消费税征税环节改革的研究-以化妆品为例

消费税法专题研究报告范文消费税法研究报告一、引言消费税是一种按照消费者购买商品和享受服务的行为征收的一种税种。

消费税法是对消费税的征收、管理及违法行为的处罚等方面进行规范的法律。

本报告将对消费税法进行专题研究，探讨其作用、问题及发展方向等。

二、消费税法的作用1. 调节消费行为：消费税的征收可以影响消费者的购买决策，通过提高税率来约束对高消费品的过度消费，减少资源浪费。

2. 调整产业结构：设置不同税率可以引导企业调整产品结构，提高环保产品或绿色产业的竞争力，推动经济转型升级。

3. 营造公平竞争环境：消费税的征收可以减少偷逃漏税行为，提高纳税人的公平感，为经济发展提供保障。

三、存在的问题1. 统一税率不合理：目前我国消费税法中，大部分商品都采取统一的税率，未能完全考虑到不同产业的特点，导致一些关键行业税负过重，影响了企业的发展。

2. 税收逃避问题：消费税的征收主要依靠生产者或销售者报税，容易造成逃税行为，需要建立起完善的监管措施。

3. 关于消费品范围的界定问题：消费税法未能明确规定一些新兴消费品的征税范围，导致征税的不确定性。

四、发展方向1. 差别化税率：根据不同商品的特性和影响范围，适当采取差别化税率，减轻特定产业的税负，推动相关产业发展。

2. 强化征收监管：加强对生产者和销售者的监管力度，提高税收的征收和管理效率。

3. 完善征税范围：明确一些新兴消费品的征税范围，减少征税的不确定性，提高法律适用的合理性。

五、结论消费税法在调节消费行为、调整产业结构和营造公平竞争环境等方面发挥着重要作用。

然而，目前的消费税法还存在统一税率不合理、税收逃避问题和征税范围界定问题等一系列问题。

为了更好地发挥消费税的作用，我们应该采取差别化税率、强化征收监管和完善征税范围等措施，进一步完善消费税法的内容和执行机制。

【例1】某化妆品厂为一般纳税人，2009年10月15日销售化妆品一批，开具增值税专用发票，注明销售额为30万元，增值税额为5.1万元；10月20日，销售化妆品一批给小规模纳税人，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元，已知化妆品的消费税税率为30％，增值税税率为17％，试计算该化妆品厂当月应缴纳的消费税。

10月15日消费税＝30×30％＝9万元增值税销项税额＝30×17％＝5.1万元10月20日不含增值税的销售额＝4.68/（1＋17％）＝4万元消费税＝4×30％＝1.2万元增值税销项税额＝4×17％＝0.68万元销售额＝30＋4.68÷（1＋17％）＝34（万元）应纳消费税＝34×30％＝10.2（万元）【例2】艾美化妆品厂以自产的一批化妆品作为职工福利发给职工，无同类产品售价，生产成本为4600元，成本利润率为5％，消费税税率为30％，试计算该厂应纳的消费税。

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）＝4600×（1＋5％）/（1－30％）＝6900应交消费税＝6900×30％＝2070增值税销项税额＝6900×17％＝组成计税价格＝4600×（1＋5％）÷（1－30％）＝6900元应纳消费税＝6900×30％＝2070元【例3】中原酒厂提供原料委托海华酒厂加工成酒精，该批原材料成本为90000元，海华酒厂收取加工费5000元，受托方当期同类类产品销售价为8000元，酒精的消费税税率为5％，试计算海华酒厂应代扣代缴的消费税和增值税。

委托方：中原酒厂；受托方：海华酒厂消费税的纳税人：中原酒厂；代扣代缴义务人：海华酒厂增（进项税额）增值税纳税人（销项税额）组成计税价格＝（90000＋5000）/（1－5％）＝100000中原酒厂应交消费税＝100000×5％＝5000元海华酒厂代扣代缴的消费税＝5000元（海华酒厂）增值税销项税额＝5000×17％＝850元（中原酒厂）增值税进项税额组成计税价格＝（90000＋5000）÷（1－5％）＝100000（元）应纳消费税税额＝100000×5％＝5000元海华酒厂应纳的增值税是（税率为17％）？【例4】某化妆品公司委托某日化工厂加工化妆品，收回后以其为原材料继续加工成化妆品销售。

