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短期借款的审计(一)短期借款的审计目标短期借款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的短期借款是否存在；确定所有应当记录的短期借款是否均已记录；确定记录的短期借款是否为被审计单位应当履行的现时义务；确定短期借款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
(二)短期借款的实质性程序短期借款的实质性程序通常包括：1．获取或编制短期借款明细表。
注册会计师应首先获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。
2．函证短期借款的实有数。
注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。
3．检查短期借款的增加。
对年度内增加的短期借款，注册会计师应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
4．检查短期借款的减少。
对年度内减少的短期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。
5．检查有无到期未偿还的短期借款。
注册会计师应检查相关记录和原始凭证，检查被审计单位有无到期未偿还的短期借款，如有，则应查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。
6．复核短期借款利息。
注册会计师应根据短期借款的利率和期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确，有无多算或少算利息的情况如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整。
7．检查外币借款的折算。
如果被审计单位有外币短期借款，注册会计师应检查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币短期借款余额折合为记账本位币金额；折算差额是否按规定进行会计处理；折算方法是否前后期一致。
8．检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。
企业的短期借款在资产负债表上通常设“短期借款”项目单独列示，对于因抵押而取得的短期借款，应在资产负债表附注巾揭示。
第⼗六章筹资与投资循环审计⼀、本章⼤纲1.筹资与投资循环的特性（1）凭证与会计记录①筹资活动的凭证和会计记录②投资活动的凭证和会计记录（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动①筹资所涉及的主要业务活动②投资所涉及的主要业务活动2.控制测试和交易的实质性程序（1）概述（2）投资活动的内部控制和控制测试①筹资活动的内部控制和控制测试②投资活动的内部控制和控制测试3.借款相关项⽬审计（1）短期借款审计①短期借款的审计⽬标②短期借款的实质性程序（2）长期借款审计①长期借款的审计⽬标②长期借款的实质性程序（3）应付债券的审计①应付债券的审计⽬标②应付债券的实质性程序（4）财务费⽤的审计①财务费⽤的审计⽬标②财务费⽤的实质性程序4.所有者权益相关账户审计（1）实收资本（股本）审计①实收资本（股本）的审计⽬标②实收资本（股本）的实质性程序（2）资本公积的审计①资本公积的审计⽬标②资本公积的实质性程序（3）盈余公积的审计①盈余公积的审计⽬标②盈余公积的实质性程序（4）未分配利润的审计①未分配利润的审计⽬标②未分配利润的实质性程序（5）应付股利审计①应付股利的审计⽬标②应付股利的实质性程序5.投资相关项⽬审计（1）交易性⾦融资产审计①交易性⾦融资产的审计⽬标②交易性⾦融资产的实质性程序（2）可供出售⾦融资产审计①可供出售⾦融资产的审计⽬标②可供出售⾦融资产的实质性程序（3）持有⾄到期投资审计①持有⾄到期投资的审计⽬标②持有⾄到期投资的实质性程序（4）长期股权投资审计①长期股权投资的审计⽬标②长期股权投资的实质性程序（5）投资性房地产审计①投资性房地产的审计⽬标②投资性房地产的实质性程序（6）应收利息审计①应收利息的审计⽬标②应收利息的实质性程序（7）投资收益审计①投资收益的审计⽬标②投资收益的实质性程序（8）应收股利审计①应收股利的审计⽬标②应收股利的实质性程序（9）交易性⾦融负债审计①交易性⾦融负债的审计⽬标②交易性⾦融负债的实质性程序6.其他相关项⽬审计（1）其他应收款审计①其他应收款的审计⽬标②其他应收款的实质性程序（2）其他应付款审计①其他应付款的审计⽬标②其他应付款的实质性程序（3）长期应付款的审计①长期应付款的审计⽬标②长期应付款的实质性程序（4）预计负债审计①预计负债的审计⽬标②预计负债的实质性程序（5）所得税费⽤审计①所得税费⽤的审计⽬标②所得税费⽤的实质性程序（6）递延所得税资产审计①递延所得税资产的审计⽬标②递延所得税资产的实质性程序（7）递延所得税负债审计①递延所得税负债的审计⽬标②递延所得税负债的实质性程序（8）资产减值准备审计①资产减值准备的审计⽬标②资产减值准备的实质性程序（9）公允价值变动收益审计①公允价值变动收益的审计⽬标②公允价值变动收益的实质性程序（10）营业外收⼊审计①营业外收⼊的审计⽬标②营业外收⼊的实质性程序（11）营业外⽀出审计①营业外⽀出的审计⽬标②营业外⽀出的实质性程序⼆、本章历年试题解析（2007年）⽆三、本章考点精讲本章主要包括筹资和投资两⽅⾯内容。
实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ,总账和明细账核对一致。
1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。
方法：( 1 ) 库存现金：需要进行现金盘点 ,填制现金监盘表，并编辑索引号。
由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。
将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。
( 2 ) 银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户 12 月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证 (包括零余额账户、已销户 ) ，并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。
如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、核算内容:应收账款金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。
最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。
2、应收账款核算内容:应收账款原则上往来明细中前 5 名函证 (若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上 ,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。
