会计师事务所业务质量控制——业务执行、监控、人力资源练习题

2022年注册会计师审计章节练习题：第二十一章会计师事务所业务质量控制（17）2022年注会考试备考已经开头，想知道自己的学习成果如何？一测便知。

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A. 询问包括与会计师事务所内部或外部具有特地学问的人员，在适当专业层次上进行的争论，以解决疑难问题或争议事项B. 业务执行是编制和实施业务方案、形成和报告业务结果的总称C. 合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户供应符合质量要求的服务的必要保证D. 对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行具体的复核2.(单选题)下列有关客户关系和详细业务的接受与保持的说法中不正确的是( )。

A. 会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业力量，但不是必需的B. 假如打算接受或保持客户关系和详细业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成全都理解，并形成书面业务商定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误会的风险降至最低C. 在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发觉的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响D. 假如在本期或以前业务执行过程中发觉客户守法经营意识淡薄或内部掌握环境恶劣，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可以考虑终止该客户关系随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:D2.参考答案:A2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。

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第二十章会计师事务所业务质量控制一、单选题1.在有限责任制的会计师事务所中，审计项目合伙人不包括（）。

A.主任会计师B.在审计报告中签字的副主任会计师C.在审计报告中签字的高级管理人员D.项目质量控制复核人2.会计师事务所的质量控制制度应当包括针对特定要素而制定的政策和程序，以下各项中，不属于质量控制制度要素的是（）。

A.相关职业道德要求B.人力资源C.客户关系和具体业务的接受与保持D.企业会计准则3.（）对质量控制制度承担最终责任。

A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师4.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。

A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度5.在执行（）业务时，注册会计师必须遵守独立性要求。

A.财务报表审计业务B.财务报表审阅业务C.鉴证业务D.相关服务业务6.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守独立性的是（）。

A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇用的专家7.下列关于注册会计师对客户的诚信的理解中，错误的是（）。

A.客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C.会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信D.会计师事务所要拒绝不诚信的客户，以降低业务风险8.下列与人力资源管理各要素相关的说法中，不正确的是（）。

A.招聘是人力资源管理的首要环节B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查C.培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径D.会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工资及晋升标准9.会计师事务所针对承接的每项业务都是委派给项目组具体办理的，下列关于项目组委派的说法中，不恰当的是（）。

A.会计师事务所针对每项业务只需委派一名项目合伙人B.在委派项目组成员时，会计师事务所应当考虑人员的连续性和轮换要求C.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以委派具有丰富经验的审计人员担任质量控制复核负责人10.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于指导的具体要求的是（）。

2022年注册会计师《审计》章节基础练习第二十一章会计师事务所业务质量管理质量管理体系的概念、目标和框架单项选择题正确答案：B答案解析：选项B属于控制环境要素。

多项选择题正确答案：ABC答案解析：质量管理体系的目标是在以下两个方面提出合理保证：（1）会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告。

正确答案：ABC答案解析：质量管理体系框架的组成要素包括：会计师事务所的风险评估程序、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、治理和领导层、相关职业道德要求、信息与沟通、监控和整改程序。

正确答案：BCD答案解析：会计师事务所质量管理体系的框架包括八个要素：会计师事务所的风险评估程序、治理和领导层、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改程序。

选项A属于内部控制要素，注意与质量管理体系的组成要素进行区分。

会计师事务所的风险评估程序正确答案：B答案解析：会计师事务所执行业务的类型和出具报告的类型，属于在了解会计师事务所业务的性质和具体情况时需要了解的内容，选项B错误。

正确答案：ABCD答案解析：以上选项均属于会计师事务所采取的措施。

正确答案：ABCD答案解析：以上都属于会计师事务所在识别和评估质量风险时，了解的会计师事务所的性质和具体情况的内容。

会计师事务所质量管理体系-治理和领导层正确答案：B答案解析：会计师事务所对合伙人的考核和收益分配，应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标，不得以承接和执行业务的收入或利润作为“首要指标”。

可以将承接和执行业务的经营业绩作为考核指标，但是不能作为首要指标，所以选项B错误。

正确答案：D答案解析：会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

第二十一章会计师事务所业务质量控制——业务执行、监控、人力资源一、单项选择题1、下列有关会计师事务所质量监控的相关说法中，错误的是（）。

A、监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标也起着不可替代的作用B、会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行C、监控政策和程序应当包括持续考虑和评价会计师事务所的质量控制制度，如定期选取已完成的业务进行检查D、监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，但是不包括定期选取已完成的业务进行检查2、会计师事务所制定的下列监控质量控制，符合业务质量控制要求的是（）。

