会计师事务所业务质量控制制度

第1篇一、引言会计师事务作为我国市场经济中不可或缺的一环，承担着为企业提供财务会计服务、进行审计、税务筹划等重要职责。

为了确保会计师事务所提供的专业服务符合国家法律法规和行业规范，提高服务质量，防范和减少职业风险，会计师事务所必须建立健全质量控制制度。

本文将从质量控制制度的背景、目的、内容、实施和监督等方面进行阐述。

二、背景与目的1. 背景随着我国市场经济的发展和会计行业的日益成熟，会计师事务所在市场竞争中的地位越来越重要。

然而，近年来，一些会计师事务所因质量控制不严，导致出具虚假审计报告、违规操作等问题频发，严重损害了会计行业的声誉和客户的利益。

为了规范会计师事务所的行为，提高服务质量，我国政府出台了一系列政策法规，要求会计师事务所建立健全质量控制制度。

2. 目的（1）确保会计师事务所提供的专业服务符合国家法律法规和行业规范，提高服务质量。

（2）防范和减少职业风险，降低会计师事务所的经营风险。

（3）树立会计行业的良好形象，增强社会公众对会计行业的信任。

三、内容1. 组织结构（1）设立质量控制委员会，负责制定和监督实施质量控制制度。

（2）明确质量控制委员会成员的职责和权限。

（3）建立质量控制部门，负责具体实施质量控制制度。

2. 质量控制标准（1）遵守国家法律法规和行业规范。

（2）遵循职业道德规范，确保独立性。

（3）提高专业能力，确保服务质量。

（4）加强内部管理，防范和减少职业风险。

3. 质量控制程序（1）接受业务委托：评估业务风险，确保符合质量控制标准。

（2）项目质量控制：制定项目质量控制计划，实施质量控制程序。

（3）质量控制检查：定期或不定期地对项目进行质量控制检查，确保质量控制程序的执行。

（4）后续程序：对项目质量控制结果进行评估，及时采取措施改进。

4. 职业道德规范（1）保持独立性，确保审计报告的客观公正。

（2）遵守保密原则，保护客户利益。

（3）加强职业道德教育，提高职业道德水平。

（4）抵制商业贿赂，维护会计行业的良好形象。

会计师事务所业务质量控制制度一、制度背景和目的二、质量控制政策1.会计师事务所制定详细的质量控制政策，向全体员工传达并让其理解和遵守。

2.会计师事务所要建立质量控制的框架和流程，确保按照客户的要求和业务规定提供服务。

3.会计师事务所应建立一套内部审计体系，定期审核和评估业务流程，确保质量控制政策的执行情况。

三、质量控制组织和职责1.会计师事务所应设立质量控制委员会，由高级管理人员组成，负责制定和监督质量控制策略的实施。

2.质量控制委员会应设立一个专职质量控制经理负责质量控制事务的日常开展，并向质量控制委员会汇报。

四、质量控制程序1.业务接受程序2.分配资源3.项目执行4.独立性5.文件归档五、质量控制监督和改进1.会计师事务所应定期对质量控制机制进行内部审计，发现问题及时改进。

2.会计师事务所应与相关监管机构合作，接受外部审计，提高质量控制的透明度和有效性。

六、员工培训1.会计师事务所应定期组织员工培训，提高员工的专业知识和技能水平。

2.员工应定期参加行业内的培训和研讨会，紧跟行业最新动态，不断提升自身能力。

七、违规行为处理1.会计师事务所应建立违规行为处理机制，对发现的违规行为进行严肃处理。

2.会计师事务所应保护举报人的合法权益，确保良好的内部监控机制。

以上是会计师事务所业务质量控制制度的基本要素和内容，旨在确保会计师事务所能够提供高质量的服务，满足客户的需求，同时降低风险和保护员工的利益。

会计师事务所应根据自身业务情况和实际需求制定相应的质量控制制度，并根据监管要求不断改进和完善。

第二十章会计师事务所业务质量控制一、目标、要素与责任1、质量控制制度的目标：合规；根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员[包括分所]。

2、质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控。

2、对业务质量承担的领导责任：对主任会计师的总体要求（对质量控制制度承担最终责任）、行动示范和信息传达、树立质量至上的意识、委派质量控制制度运作人员。

二、相关职业道德要求1、总体要求：诚信、独立、客观原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

2、具体措施：领导层示范。

教育和培训。

监控。

对违反相关职业道德要求行为的处理。

3、保持独立性1）总体要求：会计师事务所及其人员，包括招聘的专家2）具体要求：发现报告；事务所传达合伙人；合伙人报告采取的行动。

3）获取书面确认函：每年至少一次4）防范密切关系的不利影响（长期）：明确标准；上市实体财报审计需要按规定期限进行轮换有关人员。

三、客户关系和具体业务的接受与保持1、总体要求：考虑客户诚信、考虑自身条件、考虑职业道德2、考虑客户诚信3、考虑自身条件1）自身条件及其要求。

自身条件包括会计师事务所执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源。

会计师事务所在接受新业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。

比较困难的是对客户所需要资源进行准确估计。

在资源不足的情况下，不接受新的客户更为关键。

2）事务所的条件：是否熟悉相关行业或业务对象；是否了解相关监管要求或报告要求，或者具备有效获取必要技能和知识的能力；是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；在需要时，是否能够得到专家的帮助；是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

