银行卡跨机构资金清算服务

国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告国家税务总局公告2017年第11号全文有效成文日期：2017-04-20为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：（一）发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

（二）清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

国家税务总局公告2017年第11号发布日期： 2017-05-11国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

（关键字：销售自产货物的同时提供安装）二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：（一）发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

（二）清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

（三）收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。

附2：
AH省农村合作金融机构
银行卡跨机构（行）交易差错处理申请／受理通知单信用社／省联社电子银行部
请核实处理以下交易。

申请机构名称：申请机构代码：
申请单编号：申请日期：
原始交易信息*清算日期： *系统跟综号：*交易传输时间：商户类型码：*交易类型：检索参考号：*受理金额：终端标志码：受理方标志码：受卡方标志码：*持卡人卡号（主账号）：
*持卡人户名： *证件号码：
请求处理信息请求原因：
□本方交易未成功，省中心已清算，请贵单位做贷记调整／退单。

□超过处理期限，经双方协商，请贵单位做例外长款处理。

处理金额：￥元汇入账号：
差错原因：
拟使用原因代码：
证明文件：共份名称：
申请单位业务章：复核：经办：
请求方联系电话：
调账方回复处理信息□情况属实，差错处理清算日期：差错处理系统跟踪号：同意处理，差错处理交易传输时间：
□申请情况有误，退回。

□其他。

调账单位业务章：复核：经办：日期：
调账方联系电话：
备注：1、此栏中带有“*”号的为必填项，并在相应“□”内和相应黑体字下打“√”。

2、申请单编号由机构号＋6位时间（YYMMDD）＋2位序号组成；系统跟综号在跨行
交易中为银联业务系统流水号，非跨行交易中为AH省农村合作金融机构综合业
务系统中全网流水号。

3、商户类型码、检索参考号主要是商户消费中相关要素。

4、终端标志码在ATM交易中为ATM终端标识号，在POS消费中为POS机具编号。

5、受理方标志码由省联社电子银行部统一分配；受卡方标志码是指POS交易中的收
单方标识代码。

—1—。

新规定！2016年5月1日前发生...在营改增试点运行过程中，各方陆续反映了一些政策执行中出现的操作问题有待统一和明确。

为此，税务总局制定了《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》，明确了十个方面的问题：一是纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，明确不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

二是明确了建筑企业签订建筑合同后以内部授权或者三方协议等方式，授权其集团内其他单位提供建筑服务的，在业务流、资金流、发票流“三流”不完全一致的情况下，如何计算缴纳增值税并开具发票。

三是明确了纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》中异地预征的征管模式。

四是明确甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业（一般纳税人，下同）安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

同时，对电梯进行日常清洁、润滑等保养服务，应按现代服务适用6%的税率计税。

五是统一政策口径，明确了纳税人提供的植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

六是明确了银行卡跨机构资金清算业务中各涉税主体如何计算缴纳增值税以及发票开具等问题。

以典型的POS机刷卡消费为例（注：相关费用金额均为假设），消费者（持卡人）在商场用银行卡刷卡1000元购买了一台咖啡机，要实现货款从消费者的银行卡账户划转至商户账户，商户需要与收单机构（在商户安装刷卡终端设备的单位）签订服务协议，并向其支付服务费。

除收单机构外，此过程中还需要清算机构（中国银联）和发卡机构（消费者所持银行卡的开卡行）提供相关服务并同时收取服务费。

涉及的资金流为：（1）刷卡后，消费者所持银行卡的发卡机构从其卡账户中扣除咖啡机全款1000元；（2）发卡机构就这笔业务收取发卡行服务费6元，并需向清算机构支付网络服务费1元，因此，发卡机构扣除自己实际获得的5元（6-1=5）后，将货款余额995元（1000-5=995）转入清算机构；（3）清算机构扣减自己应分别向收单机构和发卡机构收取的网络服务费（各1元）后，将剩余款项993元（995-1-1=993）转入收单机构；（4）收单机构扣减自己实际获得的收单服务费3元，将剩余款项转入商户；（5）最终，商户获得咖啡机销售款，并支付了10元手续费，最终收到990元。