如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料 , 原则上往来明细中前 5 名函证(若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄 ,并注意与应付账款核对明细 , 是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
短期借款实质性程序近年来，随着金融市场的发展和人们对个人理财需求的增加，短期借款在各行各业中得到广泛应用。
短期借款是指借款期限较短、金额相对较小的一种贷款形式。
在进行短期借款时，借款人和贷款机构之间需要遵守一定的实质性程序，以确保双方的利益得到相对平衡的保护。
本文将就短期借款实质性程序进行讨论。
一、借款需求的确认在进行短期借款之前，借款人首先需要进行借款需求的确认。
借款人应明确自己借款的目的、金额和期限，以及自己的还款能力等相关因素。
同时，借款人还需要评估借款所产生的风险，并做好相应的准备。
贷款机构在确认借款需求时，会对借款人的资信情况进行评估，包括个人信用记录、收入情况等。
二、合同的签订与履行在确认借款需求后，借款人和贷款机构将签订借款合同，并约定相关的借款利率、还款方式、借款期限等内容。
借款合同是借款实质性程序的重要一环，它规定了双方的权利和义务，维护了借款人和贷款机构的合法权益。
借款人应在签订合同时仔细阅读合同条款，并确保自己对合同内容的理解和认同。
同时，借款人需要按照合同要求履行还款义务，确保按时足额偿还借款本金和利息。
三、利率的确定和公示利率是借款合同中的重要内容之一，也是借款实质性程序中的关键环节。
贷款机构根据市场情况、借款人的风险状况等因素来确定借款利率。
在确定利率时，贷款机构需要公示相关信息，确保借款人对借款利率的知情权得到保障。
借款人在了解借款利率后，可以根据自己的实际情况来选择合适的贷款机构和利率水平。
四、贷款资金的准备和发放贷款资金的准备和发放是短期借款实质性程序的重要一环。
贷款机构需要按照合同约定的时间和方式，将贷款资金划入借款人指定的账户中。
借款人在收到贷款资金后，应按照合同要求妥善使用和还款。
贷款资金的准备和发放需要保证资金的安全和及时性，以保障借款人的资金需求和贷款机构的资金回收。
五、风险控制和管理短期借款所涉及的风险是不可忽视的，在借款实质性程序中，借款人和贷款机构都需要对风险进行控制和管理。
货币资金实质性程序被审计单位： 索引号： ZA项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：编制： 复核:日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关被审计单位：项目： 交易性金融资产编制：复核：日期：日期：交易性金融资产审计程序索引号： ZB财务报表截止日/期间：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表编制：日期：应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC项目： 应收票据财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系应收账款实质性程序被审计单位：索引号： ZD项目： 应收账款财务报表截止日/期间：复核：日期：编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系预付款项实质性程序被审计单位：索引号： ZE项目： 预付款项财务报表截止日/期间：索引号：ZF财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：项目： 应收利息第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：索引号： ZG项目： 应收股利财务报表截止日/期间：其他应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收补贴款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收补贴款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表待摊费用实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 待摊费用 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收出口退税实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收出口退税 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表存货实质性程序被审计单位： 索引号： ZI项目： 存货 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表可供出售金融资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZJ项目： 可供出售金融资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表持有至到期投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZK项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系长期应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZL 项目： 长期应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：二、审计目标与审计程序对应关系表长期股权投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZM项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系投资性房地产实质性程序被审计单位： 索引号： ZN项目： 投资性房地产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表固定资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZO项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系在建工程实质性程序被审计单位： 索引号： ZP项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系。
xx会计师事务所xx部
2001借款
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
了解被审计单位是否建立健全相关内部控制制度，是否与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。
双方是否达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务及相应的授权审批权限。
二、实质性分析程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