3）项目组成员的能力：对业务的了解；对相关法规的了解；专业知识；对客户经营性质和特定行业（适用时）的了解；运用职业判断的能力和专业知识；对会计师事务所质量控制制度的了解。

会计事务所质量控制制度（一）会计事务所的全面质量控制全面质量控制是指会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务，都是按照独立审计准则进行而采取的控制政策和程序。

我们根据独立审计准则的要求制订了以下全面质量控制程序：1. 职业道德原则要求并督促全体专业人员遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则。

2. 专业胜任能力确保全体专业人员达到并保持履行职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎态度执行审计业务。

为此，会计师事务所应把好人员招聘关，严格人事管理，并不断创造条件，开展各种形式的业务培训，增加执业人员执行各种类型审计业务的经验，提高其分析问题、处理问题的能力。

3. 工作委派我们根据业务规模业务性质及业务的难易程度将审计工作分派给那些具有相应专业胜任能力的人员。

4. 督导为了所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求，我们建立分级督导制度，并要求各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督和复核，必要时应当聘请相关的专家进行协助。

在必要时应当向有关专家咨询。

6. 业务承接无论是新接受还是连续接受委托，我们都会考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人的主要管理人员是否正直、诚实等情况。

7. 监控我们对全面质量控制政策和相应程序的执行情况及其结果适时进行监督和检查，及时发现问题，不断完善质量控制方针，建立、健全各项质量控制程序，保证审计工作按照审计准则要求执行，把审计风险水平降低到可接受程序。

（二）审计项目的质量控制会计师事务所的全面质量控制政策与程序，对审计项目的质量控制有重大影响。

负直接责任的注册会计师，应当执行全面质量政策和程序中适用于审计项目的质量控制程序。

作为督导人员，应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程度。

1. 指导督导人员对于委派给助理人员的工作应当给予适当指导，包括讲清助理人员的工作责任，要求其完成的程序及审计目标，被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大会计或审计问题，以及其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项。

会计事务所质量控制制度1. 简介会计事务所质量控制制度是指为了保证会计事务所提供的审计和其他相关服务质量而制定的一系列规章制度和操作程序。

该制度的目的是确保会计事务所的工作符合法律法规、会计准则和审计准则的要求，并提供准确可靠的财务信息。

2. 内容2.1 质量控制目标会计事务所质量控制制度的主要目标包括：•提供具备专业知识和技能的审计人员执行审计工作；•保证审计工作的独立性和客观性；•确保审计工作的质量和准确性；•遵守法律法规和职业道德准则。

2.2 质量控制原则会计事务所质量控制制度遵循以下原则：2.2.1 领导的责任•领导层对质量控制制度的制定、实施和维护负有最高责任；•领导层应确保制度的有效性并不断改进。

