外币报表折算例题

外币报表折算练习题在国际财务会计中，外币报表折算是一项重要的操作，用于折算外国企业的财务报表，以便与本国企业进行比较分析。

本文将通过一系列外币报表折算练习题来帮助读者更好地理解和应用这一概念。

以下是几个具体的练习题：练习题一：某公司在外国设有一个子公司，该子公司在外币（美元）报表中列示了以下资产负债表项目：货币资金：100,000美元应收账款：50,000美元应付账款：20,000美元股东权益：80,000美元根据当日汇率，1美元=6.5人民币，请计算此子公司的资产负债表项目的人民币金额。

解答：货币资金：100,000 * 6.5 = 650,000人民币应收账款：50,000 * 6.5 = 325,000人民币应付账款：20,000 * 6.5 = 130,000人民币股东权益：80,000 * 6.5 = 520,000人民币练习题二：某公司在外国设有一个分支机构，该分支机构在外币（欧元）报表中列示了以下损益表项目：营业收入：200,000欧元营业成本：150,000欧元利润总额：50,000欧元根据当日汇率，1欧元=7.8人民币，请计算此分支机构的损益表项目的人民币金额。

解答：营业收入：200,000 * 7.8 = 1,560,000人民币营业成本：150,000 * 7.8 = 1,170,000人民币利润总额：50,000 * 7.8 = 390,000人民币练习题三：某公司在外国设有一个子公司，该子公司在外币（日元）报表中列示了以下现金流量表项目：经营活动产生的现金流量：100,000,000日元投资活动产生的现金流量：(30,000,000)日元筹资活动产生的现金流量：(50,000,000)日元根据当日汇率，1日元=0.05人民币，请计算此子公司的现金流量表项目的人民币金额。

解答：经营活动产生的现金流量：100,000,000 * 0.05 = 5,000,000人民币投资活动产生的现金流量：(30,000,000) * 0.05 = (1,500,000)人民币筹资活动产生的现金流量：(50,000,000) * 0.05 = (2,500,000)人民币练习题四：某公司在外国设有一个分支机构，该分支机构在外币（加拿大元）报表中列示了以下财务指标：净利润：200,000加拿大元总资产：1,000,000加拿大元净资产：800,000加拿大元根据当日汇率，1加拿大元=5人民币，请计算此分支机构的财务指标的人民币金额。

第三章外币折算一、单项选择题1. 某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。

则期末应调整的汇兑损益为（）元。

A.5150B.850C.1400D.－46002. 按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（）。

A.购入货物以外币结算B.企业从银行买入外币C.外币投入资本业务D.外币借贷业务3. 恒通公司的记账本位币为人民币。

2008 年12 月5 日以每股1.5美元的价格购入乙公司B 股10 000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1 美元＝7.8 元人民币，另发生相关税费折成人民币为10000元，相关款项已支付。

2008 年12 月31 日，由于市价变动，当月购入的乙公司B 股的市价变为每股2 美元，当日即期汇率为l 美元＝7.6 元人民币。

2009 年2 月27 日，恒通公司将所购乙公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出（即结算日），所得价款为22 000 美元，按当日汇率为1 美元＝7.4 元，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，则该项投资对2009年恒通公司损益的影响为（）元。

A.45800B.10800C.35000D.98004. 甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为520万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。

中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入250万美元和270万美元。

2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。

企业会计准则第19号——外币折算▉准则原文第一章总则第一条为了规范外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。

外币是企业记账本位币以外的货币。

外币交易包括：（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（二）借入或者借出外币资金；（三）其他以外币计价或者结算的交易。

第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额，适用《企业会计准则第17号——借款费用》。

（二）外币项目的套期，适用《企业会计准则第24号——套期保值》。

（三）现金流量表中的外币折算，适用《企业会计准则第31号——现金流量表》。

第二章记账本位币的确定第四条记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

企业通常应选择人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币。

但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

第五条企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（一）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（二）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（三）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

第六条企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素：（一）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；（二）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；（三）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；（四）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

