中小型制造企业内部控制问题及对策探讨

Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS现代商业175中小型制造企业内部控制问题及对策探讨郑阿瑜恺霖卫浴科技(厦门)有限公司　福建厦门　361000一、企业内部控制的相关概念(一)企业内部控制的概念企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施工的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

企业内部控制就是一种全员、全面、全过程的管控，从人到内部控制事务都是全方位、全过程的一种控制。

(二)企业内部控制的五要素企业在设立有效的内部控制制度要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则。

并包括控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督的内部控制基本的要素。

1.企业通过控制环境的分析从企业战略目标和经营目标为出发点，有效的确立企业组织架构，建立完善企业文化，充分发挥企业的社会责任，通过完善人力资源政策加强对员工的培训，在诚实性、道德性、专业性上提升员工的专业胜任能力，将有效的保证企业内部控制环境的良好运作，在竞争激烈的环境里可以随时的调整战略及应变新的局势。

2.通过风险评估，企业根据国际经济环境的变化、行业的市场发展、技术领域的进步、市场竞争等外部因素变化对企业的项目进行分析；企业根据公司活动的性质、员工素质、信息系统处理的特点进行分析；通过分析评估对风险进行识别，调整公司经营策略确保企业的各项经营活动的正常实施。

3.企业根据通过风险评估的情况开展控制活动，包括业务授权、职责分工、凭证与记录、实物、独立检查等措施对企业经营活动进行有效的控制。

有效的规避财务风险、经营风险、政策风险、品质风险、劳务风险等内部管控，让企业规避企业各项经营风险及具备长远发展的实力。

4.通过内部控制中的信息与沟通方法，运用现代的管理手段、信息系统，优化流程，建立有效的信息与沟通平台，确保数据有效性，通过数据分析获得企业对市场占有率、法规的要求、客户投诉等情况，保持企业的优势，提前发现企业存在的问题，把握瞬息变化的商机。

5.通过内部监控，包括内部审计或者相似职能的部门或者人员通过定期或者不定期地检查和评价来完成，其中包括内部控制设计的合理性和执行的有效性，与此同时将检查结果与相关的人员进行有效的交流，并且提出相应的改进意见，以此保证内部控制能按照原来的设计要求实际有效的执行，也需要随环境的变化进行不断改进。

二、目前中小型制造企业内部控制存在的主要问题及原因中小型制造企业由于自身企业的特点，企业对自身的控制环境了解不够透彻，在内部管理控制中存在着管理制度不完善、在风险管理上没有引起高度的重视、在控制活动中存在缺失、在信息沟通方面不健全等问题。

(一)企业对自身的控制环境了解不够透彻中小型企业由于对自身的经营战略没有进行系统的制定，对企业目前处于社会经济环境中的优势与弱势没有看清，因此无法形成企业特有的文化，更重要的是企业忽视了其应承担的社会责任，如企业在职业病的防范上措施不到位或者生产安全设施没有点检，排放没按环保要求等，给企业带来无限的隐患；另外组织架构不合理；由于存在不相容职务的架构，导致管理风险加大。

(二)中小企业内部控制管理制度不建全首先企业在设计制度时由于考虑不够全面，制度存在缺陷，内部控制管理的推行中需要全员参与，但实际工作中企业职员对企业内部管理控制的实施不到位，在管理控制的认识不足，并没有做到全面的管控。

(三)在风险管理上没有引起高度的重视在投资项目评估、资产管理、采购业务、工程、研发与开发、合同管理的风险评估与防范、人员管理，主要表现在如下几点：1.投资项目的评估风险问题:项目立项评估缺乏对外部环境及内部环境的评估、对新事物存在的法律风险评估不足。

例如，企业在市场上发现公司可以生产现有产品的周边产品，没有经过对市场环境的慎重评估就投资了该项目，真正进入投产发现该产品的一些工序很难加工，工人难招，品质问题无法保障，要确保品质无风险需要投入大量的人工，产品毛利非常低，由于项目投资的评估不足，目前该项目尚未创造效益，并占用了企业的很多资源。

摘要:近年来，我国经济保持着平稳的发展速度，世界经济环境多变，中小型制造业面对着复杂的国际市场和自身存在的各种问题，例如美国对中国加收的关税，国际油价上涨导致原材料价格上涨，国内环境监控导致纸箱价格翻倍上涨，企业内部人工成本上涨，用工等问题显著，中小型制造企业不够严谨的内部管控，限制了企业的发展。

中小型制造企业只有通过内部管理控制来提高管理水平，通过完善企业内部控制制度，加强企业风险管控，建全建立信息沟通，把企业建设得具有竞争力，才能在国际市场上占有一席之地。

关键词:中小型制造企业；内部控制；问题；对策中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1673-5889(2019)26-0175-02Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业1762.资产管理问题：中小制造企业对于公司资产管理并不完善，从请购及验收存在不规范的情况，日常管理没有实行定期盘点，对资产的现状并不了解，导致要使用时才发现资产丢失或者损坏了，使企业遭受损失。

3.采购业务问题：中小企业在采购业务管理中的缺乏严格计划与审批程序。

采购供应链的极限，导致采购成本上无法取得优势，这里存在企业采购人员收受贿赂的可能也存在着产品的特殊性；人员既做货物的采购又做收料的动作，采购人和验收人为同一人等，导致企业采购成本的上升、及企业信誉的受损。