2.2.2 适应性的责任•会计事务所应根据自身规模和特点制定相应的质量控制制度；•制度应在不断变化的环境中适应性调整。

2.2.3 资源的责任•会计事务所应分配足够的资源用于实施质量控制制度；•资源包括资金、人力、设备和技术支持。

2.2.4 业务道德的责任•会计事务所应遵守职业道德准则；•严禁参与任何违反法律法规和职业道德准则的行为。

2.3 质量控制程序2.3.1 审计工作的组织和分配•会计事务所应根据项目的规模和复杂程度，合理组织和分配审计工作；•应确保审计人员具备相应的专业知识和技能。

2.3.2 审计文件的管理•会计事务所应建立健全的审计文件管理制度；•审计文件应按照规定的程序进行记录、归档和保管。

2.3.3 审计程序的执行•会计事务所应根据审计对象的特点和审计目标制定相应的审计程序；•审计程序应符合审计准则和公司内部要求。

2.3.4 审计工作的复核和审批•审计工作应进行复核和审批；•审核人员应独立于被审核人员。

2.4 质量控制记录和报告2.4.1 质量控制记录•会计事务所应记录与质量控制相关的信息和事件；•记录应包括质量控制制度的制定、实施和改进情况。

2.4.2 质量控制报告•会计事务所应定期编制质量控制报告；•报告内容包括质量控制制度的评估结果、改进建议等。

业务质量控制制度第一章总则第一条为了规范我事务所的业务质量控制,明确我事务所及其人员的质量监控责任,合理保证我事务所质量控制目标的实现,根据会计师事务所质量控制准则第5 101号—业务质量控制、中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制,结合我事务所组织结构、质量与风险管理控制结构等实际情况,制定本制度;第二条我事务所的质量控制目标是：一、事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则的规定；二、事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告;项目负责人是指负责某项业务及其执行,并代表我事务所在业务报告上签字的项目负责人或经授权签字的注册会计师;第三条本制度包括为实现我事务所质量控制目标而制定的质量控制政策,以及为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设计的质量控制程序,具体包括以下七方面的内容：一、对业务质量承担的领导责任；二、职业道德规范；三、客户关系和具体业务的接受与保持；四、人力资源；五、业务执行；六、业务工作底稿；七、监控;第四条我事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书面文件,并传达到全体人员;我事务所人员应当了解、掌握和执行这些政策和程序,及时向我事务所反馈其对质量控制政策和程序的意见和建议;第二章对业务质量承担的领导责任第五条我事务所实行主任会计师负责制,主任会计师对我事务所质量控制制度的建立健全和执行承担最终责任;第六条我事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培育;内部文化的形成有赖于我事务所各级管理层特别是领导层的努力,各级管理层应当牢固树立质量至上的意识,避免重商业利益轻业务质量;第七条我事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的形成有着重大影响;我事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达,向全体员工强调质量控制政策的程序的重要性以及质量控制目标的要求,促进优秀质量文化的形成;第八条我事务所指定质量控制负责人;质量控制负责人的职责是负责我事务所业务质量控制政策和控制程序的制定、重大风险问题的决策等事项;第九条质量控制负责人对以下重大风险问题进行决策：一、决定是否承接存在重大风险的业务；二、业务执行过程中发现重大问题,影响到需要决定是否中止业务约定；三、项目各级负责人之间就重大会计、审计问题及业务报告的意见类型存在意见分歧；四、项目质量控制复核人与项目负责人之间就重大会议、审计问题及业务报告的意见类型存在意见分歧；五、其他必要的事项;第十条项目事业部经理其主要职责为：一、协助质量控制负责人拟定风险管理和质量控制方面的制度和规定；二、负责技术支持和业务质量的日常监督,核查我事务所的质量控制政策和程序以及各项专业标准是否得到遵循；三、负责将技术咨询和质量监督中发现的风险较大的或难以解决的重大专业问题提交质量控制负责人；四、质量控制负责人需要完成的其他工作;第十一条项目组应当实施我事务所质量控制制度中适用于单项业务的质量控制程序;项目负责人对我事务所分派的每项业务的总体质量负责并签署业务报告;第十二条我事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以及各业务项目的质量控制程序,严格按照有关规定在审计报告上签名盖章;对于审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经我事务所盖章方为有效;第十三条项目负责人对其出具的业务报告进行签署,是其岗位的责任与义务,如无特殊理由,均不得拒绝签署;第十四条业务报告的签署,应在报告签发后由签字人亲自签署,不得由他人代签;第三章职业道德规范第十五条职业道德是业务质量控制的基础,我事务所及其人员应当严格遵守中国注册会计师职业道德守则的各项规定,恪守诚信、客观的原则,执行审计、审阅业务以及其他鉴证业务,还应当遵循独立性原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密;我事务所可以要求员工在签订劳动合同的同时签署职业道德规范承诺函;第十六条我事务所各级管理层应当带头遵守职业道德规范,通过行为示范在事务所内形成重视职业道德规范的氛围;第十七条负责培训的人员应当将有关职业道德和独立性的要求传达到全体人员,并指导和解答有关问题;第十八条我事务所应当至少每年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面声明;并报质量控制负责人备案;质量控制负责人对我事务所中所有受独立性要求约束的人员是否按时签署声明及其遵守独立性政策和程序的情况进行检查;第十九条对于违反职业道德规范的行为,按照我事务所有关管理制度的相关规定进行处理;办公室负责为每位员工建立职业道德档案,记录个人违反职业道德规范的行为及其处理结果;第二十条我事务所及其人员在执行鉴证业务时,应当保持职业道德规范要求的独立性,识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系,并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁,或将其降至可接受的水平,必要时应解除业务约定;第二十一条项目组全体成员应在接受鉴证业务项目委派时签署项目独立性声明书;第二十二条我事务所应当评估同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁,并采取防护措施如定期轮换项目高级人员或进行项目质量控制复核;法律法规有规定的,按其规定执行;第四章客户关系和具体业务的接受与保持第二十三条我事务所在首次接受客户委托或