第七条境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。

在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。

假设：P公司为母公司，其记账本位币为LC，S公司为子公司，其记账本位币为FC，S公司1999年度的资产负债表及收益表如下，此外S公司本年购货FC6600，期末存货均为第四季度购入：资产负债表1999年12月31日 FC现金 300应收账款 600存货（按市价） 1200固定资产 3600减：累计折旧（1000）长期应收票据 1100资产合计 5800应付账款 800短期借款 700长期负债 1000股本 2000留存收益 1300负债及股东权益合计 5800收益表1999年12月 FC销售收入 8000销货成本 6500折旧费 200管理费用 700 7400税前利润 600所得税 200税后利润 400留存收益（1998、12、31） 1250合计 1650股利分配 350留存收益（1999、12、31） 1300相关汇率为1999年12月31日 FC1=LC 0.501999年平均汇率1：0.44，1999年第四季度平均汇率1：0.42股票发行日汇率1：0.45，股利支付日汇率1：0.46（99.6.30）固定资产购置日汇率1：0.43，长期应收票据发生日汇率1：0.44长期负债发生日汇率1：0.48，一、现行汇率法假设期初留存收益FC1250在上年报表中折算为LC5251、收益表的折算项目FC 汇率LC销售收入销货成本折旧费管理费用税前利润所得税税后利润留存收益（98.12.31）股利分配留存收益（99.12.31）80006500200700600200400125035013000.440.440.440.440.440.46352028608830826488176525①161540①根据上年度报表数字填列2、资产负债表的折算项目FC 汇率LC现金应收账款存货固定资产减：累计折旧长期应收票据资产合计应付账款短期借款长期负债股本留存收益折算调整额负债及股东权益合计30060012003600（1000）1100580080070010002000130058000.500.500.500.500.500.500.500.500.500.451503006001800(500)5502900400350500900540①210②2900①根据本年度折算后的收益表填列。