如何进行银行工作中的资金结算与清算资金结算与清算在银行工作中扮演着至关重要的角色。

它涉及到银行内部资金的调动、客户交易的处理以及与其他机构之间的资金交流等方面。

本文将从资金结算与清算的定义和原理入手，深入探讨在银行工作中如何进行资金结算与清算的方法与策略。

一、资金结算与清算的概念与原理资金结算是指将资金从一个账户转移到另一个账户的过程，实现支付、收款等操作。

而资金清算则是指对银行内部或与其他机构之间的交易进行核对、统计、比对、计算、结算和清理等操作，确保交易的准确性和可靠性。

资金结算与清算的原理基于信用机制和托管机制。

信用机制是指银行在结算和清算过程中对交易双方的信用进行核查，确保交易双方的资金安全。

托管机制是指银行作为交易资金的托管方，根据交易双方的指示进行资金的划转和结算。

二、资金结算与清算的流程与方法1. 交易录入与确认银行工作中的资金结算和清算通常以交易录入作为起点。

银行根据客户的指示，将交易信息录入系统，并进行信息确认。

2. 数据验证与风险控制在交易录入后，银行会对数据进行验证和风险控制。

验证的内容包括账户余额、账户信息、交易金额等。

若发现异常情况，银行将进行风险控制措施，例如限制交易金额或进行联系确认。

3. 资金划转与结算在数据验证和风险控制通过后，银行会按照交易指示进行资金划转和结算。

资金划转可以基于即时支付机制，也可以采用批量支付的方式。

银行会根据客户的需求和交易的特点选择合适的结算方式。

4. 交易对账与异常处理银行在完成资金划转和结算后，会进行交易对账。

对账的目的是确保交易数据的准确性和一致性。

若发现异常情况，银行会进行异常处理，例如与客户联系核实、纠正错误等。

5. 资金清理与准备金管理资金清理是指银行对已完成的交易进行统计和清理，确保资金账务的准确性和完整性。

银行还会根据需求和监管要求进行准备金管理，以确保资金的安全和稳定。

三、资金结算与清算的策略与挑战1. 自动化与电子化随着科技的进步，银行工作中的资金结算与清算正朝着自动化与电子化的方向发展。

中国人民银行办公厅关于加强网上支付跨行清算系统业务管理的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2011.02.15•【文号】银办发[2011]37号•【施行日期】2011.02.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国人民银行办公厅关于加强网上支付跨行清算系统业务管理的通知（2011年2月15日银办发[201l]37号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，深圳市中心支行；国有商业银行、股份制商业银行，中国邮政储蓄银行：网上支付跨行清算系统自2010年8月30日上线运行以来，全国已有120家银行业金融机构(以下简称银行机构)接入该系统办理业务。

目前，系统运行总体情况良好，各项业务处理正常，资金清算准确无误。

但是，仍有部分银行机构不能及时反馈回执而导致业务超时、未按要求为客户及时入账、未正常受理签约业务等情况发生，一定程度影响了网上支付跨行清算系统业务的健康发展。

为加强网上支付跨行清算系统业务管理，确保其安全稳定运行，现将有关要求通知如下：一、严格遵守支付清算纪律，确保客户资金及时到账各银行机构应严格按照《中国人民银行办公厅关于印发网上支付跨行清算系统相关管理办法的通知》(银办发[2010]159号)的有关规定办理各项业务，并根据发起和接收业务权限开通相应业务，有效维护支付清算秩序，促进网上支付业务的健康发展。

收款银行机构应建立完备的客户账户信息检查及入账机制，收到“网银贷记业务”报文后，应根据“收款人户名”及“收款人账号”准确定位收款人并检查收款人账户状态后，及时反馈回执。

对于收款人账户无法正常入账的，应及时反馈“已拒绝”的业务回执，在“业务拒绝原因”中准确填写拒绝原因并向客户明示；对于可以正常入账的，应及时反馈“已确认”的业务回执，并在收到网上支付跨行清算系统发送的“已轧差”通知报文后，立即贷记收款人账户。

银联清算业务体系⽬前实现跨⾏清算的系统主要有银联跨⾏清算系统、第三⽅⽀付系统、⼈⾏的⽹上⽀付跨⾏清算系统（超级⽹银），本⽂主要介绍银联的跨⾏清算系统。

跨⾏清算业务与清算对象⾸先从业务上讲，银联的⽀付清算包括清分和资⾦划拨两个环节。

清分是指对交易⽇志中记录的成功交易，逐笔计算交易本⾦及交易费⽤（⼿续费、分润等），然后按清算对象汇总扎差习惯应收或应付⾦额，简⾔之，就是搞清楚今天应该向谁要多少钱，应该给谁多少钱；资⾦划拨是指通过特定的渠道和⽅式，完成应收应付资⾦的转移，简⾔之，就是明确通过何种渠道，拿回应收款、付出应付款。

银联的⽀付清算包括跨⾏清算和收单清算，⼆者的对象不同：跨⾏清算是针对收单机构和发卡机构的清算；收单清算是代替收单机构针对商户和收单专业化服务机构的清算。

清算资⾦的划拨⽅式境内的跨⾏清算通过⼈⾏的⼤额⽀付清算系统完成资⾦划拨，银联可以主动借记或贷记成员机构的清算账户，通俗的将，借记就是我向别⼈要钱，贷记就是我给别⼈钱；境外的跨⾏清算通过银联代理清算银⾏（中⾏和汇丰），通过银⾏与银⾏直接的结算汇兑系统完成，但⽬前只能实现贷记结算；境内的收单清算可以通过⼈⾏的⼩额⽀付清算系统完成资⾦划拨，部分分公司保留通过当地⼈⾏票据交换系统完成资⾦划拨，但均只能实现贷记结算。

对账⽅式对账⽅式根据⾃主清算和⾮⾃主清算进⾏区分。

境内的跨⾏清算和收单清算均采⽤⾃主清算，相应的对账⽅式是先以银联清分结果为准，先⾏办理资⾦划拨，然后成员机构、第三⽅机构或商户再根据银联的对账⽂件，对⽐本⾝的交易明细，如果有错误就通过差错⽅式处置；外卡收单清算及部分跨境业务均采⽤⾮⾃主清算。