决定是否保持现有业务时,应当获取相关信息,以合理保证在下列情况下,接受或保持客户关系和具体业务：一、已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信；二、具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三、能够遵守职业道德规范,与鉴证客户不存在损害会计师事务所独立性的利害关系；四、已对客户风险进行评估,该项业务的承接不会给会计师事务所带来不可接受的风险；五、项目收费合理,与工作量以及业务风险匹配;第二十四条首次接受客户委托包括接受新客户而建立客户关系和承接现有客户因对其提供了其他服务的新业务两种情况;业务承接人员应当按照规定开展初步业务活动,编制业务承接评价表;主要内容包括：一、调查客户的诚信;在确定是否建立或保持客户关系时,应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,将接受或保持不诚信客户的可能性降至最低;二、评价我事务所的执业能力;应对我事务所的执业能力进行评价,以确保会计师事务所具有执行该项业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;三、评价我事务所及其人员的独立性;应识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系,判断我事务所及其人员能否遵守独立性的要求;四、评估客户的风险级别;应当在调查、分析客户的财务状况及其经营风险的基础上,对客户的风险级别作出评估,风险评估结果分为高风险或一般风险;五、判断项目收费是否合理;应预计项目成本,与客户商谈项目收费,考虑项目收费与工作量以及业务风险的匹配情况;第二十五条连续审计时,业务承接人员应当根据以前年度的审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解,对客户及我事务所情况进行持续评估,编制业务保持评价表;第二十六条项目负责人根据初步业务活动的结果,批准是否承接该项业务;对业务的承接批准应严格遵守以下原则：一、如有确凿的证据表明客户缺乏诚信,不得接受或保持与该客户的关系和具体业务；二、不得承接我事务所不能胜任或无法完成的业务；三、如与客户存在损害我事务所独立性的利害关系,而不能消除或降至可接受的低水平时,不得承接其委托的鉴证业务；四、项目收费应与工作量以及业务风险相匹配;第二十七条对于行业风险高或评估为高风险业务的承接,除需项目负责人批准外,应当同时经过我事务所负责人会议或首席负责人的批准;例如：一、金融企业相关业务；二、持续经营能力存在重大不确定性的公司鉴证业务；三、受到监管层处罚或被监管层严重关注的公司鉴证业务；四、项目收费与工作量或业务风险及不匹配的鉴证业务；五、其他初步评估为高风险的鉴证业务;第二十八条如果我事务所在接受业务后获知了某项信息,而该信息若在接受业务前获知,可能导致我事务所拒绝该项业务,项目负责人应当考虑是否需要解除该项业务约定,并提交我事务所负责人会议或首席负责人批准;第二十九条如果解除业务约定,项目负责人应与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除业务约定的原因,考虑是否存在法律法规的规定,要求事务所向监管机构报告业务解除的情况及原因;第三十条业务承接后,可根据委托项目风险水平或项目类型进行项目委派,登记项目信息;第五章人力资源第三十一条我事务所制定并不断完善员工招聘制度、培训制度、业绩评价、薪酬及晋升制度,以确保我事务所拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员;第三十二条人力资源主管人员在了解各部门对人力资源需求的基础上,根据我事务所发展及业务量的实际需要,制定招聘计划,面向社会进行公开招聘;我事务所以品德、学识、能力、经验、体格及其他适合工作所需条件为标准,选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员;第三十三条招聘时,人力资源主管人员对应聘资料进行收集、分类,按照所需岗位的职位描述做初步筛选,筛选合格的应聘人员按我事务所规定时间参加我事务所组织的笔试、面试;第三十四条对应聘高级经理职务以下者应分级别进行笔试,测试内容可分为专业知识和综合能力两部分内容;通过测试,对应聘者的专业技能和基础素质进行初步评价;第三十五条对初步评价较好者进行面试,面试由人力资源主管人员负责组织,业务经理、业务负责人共同参与,通过提问等方式与应聘者进行沟通与交流,从而对应聘者综合潜质进行评价;通过业务负责人面试合格者,报送人力资源负责人批准后方能正式录用;第三十六条根据对被录用人员的专业技能、服务意识、个人品质、项目管理经验等确定其级别;第三十七条为了有效地调动员工的工作积极性,完善责权利相结合的激励机制,本着责任与报酬相配比,风险与补偿相对应,激励与考核相结合,奖惩与业绩相挂钩的原则,我事务所制定相关的薪酬管理制度;第三十八条人力资源负责人应根据各级业务人员继续教育的要求制定员工培训计划,定期举办各级业务人员培训班,及时提供最新的与执业相关的法律法规信息,为业务人员保持和提高必要的素质和专业胜任能力创造条件;第三十九条我事务所有关人员应按照中国注册会计师协会、其他主管部门以及会计师事务所的要求,积极参加并完成继续教育,更新和提高专业知识,保持和完善专业技能,熟悉并掌握现行法规和专业标准,不断提高专业胜任能力;第四十条人力资源负责人应将各级业务人员的继续教育情况形成书面记录,定期检查、评价继续教育的内容和效果;第四十一条我事务所接受业务委托后应当组成项目组,将业务委派给具有相应专业胜任能力的人员;第四十二条我事务所可以每年根据委托项目的大小、难易程度和风险的高低、服务年限等委派项目负责人,以确保项目负责人具有必要的素质和专业胜任能力,并有足够的时间履行职责;重大项目负责人的委派应报经负责人会议核准;第四十三条项目负责人应根据委托项目的性质以及员工的学识、经验、能力等委派项目组成员;第四十四条在执行业务时,项目负责人应记录项目组成员的实际工时,以此作为对项目组成员考核的基础;项目结束后,项目负责人应根据我事务所制定的考核标准,对项目组成员进行考核;第四十五条为改善员工的工作表现,提升员工的满意程度和未来期望,并使人力资源的结构符合事务所发展目标的需求,事务所可每年至少进行一次员工绩效评价;绩效评价结果应与薪酬调整、职级升降和续聘辞退直接挂钩;第四十六条年度业绩评价按不同职务级别、不同岗位的评价内容和评价标准进行;评价可以采取上级评价人集体评议,集体无记名打分等评价方式,对下级员工年度内在各业务项目上的工作成绩、工作能力、工作态度、综合能力及素质进行综合性评价;第六章业务执行第一节指导、监督与复核第四十七条项目风险及质量管理控制应贯穿于项目执行过程中,项目负责人应按其职责要求对各级次项目组成员的业务工作给予充分的指导、监督和复核,以合理保证会计师事务所能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务,根据具体情况出具恰当的报告;第四十八条项目负责人应当根据项目组成员的学识、经验、能力进行合理分工,通过适当的团队工作和培训,使项目组成员清楚了解所分派工作的目标,指导其完成所分派的工作;第四十九条项目负责人在指导审计业务时,应强调计划审计工作的重要性,并让项目组成员清楚,了解被审计单位及其环境是一个连续动态的收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程中;在风险评估阶段应当运用职业判断确定需要了解的程度;第五十条对所有重要的审计领域,应准备或更新裁剪的审计程序,列出相关已识别的重大错报风险,设计必要的程序制度项目组成员关注和执行,并确保相关程序的执行得到有效的监督和复核;第五十一条可以通过总体审计策略、具体审计计划及项目组计划会议等告知项目组成员下列事项：一、项目组成员各自的责任;例如,各成员在该项业务中承担的具体审计任务,拟实现的具体审计目标,拟实施的具体审计程序及拟获取的审计证据等；二、被审计单位的业务性质;例如,被审计单位所处行业、主要业务活动、生产业务流程等；三、与风险相关的事项;例如,被审计单位面临的异常压力、上期审计时发现的重大问题等；四、可能出现的问题;例如,被审计单位可能遭遇重大诉讼、管理层将出现人事变动等；五、执行审计业务的方案;例如,计划实施审计程序的性质、时间和范围等; 