第四章外币折算〔如果已做书上练习,此作为复习参考资料〕一、单项选择题1、某公司的境外子公司的记账本位币为美元.本期期末汇率为1美元＝6.60元人民币,当期平均汇率为1美元＝6.70元人民币.子公司资产负债表中"盈余公积〞项目年初余额为200万美元,折合人民币1 450万元,本期所有者权益变动表"提取盈余公积〞项目金额为160万美元,则子公司资产负债表中"盈余公积〞项目的期末余额经折算后的金额为〔〕万元人民币.A.2 522B.1 450C.2 506D.2 4122、M股份##对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益. 1月10日销售价款为40万美元的产品一批,货款尚未收到,当日的市场汇率为1美元＝6.80元人民币.1月31日的市场汇率为1美元＝6.87元人民币.2月28日的市场汇率为1美元＝6.84元人民币,货款将于3月3日收回.该外币债权在2月份发生的汇兑收益为〔〕万元人民币.B.0.20C.1.2D.－1.23、甲股份##对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益.20 XX 3 月 20日,该公司自银行购入140万美元,银行当日的美元卖出价为 1 美元＝6.85 元人民币,当日市场汇率为 1 美元＝6.81 元人民币.2010 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元＝6.82 元人民币.甲股份##购入的该140 万美元于 20 ## 3 月所产生的汇兑损失为〔〕万元人民币.B.2.8C.4.24、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益.20XX 4月10日,甲公司向美国某公司出口商品,价款为300万美元,交易时未收到价款,确认为应收款项；当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币.20XX5月12日,甲公司收到货款300万美元并存入银行,当日即期汇率为1美元＝6.78元人民币.20XX6月30日,即期汇率为1美元＝6.77元人民币.甲公司因该外币应收账款在20##第二季度发生的汇兑损失为〔〕万元人民币.A.3B.12C.9D.65、甲公司的记账本位币为人民币.20XX12月5日以每股2美元的价格购入5 00 0股乙公司股票作为交易性金融资产,当日汇率为1美元＝7.6元人民币,款项已经支付,20XX12月31日,当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元,当日汇率为1美元＝7.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期损益的金额为〔〕元人民币.A.1 700B.400C.5 000D.2 3006、企业对境外经营的财务报表进行折算时,产生的外币财务报表折算差额〔〕.A.在所有者权益项目下单独列示B.作为递延收益列示C.在相关资产类项目下列示D.无需在资产负债表上反映7、甲股份##对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益.20 XX3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝7.00元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.95 元人民币.20XX3月31日的市场汇率为1美元＝6.96 元人民币.甲股份##购入的该240万美元于20##3月所产生的汇兑损失为〔〕万元人民币.A.9.60B.12.00C.7.208、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元＝6.78元人民币.本期收到外商作为投资而投入的设备一台,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元＝6.60元人民币,另发生运杂费4.5万元人民币,进口关税11.25万元人民币,安装调试费6.75万元人民币,不考虑其他相关税费,则该设备的入账价值为〔〕万元人民币.B.327.6C.303.759、A公司的记账本位币为人民币,20×9年3月10日A公司与某外商签订投资合同,当日收到外商投入的资本为30万美元,当日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币,假定投资合同约定的汇率为1美元＝8元人民币,对于该事项,A公司计入实收资本的金额为〔〕万元人民币.A.228B.240C.230D.23410、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,因进口业务向银行购买外汇1 300万美元,银行当日卖出价为1美元＝6.72元人民币,银行当日买入价为1美元＝6.66元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元＝6.69元人民币.该项外币兑换业务导致企业汇兑损失〔〕万元人民币.A.39B.78C.－39D.011、下列各项中,不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是〔〕.A.接受投资收到的外币B.购入原材料应支付的外币C.取得借款收到的外币D.销售商品应收取的外币12、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益.20×9年4月12日,甲公司收到一X期限为2个月的不带息外币应收票据,票面金额为200万美元,当日即期汇率为1美元＝6.85元人民币.20×9年6月12日,该公司收到票据款200万美元,当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币.20×9年6月30日,即期汇率为1美元＝6.78元人民币.甲公司因该外币应收票据在2 0×9年第二季度产生的汇兑损失为〔〕万元人民币.A.14B.10C.4D.813、下列说法中正确的是〔〕.A.企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B.企业记账本位币一经确定,不得变更C.企业的记账本位币一定是人民币D.企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映14、国内甲企业主要从事某化妆品的销售,该企业20％的销售收入源自出口,出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25％,进口原材料以欧元计价和结算.不考虑其他因素,则该企业的记账本位币为〔〕.A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元二、多项选择题1、企业选择境外经营的记账本位币,应当考虑的因素有〔〕.A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营中占有较大比重C.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务D.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回2、企业选定记账本位币,应当考虑的因素有〔〕.A.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算C.融资活动获得的货币以与保存从经营活动中收取款项所使用的货币D.影响当期汇兑差额数额的大小3、我国某企业的记账本位币为港币,则下列说法中不正确的有〔〕.A.