4.工程业务问题：中小企业在工程的实施过程中存在管控的缺失，造成企业损失，例如企业对工厂内部进行修整，包括墙壁、地板、及消防系统的修整，工程谈判人员对工程的造价谈判过程中没有对材料材质、防水等进行要求，在实施过程中的工程管理人员对材料、装修的工序、验收并不了解，导致验收后不到半年，粉刷的墙壁就开始掉皮了，严重影响企业的形象。

5.合同管理的风险问题：一般中小型制造企业是较少配置法律顾问，合同文书表达上面存在着缺陷，特别面临着国家税收政策的变化，在合同上如果有标识增值税比例，在国家税收政策变化时就可以与供应商进行谈判，确保不遭受损失。

除此之外还包括着设备或者工程的验收、保养问题等合同不规范导致的法律风险。

6.人员管理的风险问题：随着网络的快速发展，员工对法律知识获得的渠道非常的便携，通过不正规的渠道来解决人员纠纷问题已经不可行了。

对于中小制造型企业面临着普通员工的需求大，普工的条件素质各不一致，并且通过面试是很难看出。

(四)在信息沟通方面不健全企业内部信息的传递不够全面，企业外部的信息的沟通失效，由对客户投诉的信息传递和反馈不够及时，导致企业丢失客户。

三、中小型制造企业内部控制问题的改善对策(一)企业内部控制环境是实施内部控制的基础组织架构的建立要遵守权责对等、精简高效、运转协调的原则，建立好组织架构后要确保组织架构的有效运行，随着企业的发展状态可进行组织架构的调整；企业要建立适合公司的发展战略，发展战略的制定可以通过S W O T 分析法或其他有效的分析法对制定的战略进行分析，通过不同战略进行比对，选择适合企业的战略方针，在实施过程中要随着环境的变化进行战略的调整推动企业文化建设，确保企业的安全生产，对产品质量严格管控，建立职业病体系，保证环保的措施到位，确保可持续发展的能力。

(二)建立健全企业的内部控制管理制度推进企业内部管理控制的全员培训，推动制度的落实，建立惩奖制度，对执行优秀的部门或者人员进行表彰，促进员工的参于积极性。

(三)企业应当加强内部控制的风险管控1.投资项目的评估风险问题，在投资项目立项时对投资新产品的项目需要考虑产品生产的工艺、设备、工装、也需要考虑政策环境，现在人工智能崛起的时代下，要在投资新品时尽可能的设计成可以使用机器生产，确保在未来人工越来越稀缺的环境下，可以顺利的生产。

2.中小型制造企业要加强资产的管控，建立资产管控流程，建立盘点制度，通过对职责分工及授权的批准。

把资产的请购及收货人员分开，建立财务月度盘点制度，对资产管理人员进行考核，促进资产的管理。

3.中小企业的采购业务是较为敏感性业务，企业应当明确各岗位的职责与分工，确立岗位责任制及加强岗位轮岗制。

建立健全供应商评价的制度，由采购部和品质部进行对供应商的信誉、供货能力等综合的评审，对供应商的选择做出明确规定。

建立采购物资定价机制，进行多家比价或采用较为先进的价格谈判模式如协议采购、招标采购，确保企业有良性的供应链。

4.中小企业在工程控制应建立工程项目管理制度，通过工程项目进行有效的专项管理，提高工程的质量，保证工程的进度，通过项目管理可能控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为。

5.中小型制造企业应当建立签约主体资格的审核，主要通过营业执照在工商局的登记情况与税务部门的纳税信誉情况；对企业经常发生的业务合同进行统一的规范，可让律师对合同的进行审核。

另外需要及时识别和有效处理违约风险。

6.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。

包括：员工的聘用、培训、辞退、辞职；员工的薪资、考核、晋升、与奖惩；制度员工强制休假制度及定期岗位轮换的制度；对掌握公司的商业秘密的员工的离职需要限制性的规定；及人力资源管理的其他相关政策。

(四)完善信息系统建设中小型制造企业要把信息系统的功能发挥到企业内部控制中来，制定信息系统的整体规划，进行统筹安排。

信息系统开发流程应当清晰合理，加强日常的系统的运行与维护，建立访问安全制度。

四、总结中小型企业应该通过对自身企业控制环境的了解，将企业的经营战略清晰准确的定位，在此基础上建立适合企业、适应法规条款的中小型企业内部控制制度；开展各项经营风险管控，包括各项目的投资评估，企业资产管理的风险管控、采购业务和工程项目管控，研发与开发、合同管理的风险评估及防范，把企业打造成具有宏观上的远瞻又有经营细节上的管控的管理创新型企业。

中小型企业推行内部控制管理制度可以有效的提高企业管理水平、是企业竞争力的重要组成部份，也是中小型企业能够持久发展的根本。

参考文献：[1]施丽婷.浅析制造企业内部控制存在的问题及应对措施[J].经贸实践,2018(20).[2]周海燕.制造业内部控制体系的构建与完善[J].企业改革与管理,2018(09).[3]郭湘洁.制造企业内部控制制度的完善途径探讨[J].企业改革与管理,2018(20).作者简介：郑阿瑜，供职于恺霖卫浴科技(厦门)有限公司。