲解34页PPT

审计工作基本知识讲解34页PPT

2024/3/21
10
审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
2024/3/21
11
审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
2024/3/21
12
资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
2024/3/21
20
审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
2024/3/21
21
审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
2024/3/21
22
审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
2024/3/21
23
审计的实施
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▪ 审计的基本属性是经济鉴证
• 经济鉴证是一种对经济事项或经济活动与既定的客观标准之间 是否保持一致的鉴定、证明。
❖ 审计职业发展的行业环境分析
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1.2 行业环境对审计供给的影响
❖审计的基本属性 ❖审计职业发展的行业环境分析
▪ 行业发展环境对审计的供应产生重要影响。根据 美国哈佛大学著名的管理学教授Michael Porter 研究，行业竞争环境因素主要包括：
❖ 中国自1981年1月1日恢复成立第一家会计师事务所——上海 会计师事务所以来，已走过30年的恢复发展历程。截至2010 年11月，全国共有会计师事务所7790家，50家会计师事务所 在中国香港、新加坡、日本、澳大利亚、美国等地设立了62 个分支机构或联系机构；中国注册会计师协会共有会员17.8 万余人，其中执业会员9.5万余人；行业所服务的企业超过 350万家，行业业务总收入达317亿元。
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 经济环境的发展对审计需求的影响
▪ 经济环境是指一个行业或企业生存和发展的社会经济状 况和国家经济政策。
▪ 经济环境特别是其中资本市场因素的发展、信息资源要 素的发展以及国家经济管理职能的发展对审计需求产生 重要的影响作用。
• 资本市场在世界各国的迅速发展以及对资本市场规范化的要求 是产生审计需求的重要经济环境要素。
▪ 审计的产生与企业财务管理、会计管理和社会经济管理 技术含量的不断提高具有密切的联系。
• 企业财务管理和社会经济管理技术含量的不断提高使独立审计 演变为一项专业服务。
• 除了企业管理和会计技术的发展推动审计需求的产生外，审计 本身技术的发展也强化了审计职业的地位O
1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 是什么因素导致注册会计师行业在中国中断了20多年后，由 得以恢复重建，并得到迅速发展？
❖ 宏观环境的变化是产生审计需求并促进审计发展的直接原因。
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 政治环境的发展对审计需求的影响
▪ 政治环境是指一个国家或地区的政治制度、体制、国 家治理方针政策、法律法规等要素。
• 竞争者 • 新加入者 • 替代品 • 客户 • 供应商
2 审计目标
2.1 审计目标的意义和影响因素 2.2 影响审计目标确定的主要力量 2.3 审计目标的发展演变 2.4 对确立我国审计目标的研究
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2.1 审计目标的意义和影响因素
❖ 审计目标的意义
▪ 审计目标是一切审计活动的方向，只有先确定审计目 标，才能制定完成审计目标所必需的审计准则，产生 一系列审计概念和各类审计技术。
❖ 影响审计需求的环境因素很多，但政治环境、经 济环境、社会环境和技术环境是影响审计需求的 四大主要环境因素，这四大环境因素的发展决定 了审计需求的产生，也促进了独立审计行业的产 生和发展。
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1.2 行业环境对审计供给的影响
❖ 审计的基本属性
▪ 审计界以前的三种观点——查账论、系统过程论、经 济控制论
审计基本理论
Contents
1
审计环境与审计目标
2
审计假设
3
审计基本概念体系
4
审计动因理论
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一、审计环境与审计目标
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1 审计环境 2 审计目标
1 审计环境
1.1 宏观环境对审计需求的影响 1.2 行业环境对审计供给的影响
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 宏观环境常指国家和地区的政治环境、经济环境、社会环境 和技术环境等因素。
▪ 政治环境会直接影响和制约审计在一个国家或地区的 法律地位和社会作用。
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 政治环境的发展对审计需求的影响
▪ 中国会计师行业萌芽于19世纪中期西方列强对中国的入侵。 ▪ 新中国成立之初，由于大量私营厂商的存在，需要会计师的服务。但自
1953年起，开始实施计划经济制度，会计师行业退出了历史舞台。
▪ 诚信等社会价值观的强化是产生审计需求的一个重要社 会环境因素。
▪ 文化习俗的发展是产生审计需求的社会环境因素。其中 守法守信、安全、风险等文化意识在世界各国的提高， 形成了审计需求的又一动力。
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 技术环境的发展对审计需求的影响
▪ 技术环境是指影响人们日常生活和生产活动的科技要素， 包括社会科技水平、科技力量、国家科技政策等。
• 1992.10.12，中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。制定和 修订《公司法》、《证券法》，要求公司的财务报表必须经独立的注册会计师 审计。
❖ 中国注册会计师行业经历了从无到有、从有到无、再从无到有的 发展历程，而每一历史阶段的演变，政治环境的变化对审计需求 产生了关键的影响作用。
▪ 审计目标是审计理论联系审计实践的桥梁、审计职业 联系审计环境的纽带。
❖ 影响审计目标确定的两大因素
▪ 社会需求是确定审计目标的根本因素 ▪ 审计能力是确定审计目标的制约因素
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2.2 影响审计目标确定的主要力量
❖ 国家法律对确定审计目标的影响 ❖ 法庭判决对确定审计目标的影响 ❖ 会计师执业团体和独立审计准则制定机构对确定
• 信息资源特别是财务信息资源在市场经济环境中的重要作用和 可靠性要求是产生审计需求的又一重要因素。
• 政府经济管理职能的发展使审计成为政治经济管理控制不可或 缺的手段。
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 社会环境的发展对审计需求的影响
▪ 社会环境是指一个国家或地区的人们共享的价值观、文 化习俗、人口、教育及宗教信仰等因素。其中社会价值 观和文化习俗对审计的需求产生一定的影响作用。
▪ 中国注册会计师制度的恢复重建和发展，是与中国实施改革开放、建设社 会主义市场经济体制等基本国策紧密相关的。
• 1979.7，《中外合资经营企业法》发布，1980.12.14，财政部公布《中外合资 经营企业所得税法施行细则》规定：“合营企业在纳税年度内无论盈利或亏损， 都应当按规定期限向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，并附送 在中华人民共和国注册登记的公证会计师的查账报告。”1980.12.23财政部印 发《关于成立会计顾问处的暂行规定》。