该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易C.该企业期末编报的财务报表应当折算为人民币D.该企业期末采用港币编制报表,不需要折算4、企业在对境外经营的财务报表进行折算时,下列项目可采用发生时的即期汇率折算的有〔〕.A.固定资产B.资本公积C.实收资本D.盈余公积5、母公司含有实质上构成对子公司〔境外经营〕净投资的外币货币性项目的情况下,在编制合并财务报表时,应分别以下〔〕原则编制抵销分录.A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入"外币报表折算差额〞B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映,则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额计入"外币报表折算差额〞C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司〔境外经营〕净投资的外币货币性项目,在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则处理D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用6、关于外币财务报表折算的一般原则,下列说法不正确的有〔〕.A.当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算B.资产负债表中的资产类项目应该采用交易发生日的即期汇率折算C.在对企业境外经营财务报表进行折算前,应当调整境外经营的会计期间和会计政策,使之与企业的会计期间和会计政策相一致D.企业境外经营的财务报表必须进行折算7、外币报表折算时,应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有〔〕.A.无形资产B.应付账款C.资本公积D.实收资本三、判断题1、企业折算境外经营的资产负债表时,所有者权益项目中除"未分配利润〞项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算.〔〕Y.对N.错2、合并报表中的"外币报表折算差额〞项目中所列示的金额全部是由母公司来负担的；少数股东负担的部分是计入"少数股东权益〞项目中.〔〕Y.对N.错3、企业在部分处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目按照处置比例转入处置当期损益.〔〕Y.对N.错4、企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时,采用资产负债表日的即期汇率折算.〔〕Y.对N.错5、以成本与可变现净值孰低计量的存货,在以外币购入存货且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下,确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响.〔〕Y.对N.错6、企业在资产负债表日,应当按照规定对外币货币性项目进行处理,应采用资产负债表日即期汇率折算.因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入资本公积.〔〕Y.对N.错7、企业收到投资者投入的资本,应按照合同约定的汇率进行折算.〔〕Y.对N.错8、企业发生外币交易时,都应该采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额.〔〕Y.对N.错四、计算题1、大华的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算,并按月计算汇兑损益.20##11月3大华公司12月份发生如下外币业务〔假设不考虑有关税费〕：〔1〕12月1日,大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股,作为交易性金融资产核算,当日的汇率为1美元＝6.46元人民币,款项已用美元支付.〔2〕12月10日,大华公司对外销售一批商品,售价为30万美元,当日的市场汇率为1美元＝6.6元人民币,款项尚未收到.〔3〕12月16日,收到国外的投资500万美元,合同约定的汇率为1美元＝6.8元人民币,款项已收到,当日的市场汇率为1美元＝6.53元人民币.〔4〕12月20日,大华公司购入一批原材料,该批原材料的价款为50万美元,款项尚未支付,当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币.〔5〕12月23日,大华公司收到上月应收货款20万美元,款项已存入银行,当日的市场汇率为1美元＝6.55元人民币.〔6〕12月31日,计提长期借款利息为5万美元,利息尚未支付,该项长期借款是在20XX1月1日借入的,用于建造固定资产,到期一次还本付息,该项固定资产在20XX1月1日已开始建造,20##末尚未完工.〔7〕12月31日,当月购入的甲公司的股票公允价值为每股4.6美元,当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币.要求：〔1〕编制上述业务的相关会计处理；〔2〕计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理.〔假定不考虑税费的影响〕2、资料：甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益.①3月3日,将20万美元兑换为人民币,取得人民币存入银行,当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币,当日银行买入价为1美元＝6.85元人民币.②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元.该原材料已验收入库,货款尚未支付.当日市场汇率为1美元＝6.86元人民币.另外,以银行存款支付该原材料的进口关税55 0万元人民币,增值税466万元人民币.③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到.当日市场汇率为1美元＝6.85元人民币.假定不考虑相关税费.④3月20日,收到应收账款300万美元,当日存入银行.当日市场汇率为1美元＝6.84元人民币.该应收账款系2月份出口销售发生的.⑤3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息.该长期借款为1 200万美元,期限2年,年利率为4%,按季度计提借款的利息,每年付息到期一次还本.借款系2×10年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给外国的供应商.该生产线的土建工程已于20×9年10月开工,专用设备于2×10年2月20日验收合格并投入安装.到2×10年3月31日,该生产线尚处于建设过程当中,预计工期为2年.⑥3月31日,市场汇率为1美元＝6.82元人民币.要求：〔1〕编制甲公司3月份外币交易和事项相关的会计分录.〔2〕填列甲公司2×10年3月31日发生的汇兑损益,并编制汇兑损益相关的会计分录.〔汇答案部分一、单项选择题1、本期该企业资产负债表中"盈余公积〞项目的期末数额＝1 450＋160×6.70＝2 522〔万元人民币〕.2、该外币债权2月份发生的汇兑收益＝40×〔6.84－6.87〕＝－1.2〔万元〕.2月末汇率小于1月末汇率,对于外币债权而言,发生的是汇兑损失,题目问的是汇兑收益,所以答案选D.3、20##3 月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝1 40×〔6.85－6.81〕－140×〔6.82－6.81〕＝4.2〔万元人民币〕.