化妆品消费税新政对消费者的影响调查分析为了引导合理消费，经国务院批准，财税〔2016〕103号文件明确指出：取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。

征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

税率调整为15%。

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

本文就化妆品消费税新政对消费者的影响调查分析。

标签：化妆品;消费税;影响引言自1994年起，我国即对化妆品和护肤护发品征税，在2006年，国家取消了对普通护肤护发品征收消费税。

作为化妆品消费税的负税人，广大消费者一直承担着30%的消费税。

2016年9月30日，财政部、国家税务总局连续发布《关于调整化妆品消费税政策的通知》、《关于调整化妆品进口环节消费税的通知》、《国家税务总局关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告》等三项文件，并对其调整进行了解读。

下面就化妆品消费税新政对消费者的影响进行具体分析。

1 化妆品价格将下降，化妆品消费呈增加趋势化妆品消费税属于价内税，税费包含在化妆品的销售价格中.在新政出台前，化妆品税率为30%，对价格的影响不容忽视.因此，化妆品消费税下降或免除也将带动化妆品价格的降低.由于政策的作用发挥有时间延迟，2016大部分化妆品品牌未出现明显的降价情况.但自2017-1-1日起，各大化妆品品牌纷纷宣布降价.据统计，迪奥、阿玛尼、雅诗兰黛、欧莱雅、韩国爱茉莉太平洋集团等多个品牌下调旗下的唇眼化妆品、指甲油、彩妆产品的建议零售价，涉及旗下多个品牌，各个品牌单品降价数量均在300-400件之间，降价幅度在15-20%之间，最高甚至达到30%.他们对降价的回应大多是响应国内化妆品消费税的调整政策.一方面，高端化妆品价格的下降会带动居民需求.商品的需求量与其价格之间呈反方向变动关系.消费者购买各种物品是为了实现效用最大化，或者也可以说是为了消费者剩余最大。

第1篇一、实验背景消费税，作为我国税收体系中的重要组成部分，对调节消费结构、引导合理消费、增加财政收入等方面发挥着重要作用。

然而，随着我国经济的快速发展和社会的变迁，现行消费税制在税收功能定位、征税范围、税负设计等方面存在一定问题。

本实验旨在对消费税进行深入研究，分析其现状及问题，并提出相应的改革建议。

二、实验目的1. 深入了解消费税的基本概念、功能定位、征税范围、税率设计等方面的知识。

2. 分析我国现行消费税制的优缺点，探讨其存在的问题。

3. 结合我国经济发展和社会变迁，提出消费税改革的建议。

三、实验内容1. 消费税的基本概念及功能定位消费税是指对特定消费品或消费行为征收的一种税。

其主要功能包括：调节消费结构、引导合理消费、增加财政收入等。

2. 我国现行消费税制的评价与分析（1）优点①调节消费结构：消费税通过对特定消费品征税，引导消费者合理消费，促进消费结构的优化。

②引导合理消费：消费税对高档消费品征税，抑制过度消费，引导消费者形成合理消费观念。

③增加财政收入：消费税作为一种直接税，能够直接增加财政收入，为政府提供稳定的资金来源。

（2）缺点①功能定位单一：我国现行消费税制主要侧重于调节消费结构，而忽视了对环境保护、资源节约等方面的引导。

②征税范围越位与缺位并存：一方面，将一些生活必需品和少数生产资料列入征税范围，限制了消费者对这些产品的消费；另一方面，未将一些高档娱乐消费和对环境危害较大的消费品纳入征税范围。

③税负不尽合理：现行消费税税率设计在一定程度上是为了平衡财政收入，导致税负不尽合理，削弱了消费税作为调节性税种应有的职能。

3. 消费税改革建议（1）完善消费税功能定位：在保持原有功能的基础上，增加对环境保护、资源节约等方面的引导。

（2）优化征税范围：将高档娱乐消费和对环境危害较大的消费品纳入征税范围，同时适当调整部分消费品或生产资料的征税范围。

（3）调整税负结构：根据消费税的功能定位和征税范围，合理设计税率，使税负更加合理。

消费税税收筹划案例【篇一：消费税税收筹划案例】copyright 2001-2016【篇二：消费税税收筹划案例】案例 1 一、案例名称?消费税的税收筹划案例分析――消费税计税依据有讲究二、案例适用?第四章第二节消费税的税收筹划三、案例来源?无忧税务网四、案例内容? 北京市某化工厂为增值税一般纳税人?其经营项目包括化妆品?护肤护发品?痱子粉、爽身粉和民用洗涤灵等日常用品。