银联清算系统与⼤⼩额⽀付的关系⽆论是跨⾏清算还是收单清算，银联都是作为⼀个特许参与者，加⼊⼤⼩额⽀付清算系统，完成银⾏卡交换业务的资⾦划拨。

银联通过⼤额⽀付系统，实现境内成员机构清算账户之间的双向资⾦转移；银联通过⼩额⽀付系统和当地票据交换系统，实现与境内第三⽅机构和商户之间的单向资⾦转移。

网上支付跨行清算系统业务处理办法第一章总则第一条为规范网上支付跨行清算系统的业务处理，保障系统高效、安全、稳固运行，加速资金周转，防范支付风险，根据《中华人民共与国中国人民银行法》及有关法律法规的规定，制定本办法。

第二条网上支付跨行清算系统逐笔实时处理支付业务，轧差净额清算资金。

第三条经中国人民银行批准，在中华人民共与国境内通过网上支付跨行清算系统办理业务的系统参与者与系统运行者，适用本办法。

第四条网上支付跨行清算系统的参与者分为直接接入银行机构、直接接入非银行机构、代理接入银行机构。

直接接入银行机构，是指与网上支付跨行清算系统连接并在中国人民银行开设人民币存款账户，直接通过网上支付跨行清算系统办理业务的银行业金融机构。

直接接入非银行机构，是指与网上支付跨行清算系统连接，直接通过网上支付跨行清算系统办理业务的非金融支付服务组织。

代理接入银行机构，是指委托“直接接入银行机构”通过网上支付跨行清算系统代为收发业务与资金结算的银行机构。

本办法所称非金融支付服务组织是指经中国人民银行批准取得支付清算业务许可证的非金融机构。

第五条网上支付跨行清算系统与大额支付系统、小额支付系统共享清算账户。

清算账户，是指直接接入银行机构在中国人民银行开立的、用于资金清算的人民币存款账户。

第六条网上支付跨行清算系统处理规定金额下列的网上支付业务与账户信息查询业务。

中国人民银行能够根据业务管理与风险防范的需要，对通过网上支付跨行清算系统办理的网上支付业务金额上限进行设定与调整。

第七条支付业务经付款清算行确认后即具有支付效力。

本办法所称付款清算行，是指付款人开户银行所属的直接接入银行机构。

第八条网上支付跨行清算系统处理的支付业务一经轧差即具有支付最终性，不可撤销。

第九条网上支付跨行清算系统处理的支付业务遵循“实时入账、定时清算”的原则。

收款行收到支付业务已轧差通知后应实时贷记确定收款人账户，网上支付跨行清算系统定时完成付款清算行与收款清算行的资金清算。

银联入网跨行交易收益制度背景介绍中国银联是中国大陆银行卡联网清算机构，负责银行卡跨行交易的清算和结算工作。

为促进银行卡跨行交易，银联制定了银联入网跨行交易收益制度。

收益来源银联入网跨行交易收益主要包括以下几个方面：交易手续费银行卡跨行交易产生的手续费主要由两部分组成：发卡行手续费和收单行手续费。

其中，发卡行手续费是由发卡行向持卡人收取的，收单行手续费是由收单行向商户收取的。

银联作为银行卡跨行交易的中介机构，会从发卡行和收单行分别收取一定的交易手续费。

清算资金利息收入银联需要把各家银行间的银行卡跨行交易进行清算和结算。

在这个过程中，银联需要使用大量的资金，因此银联可以通过将这些资金投放到市场上获得一定的利息收益。

其他收费项目除了交易手续费和清算资金利息收入外，银联还可以通过其他途径获得收益。

例如，银联可以向商户收取租赁POS机的费用，向持卡人发放银联信用卡并从中获取收益等。

收益分配银联入网跨行交易收益的分配方式主要是根据不同参与方所产生的收入来源进行分配。

具体来说，银联入网跨行交易收益主要分为以下几个部分：银联收益银联入网跨行交易的交易手续费和清算资金利息收入的一部分作为银联的收益。

银联在清算和结算过程中发挥着重要作用，因此银联的收益比例相对较高。

银联主要用这些收益来支持自身的业务和运营。

发卡行收益发卡行收取的手续费包括两部分，一部分交给了银联，另一部分则是发卡行的收益。

作为银行卡发卡方，发卡行需要投入很多成本来发行银行卡，并承担一定的信用风险，因此银联出于公平考虑，在收益分配中也给予发卡行一定的收益。

收单行收益收单行收取的手续费同样可以分为两部分：一部分交给了银联，另一部分则是收单行的收益。

作为银行卡收单方，收单行需要为商户提供POS机、网络等服务，因此银联同样在收益分配中给予收单行一定的收益。

未来展望随着互联网金融、移动支付等新业务的快速发展，跨行交易的数量和规模都在不断增加，银联入网跨行交易收益的规模也在不断扩大。