该应收账款20##第二季度产生的汇兑差额＝〔300－300〕×6.77－〔300×6.8－300×6.78〕＝－6〔万元人民币〕交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,由于该交易性金融资产是以外币计价的,在资产负债表日,不仅要考虑美元股票市价的变动,还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响.甲公司期末应计入当期损益的金额＝2.1×5 000×7.4－2×5 000×7.6＝77 700－76 000＝1 700〔元人民币〕.6、企业对境外经营的财务报表进行折算,产生的外币报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示.7、外币兑换业务在当时就会产生汇兑损益.所以20##3月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝240×〔7.00－6. 95〕－240×〔6.96－6.95〕＝9.60〔万元人民币〕.8、该设备的入账价值＝45×6.60＋4.5＋11.25＋6.75＝319.5〔万元人民币〕,企业收到投资方投入的资产时,应当采用交易发生日的即期汇率折算.9、企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易日即期汇率折算,所以计入实收资本的金额＝30×7.6＝228〔万元人民币〕10、该项外币兑换业务导致企业发生汇兑损失的金额＝1 300×〔6.72－6.69〕＝39〔万元人民币〕.11、企业收到的投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算.12、甲公司因该外币应收票据在20×9年第二季度产生的汇兑损失＝200×〔6.85－6.80〕＝10〔万元人民币〕.13、企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化.企业通常应选择人民币作为记账本位币.业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币.但是,编报的财务报表应当折算为人民币.14、从上述资料可以看出,该企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币,因此应该采用人民币作为记账本位币.二、多项选择题解析：2、企业选定记账本位币,应当考虑下列因素：〔1〕该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；〔2〕该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算；〔3〕融资活动获得的货币以与保存从经营活动中收取款项所使用的货币3、外币是企业记账本位币以外的货币,不是人民币以外的货币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币.但是,编报的财务报表应当折算为人民币.4、企业对境外经营的财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除"未分配利润〞项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算.6、选项B,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算；选项D,企业境外经营如果采用与企业相同的记账本位币,则境外经营的财务报表不存在折算问题.7、所有者权益项目除"未分配利润〞以外,其他项目采用发生时的即期汇率折算；而资产和负债项目,是采用资产负债表日的即期汇率折算.三、判断题：4、资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除"未分配利润〞项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算.6、外币货币性项目的汇兑差额一般应计入当期损益或资本化,不计入资本公积.7、企业收到投资者投入的资本,无论是否有合同约定的汇率,均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易发生日的即期汇率折算.8、外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算.四、计算题1、〔1〕①借：交易性金融资产3 230贷：银行存款——美元〔500×6.46〕3 230②借：应收账款——美元〔30×6.6〕198贷：主营业务收入198③借：银行存款——美元〔500×6.53〕3 265贷：实收资本3 265④借：原材料328贷：应付账款——美元〔50×6.56〕328⑤借：银行存款——美元〔20×6.55〕131贷：应收账款——美元〔20×6.5〕130财务费用1⑥借：在建工程32.8贷：长期借款——应计利息〔5×6.56〕32.8⑦交易性金融资产的公允价值变动金额＝100×4.6×6.56－100×5×6.46＝－212.4〔万元人民币〕借：公允价值变动损益212.4贷：交易性金融资产——公允价值变动212.4〔2〕计算期末汇兑损益：应收账款的期末汇兑损益＝〔20＋30－20〕×6.56－〔20×6.5＋30×6.6－20×6.5〕＝－1.2〔万元人民币〕银行存款的期末汇兑损益＝〔500－500＋500＋20〕×6.56－〔500×6.5－500×6.46＋500×6.53＋20×6.55〕＝－4.8〔万元人民币〕应付账款的期末汇兑损失＝〔10＋50〕×6.56－〔10×6.5＋50×6.56〕＝0.6〔万元人民币〕长期借款的期末汇兑损失＝85×6.56－〔80×6.5＋5×6.56〕＝4.8〔万元人民币〕编制会计分录如下：借：在建工程4.8贷：长期借款——美元4.8借：财务费用6.6贷：应付账款——美元0.6银行存款——美元4.8应收账款——美元1.22、〔1〕编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录.①借：银行存款—－人民币户137〔20×6.85〕财务费用0.6贷：银行存款—－美元户137.6〔20×6.88〕②借：原材料3 294应交税费——应交增值税〔进项税额〕466 贷：应付账款——美元户2 744〔400×6.86〕银行存款——人民币户1 016〔550＋466〕③借：应收账款——美元户4 110〔600×6.85〕贷：主营业务收入4 110④借：银行存款——美元户2 052〔300×6.84〕财务费用18贷：应收账款——美元户 2 070〔300×6.90〕⑤借：在建工程81.84.贷：应付利息——美元户81.84〔12×6.82〕〔2〕填列甲公司2×10年3月31日外币账户发生的汇兑损益,并编制汇兑损益相关的会计分录.银行存款汇兑损益＝〔800－20＋300〕×6.82－〔5 520 －137.6＋2 052〕＝－68.8〔万元〕〔损失〕应收账款汇兑损益＝〔400＋600－300〕×6.82－〔2 760＋4 110－2 070〕＝－26〔万元〕〔损失〕应付账款汇兑损益＝〔200＋400〕×6.82－〔1 380＋2 744〕＝－32〔万元〕〔收益〕长期借款汇兑损益＝1 200×6.82－8 280＝－96〔万元〕〔收益〕应付利息汇兑损益＝12×6.82－12×6.82＝0借：应付账款32财务费用62.8〔倒挤〕贷：银行存款68.8应收账款26借：长期借款96贷：在建工程9611 / 11。