第五十二条项目负责人应当监督业务的执行,主要监督工作包括：一、追踪业务进程,了解业务的进展情况；二、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时间执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作；三、解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；四、识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项;第五十三条我事务所制定项目组内部复核制度,执行三级复核制度;一、一级复核由项目的现场负责人负责实施,对于规模较大的项目,项目的现场负责人可以委派项目组内经验较多的人员复核经验较少人员编制的工作底稿,但项目的现场负责人应对复核结果负责,一级复核工作应在外勤工作结束前完成；二、二级复核由签字注册会计师负责实施,二级复核工作应尽可能地在外勤工作结束前完成；三、三级复核由项目负责人负责实施,复核工作应在出具审计报告前完成; 第五十四条我事务所可根据具体情况减少或增加复核级次,对于规模较小的审计项目,签字注册会计师和现场负责人可以为同一人;第五十五条各级复核人员应履行各自的复核职责,复核责任不能互相减轻、替代或免除;第五十六条在复核项目组成员已执行的工作时,各级复核人员应当考虑：一、工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；二、重大事项是否已提请进一步考虑；三、相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行；四、是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围；五、已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录；六获取的证据是否充分、适当；七、业务程序的目标是否实现;第五十七条一级复核的重点是工作底稿技术上的正确性和完整性;复核人员通过详细复核,应当合理保证：一、所有财务报表项目和特殊交易或事项均已编写工作底稿,并使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围,实施审计程序的结果和获取的审计证据以及就重大事项得出的结论；二、具体审计计划已经实施,完成的工作底稿已与具体审计计划进行交叉索引；三、工作底稿在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；测试的特定项目或事项的识别特征已完整、清晰地记录在工作底稿中；四、每一财务报表项目和特殊交易或事项的审计结论均有相关审计证据的支持,即所有重要或异常的数据已有适当的解释及相关证据；五、所有审计程序的改变和其他值得项目负责人关注的重大事项都已在审计小结中予以列示；六、已审财务报表已正确、完整地编制,且每一项数据对应到试算平衡表,财务报表附注的数据也与相关工作底稿一致;第五十八条二级复核除对一级复核足够与否予以评价外,应对项目的现场负责人编制的审计工作底稿进行复核,并对其他重要财务报表项目和特殊交易或事项的审计、重要审计程序的执行进行复核;复核人员经过全面复核,应当合理保证：一、已按照规定完成了相关工作底稿的一级复核,并对复核结果满意；二、拟定的审计计划恰当描述了审计目标和审计程序；三、对重要业务流程和重要交易类别,以及重大的交易、账户余额、列报的识别及其采取的应对措施是恰当的；四、对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的,针对存在特别风险的审计领域,设计并实施了针对性的审计程序,且得出了恰当的审计结论；五、提出的建议调整事项恰当,相关调整分录正确；六、未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响；七、已审计财务报表的编制符合适用的会计准则和相关会计制度的规定,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；八、获取的审计证据是充分、适当的,足以支持形成的结论和拟出具的审计报告;第五十九条三级复核从总体上把握审计工作是否充分,已审财务报表的反映是否公允;复核人员经过复核,应当合理保证：一、已按照规定完成了相关工作底稿的二级复核,并对复核结果满意；二、对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的,针对存在特别风险的审计领域,设计并实施了针对性的审计程序,且得出了恰当的审计结论；三、项目组作出的重大判断恰当合理；四、项目组提出的建议调整事项恰当合理,未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响；五、已审计财务报表的编制符合企业会计准则或相关会计制度的规定,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；六、拟出具的审计报告措辞恰当,已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见;第六十条复核人员应在复核过的审计工作底稿的复核人处签署姓名及日期;在按本程序完成复核工作以后,应填写项目复核核对表;第六十一条同时应按照会计师事务所出具业务报告流程制度的要求在项目发文控制表上签署姓名和日期;第六十二条如果在审计过程中更换项目负责人,新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序,以确信此前计划和实施的工作符合法律法规、职业道德规范和业务准则的规定;第二节咨询第六十三条项目组人员对于在业务执行中遇到的疑难问题或者争议事项,如重大的技术、职业道德及其他事项等,应当考虑以适当方式和渠道进行咨询,避免随意处理或回避;第六十四条项目组内部应形成良好的咨询、研讨氛围,业务人员遇到疑难问题时,应及时向项目组其他成员或项目负责人咨询;如果疑难问题或争议事项在项目组内部无法得到解决,项目负责人可将问题以及所有相关的事实以书面形式提交质量控制负责人;。