A、定期对每位合伙人至少选取一项已完成的业务对其工作底稿进行检查B、周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年C、在选取单项业务进行检查时，应事先告知相关项目组D、检查工作，可由项目质量控制复核的人员合理承担3、下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中不正确的是（）。

A、会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的B、如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低C、在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响D、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可以考虑终止该客户关系4、会计师事务所的下列与项目合伙人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（）。

A、对于每项鉴证业务，委派两名项目合伙人B、将项目合伙人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员C、清楚地界定项目合伙人的职责、并告知其职责D、项目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间5、下列关于会计师事务所招聘的说法中，不正确的是（）。

1.【例题·多选题】（2020）下列各项中，属于会计师事务所质量管理体系的组成要素的有（　）。

A.控制环境B.相关职业道德要求C.信息与沟通D.业务执行『正确答案』BCD『答案解析』会计师事务所质量管理体系的框架包括八个要素：会计师事务所的风险评估程序、治理和领导层、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改程序。

选项A属于内部控制要素，注意与质量管理体系的组成要素进行区分。

2.【例题·单选题】（2020）下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是（　）。

A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则C.保证业务质量并达到收入指标D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训『正确答案』A『答案解析』会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。

3.【例题·多选题】（2020）下列情形中，可能损害项目质量复核人员客观性的有（　）。

A.项目质量复核人员曾经担任所复核项目的签字注册会计师B.项目质量复核人员由项目合伙人推荐C.项目合伙人就审计意见类型向项目质量复核人员进行咨询D.项目质量复核人员在会计师事务所担任高级领导职务『正确答案』ABC『答案解析』选项A，项目质量复核人员曾担任其复核项目的签字注册会计师，会损害其客观性；选项B，如果可行，项目质量复核人员不应由项目合伙人挑选；选项C，当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时，可能会损害项目质量复核人员的客观性。

4.【例题·多选题】（2020）下列有关项目合伙人和项目质量复核人员的责任的说法中，错误的有（　）。

A.项目质量复核人员的复核不能替代但可以减轻项目合伙人的责任B.项目合伙人和项目质量复核人员对审计业务的总体质量共同负责C.项目合伙人对审计业务的复核承担总体责任，包括对项目质量复核人员实施的复核工作负责D.项目合伙人对审计业务的总体质量承担主要责任，项目质量复核人员对审计业务的总体质量承担次要责任『正确答案』ABCD『答案解析』项目质量复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任，选项A错误；项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，选项BD错误；项目合伙人应当对“项目组”按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责，即对项目组内部复核负责，项目质量复核人员对项目质量复核负责，选项C错误。

注册会计师-《审计》习题-第二十一章会计师事务所业务质量控制（6页）第二十一章会计师事务所业务质量控制考情分析本章2016～2018年累计分值为33.6分，年均11.2分，分值高且稳定，排在审计各章第7位，属于绝对重要的章。

其中选择题2分（2018年第一次出现），简答题31.6分（占94%）。

值得注意的是，第五节（业务执行）独占本章分值的54%。

1.[简答/真题]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下[下列内容属于制度、政策、程序，不是具体事项]：（1）[质量责任]项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。

（2）[薪酬业绩与推销的服务直接挂钩]审计业务合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。

（3）[监控/惩戒]对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工，根据其违规的严重程度，采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。

（4）[项目质量控制复核的业务]上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。

高风险业务的标准由事务所统一制定。

（5）[质量控制复核的记录要求]项目质量控制复核人员就项目质量控制复核作出以下记录：1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。

（6）[业务底稿保存期限]历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

[答案]（1）不恰当。

项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。

第二部分审计——专题六质量控制一、质量控制的目的会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。

二、质量控制的内容（一）对业务质量承担的领导责任1.对主任会计师的总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。

这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证质量控制制度的地位和执行力，建立强有力的高层基调。

2.具体要求（1）行动示范和信息传达。

（2）树立质量至上的意识。

（3）委派质量控制制度运作人员。

注意：承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

（二）相关职业道德要求注意：满足独立性要求1.总体要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。

2.具体要求：会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。

3.获取书面确认函：会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

4.防范关系密切产生的不利影响。

（三）客户关系和具体业务的接受与保持只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：1.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源；2.能够遵守相关职业道德要求；3.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

