第四章 债务重组

第1篇一、引言债务重组是指债务人根据与债权人达成的协议，在债务到期前，对原债务进行部分或全部减免、延期偿还、以资产清偿债务、以债务转资本等方式进行重组的行为。

债务重组是市场经济中的一种常见现象，对于缓解企业财务困境、优化资源配置、促进经济稳定发展具有重要意义。

本文将从会计制度的角度，对债务重组的核算方法、会计处理、税务处理等方面进行探讨。

二、债务重组的核算方法1. 原则债务重组的核算方法应遵循以下原则：（1）真实性原则：债务重组的核算应当真实、准确反映债务重组的情况。

（2）一致性原则：债务重组的核算方法应保持一致性，不得随意变更。

（3）谨慎性原则：债务重组的核算应充分考虑债务重组的风险，采取谨慎的核算方法。

2. 方法债务重组的核算方法主要有以下几种：（1）账面价值法：债务重组时，债务人按照原债务的账面价值进行核算，债权人按照原债权账面价值进行核算。

（2）公允价值法：债务重组时，债务人按照原债务的公允价值进行核算，债权人按照原债权公允价值进行核算。

（3）成本法：债务重组时，债务人按照原债务的成本进行核算，债权人按照原债权成本进行核算。

（4）收益法：债务重组时，债务人按照原债务的收益进行核算，债权人按照原债权收益进行核算。

三、债务重组的会计处理1. 债务人会计处理（1）账面价值法：债务重组时，债务人按照原债务的账面价值进行核算，借记“应付账款”等科目，贷记“债务重组收益”科目。

（2）公允价值法：债务重组时，债务人按照原债务的公允价值进行核算，借记“应付账款”等科目，贷记“债务重组收益”科目。

（3）成本法：债务重组时，债务人按照原债务的成本进行核算，借记“应付账款”等科目，贷记“债务重组收益”科目。

（4）收益法：债务重组时，债务人按照原债务的收益进行核算，借记“应付账款”等科目，贷记“债务重组收益”科目。

2. 债权人会计处理（1）账面价值法：债务重组时，债权人按照原债权的账面价值进行核算，借记“应收账款”等科目，贷记“债务重组损失”科目。

附件1：企业会计准则第12号——债务重组（修订）（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范债务重组的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条本准则中的债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，债权人和债务人通过以下方式就债务条款重新达成协议的交易：（一）以存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、无形资产等非现金资产清偿债务；（二）将债务转为权益工具；（三）除上述（一）和（二）两种方式外修改其他债务条件，如调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等；（四）以上三种方式的组合等。

第三条本准则适用于所有债务重组，但通过债务重组形成企业合并的，适用《企业会计准则第20号——企业合并》。

第二章确认和计量第四条重组债务和重组债权的确认和计量，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》。

第五条以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务账面价值与其公允价值之间的差额计入当期损益，将重组债务公允价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额计入当期损益。

以长期股权投资以外的非现金资产清偿债务的，债权人初始确认受让的非现金资产时，应当按照其公允价值计量。

第六条将债务转为权益工具的，债务人初始确认债权人放弃债权而享有的权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量。

重组债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额，应当计入当期损益。

将债权转为债权人对联营企业或合营企业的权益性投资的，或者债务人以长期股权投资清偿债务且构成债权人对联营企业或合营企业的权益性投资的，债权人初始确认受让的长期股权投资时，应当按照成本计量。

将债权转为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产的，或者债务人以长期股权投资清偿债务且形成债权人的金融资产的，应当按照该准则的有关规定处理。

第七条债务重组以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为权益工具、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当按照支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有权益工具的公允价值和修改其他债务条件后金融负债的公允价值的相对比例，对重组债务的公允价值进行分摊，分别按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》和本准则第五条和第六条的规定处理。

2024年企业会计债务重组合规要点解析本合同目录一览第一条：合同主体及定义1.1 甲方（债务人）1.2 乙方（债权人）第二条：债务重组的目的和原则2.1 重组目的2.2 重组原则第三条：债务重组方式3.1 债务减免3.2 债务延期3.3 债务转换3.4 债务重组的其他方式第四条：债务重组的金额和期限4.1 重组债务金额4.2 重组期限第五条：债务重组的条件5.1 甲方财务状况5.2 乙方同意重组第六条：债务重组的协议生效6.1 协议签署6.2 政府部门批准第七条：债务重组的履行7.1 甲方履行债务7.2 乙方履行债权第八条：债务重组的变更和解除8.1 变更条件8.2 解除条件第九条：违约责任9.1 甲方违约责任9.2 乙方违约责任第十条：争议解决方式10.1 协商解决10.2 调解解决10.3 仲裁解决10.4 法律途径解决第十一条：合同的生效、变更和终止11.1 合同生效条件11.2 合同变更条件11.3 合同终止条件第十二条：保密条款12.1 保密内容12.2 保密期限第十三条：合同的附件13.1 附件清单第十四条：其他约定14.1 双方认为需要约定的其他事项第一部分：合同如下：第一条：合同主体及定义1.1 甲方（债务人）是指根据本合同规定负有偿还债务义务的企业或个人。