[外币交易及外币报表折算练习题]外币交易与外币报表折算一、单项选择题1. 企业采用外币业务的时则的即期汇率作为折算汇率发生情况下，将人民币电子货币成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。

A. 当日市场与银行买入价之差所引起的折算差额B. 当日银行浮动卖出价与账面汇率之差所引起的折算差额C. 当日整个市场汇率与账面惹起汇率之差所引起的折算差额D. 当日市场汇率与卖出价之差所引起的折算差额2、国内甲企业主要包括从事商品销售，该企业的20%的销售收入源于出口，采用美元计价和结算。

原材料30%来源于向法国进口，以欧元计价和结算；其余的购销业务均用人民币计价和结算。

则该企业的记账本位币应该是（）。

A. 美元B.欧元C. 人民币D. 美元和欧元3、采用某企业采用美元作为记账本位币。

下列项目中，本币不属于该企业外币业务发展的是（）。

A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B. 相关服务与国内企业发生的以人民币计价的销售业务C. 与外国企业发生的以美元计价收款的购货业务D. 与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务4. 公司在选择其记账本位币时不应当需要考虑的因素是（）。

A. 融资活动获得的货币B. 上交所得税时使用的货币C. 主要影响商品和劳务销售价格的货币D. 主要影响商品和劳务所需的货币5. 按我国我区现行会计准则的法规，企业发生的外币业务中，平时就可能超额产生汇兑差额的是（）。

A.购入货物以外币结算B.企业从股份制银行买入外币C.外币投入资本业务D.外币借贷业务6、未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行现钞折算，按月前计算汇兑损益。

2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率波动为1美元＝8.25元人民币，5月31日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的资金流动损益为（）万元人民币。

外币折算会计处理例题在国际贸易和跨境投资中，外币折算是会计中一个重要的环节。

它涉及到将外币金额转换为本国货币，为企业及个人提供了更直观的财务信息。

本文将通过几个实例来说明外币折算的会计处理方法。

例题一：外币收入折算某公司在交易中以美元收到1000美元的货款，将其折算为本国货币。

汇率为1美元兑换6.5本国货币。

根据会计处理原则，外币金额应该按照当时的汇率转换为本国货币。

因此，我们可以使用以下公式计算美元转换为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，1000美元折算为本国货币的金额为1000 × 6.5 = 6500本国货币。

例题二：外币债务折算某公司通过银行借款10000欧元，将其折算为本国货币。

汇率为1欧元兑换7.8本国货币。

与例题一类似，我们可以使用相同的公式来计算欧元借款折算为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000欧元折算为本国货币的金额为10000 × 7.8 = 78000本国货币。

例题三：外币汇率变动的会计处理某公司在一年内从美国购买了一台设备，设备价值10000美元。

当时的汇率为1美元兑换6.5本国货币。

然而，在设备到货之前，汇率发生了变化，变为1美元兑换7本国货币。

在这种情况下，应该如何处理这种外币汇率变动的影响呢？根据会计准则，外币汇率变动应该以实现的形式进行会计处理。

即在实际交易的过程中产生的汇率差异应该计入损益表。

因此，在设备到货时，应该将10000美元与新的汇率进行折算。

折算计算方法如下：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000美元在新的汇率下折算为本国货币的金额为10000 × 7 = 70000本国货币。