会计师事务所质量控制制度第一章总则第一条为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量监控责任，合理保证会计师事务所质量控制目标的实现，根据《会计师事务所质量控制准则第5101 号—业务质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1121 号—历史财务信息审计的质量控制》，结合会计师事务所组织结构、质量与风险管理控制结构等实际情况，制定本制度。

第二条会计师事务所的质量控制目标是：（一）会计师事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则的规定；（二）会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

项目负责人是指负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的项目负责人或经授权签字的注册会计师。

第三条本制度包括为实现会计师事务所质量控制目标而制定的质量控制政策，以及为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设计的质量控制程序，具体包括以下七方面的内容：（一）对业务质量承担的领导责任;；（二）职业道德规范；（三）客户关系和具体业务的接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。

第四条会计师事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书面文件，并传达到全体人员。

会计师事务所人员应当了解、掌握和执行这些政策和程序，及时向会计师事务所反馈其对质量控制政策和程序的意见和建议。

第二章对业务质量承担的领导责任第五条会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对会计师事务所质量控制制度的建立健全和执行承担最终责任。

第六条会计师事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培育。

内部文化的形成有赖于会计师事务所各级管理层特别是领导层的努力，各级管理层应当牢固树立质量至上的意识，避免重商业利益轻业务质量。

第七条会计师事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的形成有着重大影响。

会计师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，向全体员工强调质量控制政策的程序的重要性以及质量控制目标的要求，促进优秀质量文化的形成。

业务质量控制制度第一章总则第一条为了规范本所的业务质量控制，明确本所各级人员的质量控制责任，根据中国注册会计师协会《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》制定《业务质量控制制度》(以下简称“本制度”)。

第二条本制度适用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。

对上述业务范围之外的其他业务除国家和各行业协会有特定要求外，也应参照本制度执行。

第三条制定本制度的目的，是为了合理保证：（一）本所及各级人员应遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则（以下分别简称审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则；本准则将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则统称为业务准则）的规定；（二）本所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。

项目负责人是指负责某项业务的整体审计质量并代表事务所在业务报告上签字的注册会计师；项目合伙人是指负责某项审计业务及其执行并对其总体质量及复核承担最终责任，代表事务所在业务报告上签字的合伙人。

现场负责人是指负责某项业务现场执行情况的负责人。

第四条本制度包括本所为实现本制度第三条第一款规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。

本所在考虑自身规模、分所的数量、对相关人员和分所授予的权限、人员的知识和经验、业务的性质和复杂程度、对成本效益的适当考虑等因素的基础上，适时修订质量控制制度。

第二章质量控制制度的要素第五条本所的质量控制制度主要包括以下的内容：（一）对业务质量承担的领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和具体业务的接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。

第六条本所确保将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。

本所在传达各类有关质量控制的文件时可以采取多种形式，如召开会议、向每个人员发放质量控制制度手册并要求其阅知、签署独立性声明书、培训讲座、利用本所信息管理系统和本所网站传达等。

会计师事务所业务质量控制制度一、前言为了保证会计师事务所业务的高质量和高效率，制定了本文档，旨在尽可能全面地规定会计师事务所业务流程，从而达到严格控制和规范业务流程的目的。

二、监管框架会计师事务所为履行相关会计专业服务，其所负有的使命和责任要求其对客户的关系和社会的很高的责任感，因此，建立相应的内部业务质量控制制度是保证服务质量的重要方法之一。

为了保证会计师事务所业务的高质量和高效率，必须遵守以下监管框架：1.《中华人民共和国注册会计师法》；2.《会计师事务所管理规定》；3.《会计师事务所执业质量控制指南》等；三、制度要求1.内部组织本制度所规定的内容是会计师事务所的内部质量管理的要求，主要围绕着会计师事务所内部组织、业务流程、人员素质、客户关系、项目管理和会计师执业行为等方面展开。

2.业务流程为保证客户的利益和服务效果，规定了如下的业务流程：（1）客户接洽阶段：会计师事务所应对客户的申请及时回复，对客户的需求进行分析后确定需要其提供的材料和资料；（2）合同签订阶段：确认已充分理解客户的要求和期望，在此基础之上确定合同及付费方式；（3）查证阶段：专业技术人员应负责该阶段的工作，并按照内部程序和要求进行工作；（4）审核阶段：根据要求完成审核工作，并对审核结果进行审批；（5）审核报告阶段：审核报告审核人应对审核报告的准确性和全面性进行复核，并对存在的问题提出修改意见；（6）报告发放阶段：部门经理审核报告及附件，并签字后由技术保密部门密封和存档。

3.人员素质会计师事务所的所有员工都应严格遵守会计行业的职业道德和行为准则，并做出以下举措：（1）培训：会计师应不断参加各种有关会计、审计等领域的培训，并要求技术员工进行专业培训；（2）指导：指导员工提升专业素质和个人能力；（3）考核：不断评估所有员工的素质和绩效情况，并调整流程和岗位职责；（4）管理：管理人员应尽其所能为员工提供必要的支持和资源。

4.客户关系会计师事务所对客户的关系十分重视，对客户的基本信息、服务范围、付费方式等等都要进行详细标明，并制定相应的交流和沟通机制，以确保与客户之间的长期合作。

会计师事务所公司质量控制制度TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-质量控制制度一、为了规范我所质量控制，保证执业质量，不断提高执业水平，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师质量控制基本准则》，制定本制度。

二、本制度所称质量控制是指本事务所为保证审计工作质量符合相关准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。