1.2 乙方（债权人）是指根据本合同规定向甲方提供债务重组条件的金融机构或其他债权人。

第二条：债务重组的目的和原则2.1 重组目的是为了解决甲方财务困难，避免债务违约，实现债务的可持续清偿。

2.2 重组原则包括公平、公正、自愿、互惠原则，确保双方利益平衡，促进债务的合理解决。

第三条：债务重组方式3.1 债务减免是指乙方同意减免甲方部分或全部债务金额。

3.2 债务延期是指乙方同意将甲方的债务偿还期限延长至一定期限。

3.3 债务转换是指乙方同意将部分或全部债务转换为甲方持有的乙方股份或其他形式的权益。

3.4 债务重组的其他方式包括但不限于债务转贷、债务重组基金等，具体方式由双方协商确定。

一、引言在当前经济环境下，企业面临着巨大的经营压力，债务问题成为制约企业发展的关键因素。

为了缓解债务压力，企业通常会采取债务重组和债务置换等手段进行债务优化。

本文将深入解析债务重组与债务置换的概念、特点、流程以及在实际操作中的应用，以帮助企业更好地理解和运用这些债务优化策略。

二、债务重组1. 概念债务重组是指债权人与债务人就原债务的偿还条件进行协商，对债务本金、利率、期限、还款方式等进行调整，以达到债务双方利益平衡的一种债务优化方式。

2. 特点（1）降低债务成本：通过调整利率、期限等条件，降低债务成本，减轻企业财务负担。

（2）优化债务结构：通过调整债务期限，优化债务结构，降低企业短期偿债压力。

（3）维护债权关系：在协商过程中，债权人与债务人共同寻求债务解决方案，有利于维护双方合作关系。

3. 流程（1）沟通协商：债权人与债务人就债务重组事宜进行沟通，了解双方需求和意愿。

（2）制定方案：根据沟通结果，制定债务重组方案，包括债务本金、利率、期限、还款方式等调整内容。

（3）签署协议：债权人与债务人就债务重组方案达成一致，签署债务重组协议。

（4）执行协议：债务人按照协议约定履行还款义务，债权人对债务进行跟踪管理。

三、债务置换1. 概念债务置换是指债务人将其原债务转换为其他形式的债务，如发行债券、股权融资等，以优化债务结构、降低融资成本的一种债务优化方式。

（1）降低融资成本：通过发行债券、股权融资等方式，降低企业融资成本。

（2）优化债务结构：通过债务置换，调整债务结构，降低企业短期偿债压力。

（3）拓宽融资渠道：债务置换有助于企业拓宽融资渠道，提高融资能力。

3. 流程（1）评估债务状况：对企业现有债务进行评估，确定债务置换的必要性和可行性。

（2）制定置换方案：根据债务状况，制定债务置换方案，包括置换方式、融资额度、期限等。

（3）选择融资渠道：根据置换方案，选择合适的融资渠道，如发行债券、股权融资等。

（4）签署协议：与融资渠道相关方达成一致，签署债务置换协议。

企业会计准则第12号——债务重组正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业会计准则第12号－－债务重组（财会[2006]3号2006年2月15日）第一章总则第一条为了规范债务重组的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

第三条债务重组的方式主要包括：（一）以资产清偿债务；（二）将债务转为资本；（三）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（一）和（二）两种方式；（四）以上三种方式的组合等。

第二章债务人的会计处理第四条以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。

第五条以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。

转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

第六条将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。

重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。

第七条修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。

重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。

修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13 号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。

20XX 标准合同模板范本PERSONAL RESUME甲方：XXX乙方：XXX2024年版企业会计债务重组详细规定解读本合同目录一览第一条债务重组定义与范围1.1 定义1.2 范围第二条债务重组的形式2.1 债务减免2.2 债务延期2.3 债务转换2.4 资产转让第三条债务重组的条件3.1 债务人财务困难3.2 债权人同意3.3 重组方案可行性第四条债务重组的程序4.1 债务人提出重组方案4.2 债权人审议重组方案4.3 签署债务重组协议4.4 履行债务重组协议第五条债务重组的会计处理5.1 债务减免的会计处理5.2 债务延期的会计处理5.3 债务转换的会计处理5.4 资产转让的会计处理第六条债务重组的信息披露6.1 债务人信息披露6.2 债权人信息披露第七条债务重组的监管7.1 债务人监管7.2 债权人监管第八条债务重组违约责任8.1 债务人违约责任8.2 债权人违约责任第九条债务重组的争议解决9.1 协商解决9.2 调解解决9.3 仲裁解决9.4 法律途径解决第十条合同的生效、变更与终止10.1 生效条件10.2 变更条件10.3 终止条件第十一条合同的解释11.1 词语解释11.2 条款解释第十二条合同的适用法律12.1 适用法律12.2 法律冲突解决第十三条合同的争议解决13.1 争议类型13.2 解决方式第十四条合同的签署14.1 签署日期14.2 签署地点14.3 签署主体第一部分：合同如下：第一条债务重组定义与范围1.1 定义债务重组是指在债务人面临财务困难时，债权人与债务人协商一致，对债务的偿还条件、方式、期限等方面作出调整，以实现债务的妥善解决的一种方式。

1.2 范围债务重组的范围包括：（1）债务减免：债权人同意部分或全部免除债务人的债务。

（2）债务延期：债权人同意将债务的偿还期限延长。

（3）债务转换：债权人同意将债务人的部分或全部债务转换为其他形式的债务或权益。

（4）资产转让：债务人将其持有的资产转让给债权人，以抵消部分或全部债务。

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