去年 2 月?该化工厂向一小规模纳税人销售化妆品20 万元?痱子粉、爽身粉 5 万元?民用洗涤灵 10 万元?并开具普通发票?本月该厂各项进项税额为 3万元?月末该厂财务人员申报应纳消费税为 8.55 万元?其计算方法如下? 20 30?+5 17?+10 17??8.55 万元应纳增值税为? ?20+5+10? ?1+17?? 17?-3?2.1 万元。

该项销售业务共应纳税10.65 万元。

本月该厂生产上述各产品成本为 25 万元?由此企业本月经营亏损 0.65 万元。

五、筹划分析? 该厂亏损的根本原因在于财务人员不懂税法? 多申报缴纳消费税? 增加企业的税收成本?事实上?企业可以在以下三个层次上减少应缴纳的消费税。

1.财务人员对消费税各税目的具体征税范围不清楚?误认为痱子粉、爽身粉以及洗涤灵也是护肤护发品?应缴纳消费税。

我国税法对护肤护发品的具体征税作了详细说明?并明确强调痱子粉、爽身份不属于护肤护发品的征收范围?不征收消费税?因此?上述三种产品只需缴纳增值税。

2.我国消费税条例实施细则规定?应税消费品的销售额不包括应向购货方收取的增值税税款。

如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开其增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的?在计算消费税时?应当换算为不含增值税税款的销售额。

其换算公式为? 应税消费品的销售额=含增值税的销售额 ?1+增值税税率或征收率? 在此案例中?该化工厂向小规模纳税人销售?开具普通发票?因而销售额中未扣除增值税税款?应按上述公式转化为不含增值税的销售额?再计算应纳的消费税。

浅谈化妆品企业生产环节消费税纳税筹划1. 引言1.1 背景介绍化妆品行业一直以来都是一个备受关注的领域，随着人们生活水平的提高和审美观念的转变，化妆品已经不再是简单的日常用品，而是成为了人们展示个性和追求美丽的重要工具。

随着市场需求的不断增长，化妆品企业生产环节的消费税纳税筹划也变得越来越重要。

化妆品企业在生产环节所应缴纳的消费税是其应履行的法定义务之一，消费税的纳税筹划不仅关系到企业的财务状况，也直接影响到企业的经营效益。

对于化妆品企业来说，如何在纳税筹划方面做出合理的决策，是至关重要的。

本文将从化妆品企业生产环节消费税的纳税筹划重要性、现有纳税筹划方案分析、化妆品企业可采取的合理纳税筹划措施、消费税政策对化妆品企业的影响以及其他可行性建议等方面展开探讨，旨在为化妆品企业提供一些有益的参考和建议，帮助其更好地进行纳税筹划，提升企业的经营效益和竞争力。

1.2 研究意义化妆品企业生产环节消费税纳税筹划的研究意义主要体现在以下几个方面：对于化妆品企业而言，正确的纳税筹划可以帮助企业合理规避税务风险，避免税收损失，提高税收遵从度，确保企业的可持续发展。

合理纳税筹划还可以帮助企业节约成本，提高竞争力，在激烈的市场竞争中取得更大的优势。

消费税政策对于化妆品企业的影响直接关系到企业的生产经营和发展方向。

通过研究消费税政策对企业的具体影响，可以帮助企业更好地制定战略规划，提高市场敏感度，把握市场动向，做出更加明智的经营决策。

1.3 研究方法研究方法是本文的核心部分，通过科学合理的方法对化妆品企业生产环节消费税纳税筹划进行深入研究。

在研究方法上，本文采用了文献研究、案例分析和专家访谈相结合的方法，以获取全面的资料和信息，从而对纳税筹划进行深入分析和探讨。

本文通过文献研究的方式，查阅大量相关的学术文献、政策文件和行业报告，系统地整理和分析化妆品企业生产环节消费税纳税筹划的理论基础和实践经验。

通过对国内外相关法规政策的调研和分析，深入了解化妆品企业在纳税筹划方面面临的挑战和机遇。

化妆品企业消费税纳税筹划研究摘要：消费税是国家税收来源的重大税种之一，化妆品公司是消费税征收范围的一大类。

本文以化妆品企业为例，主要从计税依据筹划展开，针对消费税纳税筹划提出可行方案，帮助企业合理节税，提高经营效益。

关键词：消费税;纳税筹划;化妆品企业一、引言对于化妆品企业来说，日常税负包括增值税、消费税和企业所得税以及各种附加税等，相较于其他制造业来说，化妆品企业额外承担了消费税这一大税负。