则汇兑损益为70000 - 65000 = 5000本国货币。

以上是外币折算会计处理的几个例子，展示了外币折算在会计中的应用方法。

通过简单的计算，我们可以将外币金额转换为本国货币，并处理外币汇率变动所带来的影响。

[实例]某中国公司P公司于2002年1月1日投资100万美元在美国设立一全资子公司——S公司，•当日S公司购入50万美元固定资产。

2002年度S公司的损益表和2002年12月3 1日S公司的资产负债表分别如表1、表2所示。

表1 损益表表2 资产负债表假设S公司按先进先出法进行存货核算，本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元＝8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元＝8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元＝8.16元人民币，2002年平均汇率为1美元＝8.08元人民币，S公司股利支付日汇率为1美元＝8.12元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表进行折算。

假设S公司2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表分别如表3、表4所示。

表3 损益表 2003年度单位：万美元表4 资产负债表2003年12月31日单位：万美元假设2003年年末汇率为8.20，2003年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19，则按现行汇率法对S公司的2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表进行折算。

答案：（一）2002年报表折算1．按现行汇率法折算，折算差额作递延处理。

由于折算差额作递延处理，故折算程序应先折算利润表，后折算资产负债表。

折算时，利润表各收入费用项目均采用2002年平均汇率，“支付股利”项目按S 公司股利支付日汇率折算；资产负债表的资产、负债项目均按2002年12月31日汇率折算，实收资本按收到P公司投资日汇率折算，“留存收益”根据利润表的“期末留存收益”项目折算数填列，“递延折算差额”则倒挤确定。

资产负债表各项目的年初数根据上年折算报表的年末数填列。

折算结果如表5、表6所示表5 利润表表6 资产负债表5 / 82．按时态法折算，折算差额计入当期损益折算结果见表7、表8：表7 资产负债表6 / 8表8 利润表*7 / 8(二)2003年报表折算按现行汇率法折算，折算差额作递延处理，折算结果见表9、表10。

选择题某企业以人民币为记账本位币，购入美元计价的商品，当美元汇率上升时，对该企业财务报表的影响是？A. 资产增加，利润减少B. 资产减少，利润增加C. 资产和负债同时增加（若存在相应美元负债）（正确答案）D. 资产和利润均不受影响一家中国公司从美国进口货物，支付时美元对人民币汇率从6.5变为6.8，若货款为10万美元，则公司需多支付多少人民币？A. 0万元B. 3万元（正确答案）C. 5万元D. 8万元一家跨国公司在多个国家设有分支机构，其合并财务报表时需进行外币折算。

根据国际财务报告准则(IFRS)，应采用哪种汇率对子公司财务报表进行折算？A. 交易日汇率B. 期末汇率（对于货币性项目）（正确答案）C. 平均汇率D. 任意选择汇率某公司年末持有美元现金100万，若年初汇率为6.4，年末汇率为6.6，不考虑其他因素，该公司因汇率变动而增加的财务费用（损失）为？A. 20万元（正确答案）B. -20万元C. 0万元D. 10万元一家出口企业收到客户以欧元支付的预付款，当欧元对人民币汇率下跌时，企业应如何调整其记账金额？A. 增加欧元记账金额B. 减少欧元记账金额的同时，按新汇率确认人民币金额减少（正确答案）C. 保持原记账金额不变D. 增加人民币记账金额在进行外币折算时，对于非货币性项目（如存货、固定资产），通常采用的折算汇率是？A. 历史成本汇率（正确答案）B. 期末汇率C. 当期平均汇率D. 交易日汇率一家中国企业在海外投资设立子公司，年末编制合并财务报表时，对于子公司的利润表项目，应采用何种汇率进行折算？A. 年平均汇率B. 期末汇率（对于货币性项目），历史成本汇率（对于非货币性项目，如适用）C. 交易日汇率D. 当期即期汇率（对于收入和费用项目）（正确答案）某企业从日本进口原材料，支付日元，若日元在支付期间内升值，则企业面临的财务风险是？A. 减少财务费用B. 增加采购成本（正确答案）C. 提高盈利能力D. 降低负债水平一家美国公司在中国设有分公司，中国分公司以人民币记账。