注意：当在了解被审计单位的过程中已经识别出问题，又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。

（四）人力资源1.人力资源管理的总体要求2.招聘3.人员素质、胜任能力和职业发展4.业绩评价、工薪和晋升5.项目组委派（五）业务执行1.指导、监督与复核会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。

会计考试（注册会计师）审计《第二十一章会计师事务所业务质量控制》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、下列各项中与咨询相关的说法中，恰当的是（）。

A被咨询者不可以是会计师事务所内部的具有专门知识的人员B被咨询者不可以是会计师事务所外部的具有专门知识的人员C被咨询者应当具备非常精准的知识、资历和经验D注册会计师不能向内部或外部的人员咨询重大、复杂或新的会计或审计处理答案解析：选项A、B表述不恰当，咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员；选项C表述恰当，会计师事务所可能规定，在遇到重大、复杂或新的会计或审计处理问题时，需要向内部或外部的专业人士咨询，那么被咨询者具备精准的知识、资历和经验是必要的；选项D表述不恰当，项目组咨询的目的就是为了解决某些项目组不能解决的问题或事项。

综上，本题应选C。

2、下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（）。

A项目质量控制复核不能替代项目合伙人的责任B项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任C项目合伙人可以担任项目质量控制复核的职位D在出具上市公司审计报告前，质量控制复核人需要对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价答案解析：选项A、B表述正确，项目合伙人与项目质量控制复合人员之间应当各司其职，双方执行的工作不能为对方减轻责任或替代对方的工作；选项C表述错误，选项D表述正确，项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

综上，本题应选C。

3、下列与项目质量控制复核人相关的事项中，恰当的是（）。

A会计师事务所必须不定期召开项目质量控制复核人员会议，以持续改进项目质量控制复核B项目质量控制复核人员应当接受担任高级领导职务的项目合伙人的建议C属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间特殊情况下可以超过5年D会计师事务所应当考虑项目质量控制复核人员所能承担的总体复核工作量答案解析：选项A不恰当，会计师事务所可以定期召开项目质量控制复核人员会议，以持续改进项目质量控制复核；选项B不恰当，项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响，对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害；选项C不恰当，属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间通常不得超过5年；选项D恰当，当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时，可能对实现项目质量控制复核目标产生不利影响，会计师事务所相关政策和程序需要对此予以考虑。

会计师事务所业务质量控制练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．会计师事务所应当每( )年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A．1B．2C．3D．4正确答案：A解析：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。

2．下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是( )。

A．项目质量控制复核是对特定业务实施的B．对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告C．项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任D．项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师正确答案：D解析：项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。

项目合伙人作为某项财务报表审计业务的负责人需要根据经验作出专业的判断。

在审计过程中遇到下列问题时，请代为作出正确的专业判断。

3．项目合伙人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务，李某应当( )。

A．立即终止审计业务B．即刻和管理层协商，解除业务约定C．立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目合伙人能采取必要的行动D．若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务正确答案：C解析：对于已经接受委托的业务，发现存在可能导致事务所不接受该业务的情况时，应该首先报告会计师事务所，以确定该项业务对事务所和注册会计师带来的风险，再进一步确定如何处理。

4．审计项目合伙人是指负责会计师事务所中某项审计业务及执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的合伙人。

可以担任审计项目合伙人的是( )。

会计师事务所业务质量控制题库2-0-8问题：[单选]事务所应当每年至少（）次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A.1B.2C.3D.4问题：[单选]会计师事务所及其人员应遵守业务准则、职业道德规范和法律法规的规定，会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具适当的报告。

会计师事务所中项目合伙人包括（）A.负责执行财务报表审计业务的工作人员B.在审阅业务报告上签字的主任会计师C.负责执行财务报表审计业务的项目经理D.负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师问题：[单选]ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性产生不利影响，应当制定（）政策和程序，将由于关系密切造成的产生不利影响降至可接受的水平。

A.对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人B.对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师C.对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人D.对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员(天津11选5 )问题：[单选]ABC会计师事务所完成对H股份有限公司2014年度财务报表的审计业务，出具审计报告后，应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限为（）A.业务报告日后六十天内B.业务报告日后三十天内C.结束审计业务后六十天内D.结束审计业务后三十天内问题：[多选]会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务的接受与保持的政策和程序，以合理保证没有信息表明客户缺乏诚信。

对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（）A.客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉B.客户的经营性质C.变更会计师事务所的原因D.工作范围受到不适当限制的迹象问题：[多选]会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响。