本文主要从减少消费税税负这一方面对化妆品企业进行税收筹划，帮助企业提升税后利润，完成经营目标。

二、课税现状目前征收消费税的有15个税目，征税环节具有单一性，一般在生产环节、进口环节或者委托加工环节征收。

化妆品消费税一般是对高档美容、高档护肤类化妆品在生产环节进行征收。

对于化妆品消费税额的计算，是从价计征的方式，利用销售额或者组成计税价格乘以比例税率。

三、纳税筹划的方式纳税筹划实际上就是企业通过采取一系列的合法手段和措施，帮助企业尽可能的降低税负。

税收筹划的方式主要有四种：节税筹划、避税筹划、转嫁筹划和实现涉税零风险。

节税筹划是指纳税人利用当前的各种优惠减税政策，在合理范围内达到减少企业税负的目的；避税筹划是纳税人利用税法制度的漏洞来进行减税；转嫁筹划这种方式，是指纳税人通过调整价格的方法，将本该自身承担的税负转嫁到消费者或者下级对象身上；涉税零风险是在纳税人全额纳税，不被罚款的情况下，几乎没有风险，但这种方式会给企业带来较大的税收成本，所以一般不会采取这种筹划方式。

一般情况下，节税和避税是企业主要采取的筹划方式。

本文主要从节税筹划的角度来分析化妆品企业如何合理进行纳税筹划。

四、化妆品企业纳税筹划案具体分析（一）选择合理的加工方式进行筹划化妆品企业有自行加工和委托加工以及外购已税化妆品继续生产三种方式。

自行加工下计税依据是产品的销售价格，委托加工方式下，计税依据就变成了组成计税价格或者同类产品销售价格，而外购已税化妆品则需要考虑是否准予抵扣的情况，当用来连续生产应税消费品进行销售时，可按当期生产领用数量计算扣除外购环节已纳消费税税款。

高档化妆品消费税的计算及会计分录以高档化妆品消费税的计算及会计分录为标题，本文将介绍高档化妆品消费税的计算方法以及相关的会计分录。

高档化妆品消费税是指对高档化妆品销售额的一种税收，通常由政府部门根据相关法律法规规定并征收。

具体的计算方法会因国家和地区的不同而有所差异，下面以某国为例进行说明。

某国规定高档化妆品消费税的税率为20%，即高档化妆品销售额的20%需要作为税收缴纳给国家。

假设某商店销售了一件高档化妆品，售价为1000元，那么应该如何计算消费税呢？消费税的计算公式为：消费税金额= 高档化妆品销售额× 税率。

根据这个公式，我们可以计算出消费税金额为1000元× 20% = 200元。

接下来，我们来看一下相关的会计分录。

会计分录是会计师或财务人员在进行账务处理时记录交易的一种方式。

对于高档化妆品销售的会计分录，通常包括两个方面的科目：销售收入和消费税。

我们先来记录销售收入。

销售收入是指高档化妆品的售价，假设售价为1000元。

根据会计原则，销售收入应该记在贷方，因为它增加了公司的收入。

同时，我们需要选择一个适当的科目来作为借方，通常选择“应收账款”科目，表示客户还欠我们的钱。

会计分录如下：借：应收账款 1000元贷：销售收入 1000元接下来，我们来记录消费税。

消费税是一种应交给国家的税收，属于负债或费用类科目。

根据会计原则，消费税应该记在借方，因为它增加了公司的负债或费用。

同时，我们需要选择一个适当的科目来作为贷方，通常选择“应交税费”科目。

会计分录如下：借：消费税 200元贷：应交税费 200元通过以上的会计分录，我们可以清晰地记录高档化妆品销售所产生的销售收入和消费税。

在实际操作中，会计人员需要根据具体的情况进行会计分录的录入，并确保账务的准确性和合规性。

总结起来，高档化妆品消费税的计算方法是根据销售额和税率进行计算，而会计分录则是记录高档化妆品销售所产生的销售收入和消费税。