控制政策是指本事务所为保证执业质量符合相关准则的要求而采取的基本方针及策略。

控制程序是指本事务所为贯彻执行质量政策而采取的具体措施及方法。

三、本事务所的质量控制政策与程序分为两个层次，二是对本公司审计工作的全面质量控制政策与程序；二是对各审计项目助理人员工作的质量控制程序。

四、本事务所对所执行的独立审计业务，包括会计报表审计、事企业单位合并、分立、清算事宜中的审计、验证企业资本等，均实行质量控制。

五、本公司的注册会计师无论对什么单位执行某种审计业务，都应遵守本制度，对业务质量进行控制，以保证审计质量的评估质量达相关准则的要求。

六、本事务所对非审计业务，包括审核、审查、复核等鉴证业务和会计服务、税务服务、管理咨询服务等非鉴证业务的质量控制，参照本制度实行。

七、本事务所实行所长（主任会计师）统一领导下的部门经理（注册会计师）负责制。

设置有审计一部，主管会计报表、财务收支、承包责任、经济效益、离任等审计业务；审计二部，主管基本建设施工预决（结算）审计业务；验资部，主管验证企业资本业务。

八、遵守执业道规范，恪守独立，客观、公正原则，以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见。

1、注册会计师在承接审计业务、执行审计程序、取行审计证据、形成审计意见、出具审计报告时，都必依法办理，独立自主，做到形式上和实质上独立于外部组织和所服务的对象。

2、注册会计师对有关审计事项的调查、判断的意见表达，应以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，不受他人的左右，不允许因个人偏见，影响分析、判断的客观性。

会计师事务所业务质量控制制度会计师事务所业务质量控制制度是指为保障会计师事务所的服务质量，及时发现和纠正错误、欺诈和非法行为，提高会计师事务所的业绩和声誉，制定的一系列规章制度和流程。

下面将从制度的目的、内容和执行等方面进行详细阐述。

一、制度目的1.提高会计师事务所的服务质量水平：通过制度的规范和流程的管理，提高会计师事务所的服务质量水平，为客户提供专业、规范、准确的服务。

2.保护会计师事务所的声誉和利益：通过加强质量控制，防止错误、欺诈和非法行为的发生，保护会计师事务所的声誉和利益。

3.符合法律法规和会计职业道德要求：制度内容应与相关法律法规和会计职业道德要求相一致，确保会计师事务所的工作符合法律法规和职业道德要求。

二、制度内容1.业务质量控制流程：包括客户接洽、业务受托、业务开展、结果报告等流程，明确每个环节的责任和流程。

2.人员管理和培训：制定人员管理制度，包括招聘、培训、考核等程序，确保人员的素质和能力符合要求。

3.文件和记录管理：制定文件和记录管理制度，要求对业务过程进行全面、规范和准确的记录，确保可追溯和审查。

4.内部控制和审查：制定内部控制和审查制度，确保会计师事务所内部的程序和流程符合法律法规和会计准则的要求，防止错误和欺诈行为的发生。

5.独立性和尽职调查：制定独立性和尽职调查制度，明确会计师事务所在执业中应遵守的独立性原则和尽职调查要求，防止利益冲突和违法行为。

6.违规行为处理：制定违规行为处理制度，对于会计师事务所内部或者外部人员的错误、欺诈和非法行为，明确相应的惩罚和处理措施。

三、制度执行1.会计师事务所内部组织专门的质量控制委员会或相关部门，负责制定质量控制制度和流程，并对其执行进行监督和检查。

2.质量控制委员会或相关部门组织培训，向全体人员宣传和解读质量控制制度，确保全体人员理解制度的内容和要求。

3.针对制度执行过程中出现的问题，及时进行整改和改进，并进行记录和总结，不断完善和优化质量控制制度。

会计师事务所质量控制制度
会计师事务所质量控制制度是指为确保会计师事务所及其成员在提供服务过程中保持高质量的制度和程序。

它的主要目的是确保会计师事务所的工作可以符合相关法律法规、职业准则和行业标准的要求，并提供准确可靠的信息。

以下是一个关于会计师事务所质量控制制度的例子，可能包含的内容：
1.质量控制目标和方针：
2.质量控制责任：
3.人员培训和发展：
4.客户接纳与审查：
5.项目管理：
6.文件和记录保管：
7.审计和复核：
8.合规检查：
9.问题报告和整改：
10.绩效评估和提升：
总之，会计师事务所质量控制制度是保证服务质量和提高客户满意度的重要工具。

只有建立有效的质量控制制度，会计师事务所才能保持良好的声誉并为客户提供准确可靠的服务。

会计师事务所业务质量控制制度第一章总则第一条为了规范本所的业务质量控制，明确质量控制责任，保证执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》 . 《中国注册会计师审计准则第 1121 号历史财务信息审计的质量控制》 . 《会计师事务所质量控制准则第 5101 号业务质量控制》，制定本制度。

第二条本制度合用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务 . 其他鉴证业务及相关服务业务。

第三条制定本制度的主要目的是合理保证.努力达到以下目标：(一)从业人员遵守法律法规.中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定；(二)本所和执行业务的项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

第二章业务质量控制制度的基本内容第四条本所的业务质量控制制度的基本要素及主要内容包括：(一)对业务质量承担的领导责任；(二)职业道德规范；(三)客户关系和具体业务的接受与保持；(四)人力资源；(五)业务执行；(六)业务工作底稿；(七)监控。

第五条本所还单独制定《职业道德规范守则》 . 《验资业务操作规程》 . 《审计业务操作规程》以及《业务档案管理制度》等规章制度。

以全面完善本所的业务质量控制体系。

第三章对业务质量承担的领导责任第六条本所制定业务质量控制的相关政策和程序，哺育以质量为导向的内部文化。

这些政策和程序要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

本所要求主任会计师针对下列方面制定政策和程序，以适当履行对质量控制制度承担的责任： (1)在本所内部形成以质量为导向的文化；(2)本所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用；(3)合理保证本所及人员遵守职业道德规范；(4)在考虑客户诚信. 自身专业胜任能力和能否遵守职业道德规范等的基础上接受或者保持客户关系和具体业务；(5)合理保证拥有足够的.具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员；(6)合理保证按照法律法规.职业道德规范和业务准则的规定执行业务，如计划.执行.督导.复核.记录和报告业务；(7)能够及时将业务工作底稿归档和按照规定期限与要求保管业务工作底稿，并对其内容保密，以保证其安全性和完整性，以及使用与检索的合规性和便利性；(8)合理保证质量控制制度中的政策和程序相关.适当，并正在有效运行。

会计师事务所质量控制准则——业务质量控制说起会计师事务所的质量控制准则——尤其是其中关于“业务质量控制”这一块儿，很多人可能会觉得很难懂，甚至有些枯燥。

但其实呢，说白了，它就是要求会计师事务所要保证做的每一项业务都高质量、靠谱，不管你是审计、税务咨询还是其他什么，咱们都要把客户的利益放在第一位，同时保证业务处理的每一个环节都不出差错。

简单来说，就是“做事要认真，责任要扛起，结果要有保障”。

不信？咱们来聊聊。

你得知道质量控制不是一朝一夕的事儿，它可是贯穿始终的一个过程。

想象一下，你去买一个电子产品，不管是手机还是耳机，商家都要求你先验货，对吧？质量检查过关了，你才放心拿走。

而会计师事务所的质量控制就像是这种“验货”过程，事务所对自己每一项业务都有一套检查流程，确保每个环节都做到位，客户的账目没问题，报告写得准确清晰，所有数据都是从根到尾都严丝合缝。

别小看这个过程，稍有疏忽，结果可能就会出大事儿。

就像你做饭的时候，一点儿盐放多了，可能这顿饭就不太能下口。

所以，事务所的质量控制不仅仅是一个程序，更是责任和担当。

你可能会问，业务质量控制的具体操作是什么呢？简单来说就是通过一系列的制度、标准、流程来确保每个项目都有严格的审核机制，不是说你今天做了个报告就能交差了事，而是得从最开始立项、人员配置、方法论的选择，到执行过程中的每一步，每一份资料的复核，都要有人负责检查，确保没有漏洞。

就像你去超市买菜，挑菜的时候得仔细，挑到手里的每一颗西红柿，都得挑个又红又圆的，而不是挑一个发霉的。

所以，事务所的质量控制准则里有一条非常重要的原则，就是“责任到人”，每个环节都得有专人负责，没人能掉链子。

大家都知道，做业务不可能永远一帆风顺，总会有一些意外情况发生。

这时候，质量控制就像一条“安全带”，在出现问题时，能及时发现并且纠正。

举个例子，如果审计过程中出现了数据上的偏差，或者某个财务报告看起来不对劲了，质量控制机制就可以立马提醒相关人员，进行核查、整改。

会计师事务所业务质量控制管理制度一、总则为了规范会计师事务所的业务质量控制管理，提高服务质量，保护客户利益，制定本制度。

二、业务质量控制目标1.确保会计师事务所的业务质量符合国家和行业的相关法律法规要求；2.提供高质量、独立和公正的服务，满足客户的需求；3.保护会计师事务所和客户的财产和权益；4.提高会计师事务所的整体运作效率和竞争力。

三、业务质量控制管理框架1.质量控制方针：会计师事务所制定符合行业标准和国家法律法规的质量控制方针，确保服务质量符合客户需求。

2.组织结构：会计师事务所设立专门的业务质量控制部门，负责制定和执行质量控制政策和措施，确保业务质量。

3.审核程序和工具：会计师事务所明确审核程序和工具，确保审计过程符合标准和规范。

4.培训和持续教育：会计师事务所建立培训和持续教育机制，确保员工具备必要的专业知识和技能。

5.审计文件管理：会计师事务所设立审计文件管理制度，确保审计文件准确、完整和保密。

6.业务质量监督和检查：会计师事务所定期进行内部质量监督和检查，及时发现和纠正问题。

7.评估和改进：会计师事务所建立评估和改进机制，持续跟踪和改进质量控制管理的效果。

四、质量控制措施1.业务质量标准：会计师事务所明确业务质量标准，包括审计过程、报告准确性等方面的标准。

2.人员素质要求：会计师事务所设定专业素质要求，从招聘、培训、考核等方面确保员工具备必要的专业知识和技能。

3.审计程序和工具：会计师事务所明确审计程序和工具，确保审计过程符合相关标准和规范。

4.审计文件管理：会计师事务所设立审计文件管理规定，要求审计文件准确、完整和保密。

5.业务质量监督和检查：会计师事务所设立专门人员负责业务质量监督和检查，定期对业务质量进行评估和改进。

6.外部评估：会计师事务所定期请外部第三方机构对业务质量进行评估，确保自身的业务质量达到行业水平。

7.客户满意度调查：会计师事务所定期开展客户满意度调查，了解客户需求，改进服务质量。