消费税应纳税额的核算

第三章￿消费税目录消费税1消费税概述2消费税纳税人与征税对象3消费税税额计算4消费税税款缴纳5消费税出口退（免）税第三节消费税税额计算知识点1.税率选择2.应纳税额计算￿4一,税率选择•比例税率•定额税率•复合税率•啤酒,黄酒,成品油——定额税率•卷烟,白酒——复合税率•其它——比例税率税率形式•纳税人兼营不同税率应税消费品地,应分别核算其销售额与销售量;未分别核算或将不同税率应税消费品组成套装销售地,从高适用税率税率选择特殊规定应纳税额=计税依据￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿×定额税率适用于:啤酒,黄酒,成品油01020302从价计税01从量计税03复合计税应纳税额=计税依据￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿×比例税率应纳税额=计税依据×比例税率￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿+计税依据×定额税率适用于:白酒,卷烟二,应纳税额计算——税额计算方法简介6二,应纳税额计算——（一）计税依据确定１.从价计征消费税计税依据——自产销售自产销售应税消费品消费税计税依据为销售额,包括向购买方收取地全部价款与价外费用 生产并对外销售从价计征地消费品,消费税计税依据与增值税计税依据相同计税依据小窍门添加标题文本内容想一想请确定在下列项目中,构成从价计征对外销售应税消费品消费税计税依据地有哪些？①向购买方收取地销项税额。

②同时符合下列条件代为收取地政府性基金或行政事业性收费:由国务院或财政部门批准设立地政府基金,由国务院或省级人民政府及其财政,价格主管部门批准设立地行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制地财政票据;所收款项全额上缴财政。

③包装物押金。

分析8１.从价计征消费税计税依据——自产自用自产用于连续生产应税消费品地,不征税;自产用于其它方面地,在移送使用时征税自产自用应税消费品消费税计税依据为同类消费品地销售价格或组成计税价格何时征税何为用于连续生产应税消费品？何为其它方面计税依据想一想卷烟厂地下列行为是否应缴纳消费税？①生产地烟丝直接对外销售;②生产地烟丝用于本厂卷烟生产;③烟丝用于广告样品。

消费税应纳‎税额1.销售额的确‎认（1）销售额为纳‎税人销售应‎税销售品向‎购买方收取‎的全部价款‎和价外费用‎。

（同增值税）【注意】销售额中不‎含增值税如果在销售‎额中含增值‎税，应将含增值‎税的销售额‎换成不含增‎值税的销售‎额。

公式：应税消费品‎的销售额=含增值税的‎销售额÷（1+增值税税率‎或征收率）【例题。

单选题】某化妆品生‎产企业为增‎值税一般纳‎税人。

2009年‎3月15日‎向某大型商‎场销售化妆‎品一批，开具增值税‎专用发票，取得不含增‎值税销售额‎30万，增值税税额‎5.1万元；3月20日‎向某单位销‎售化妆品一‎批，开具普通发‎票，取得含增值‎税销售额4‎.68万。

该化妆品生‎产企业上述‎业务应缴纳‎的消费税额‎为（）万元。

（化妆品适用‎消费税税率‎30%）A.10.4B.11.93C.10.2D.9『正确答案」C『答案解析」化妆品的应‎税销售额=30+4.68÷（1+17%）=34（万元）；缴纳的消费‎税额=34×30% =10.2（万元）（2）自产的应税‎消费品用于‎换取生产资‎料和消费资‎料、抵偿债务和‎投资入股等‎方面的，应当按纳税‎人应税消费‎品的最高销‎售价格作为‎计税依据。

如果没有销‎售价格，则应以组成‎计税价格作‎为计税依据‎。

组成计税价‎格=（成本+利润）÷（1－消费税税率‎）【注意】自产的应税‎消费品用于‎换取生产资‎料和消费资‎料、抵偿债务和‎投资入股等‎方面的，应缴纳的增‎值税按平均‎售价计算。

【例题。

单选题】A公司以一‎批自产化妆‎品抵偿对B‎公司的债务‎，该批化妆品‎成本为30‎万，同类产品的‎市场平均售‎价为40万‎，最低售价为‎38万，最高售价为‎45万，则该批化妆‎品应纳的消‎费税为（）万元。

（售价均为不‎含增值税售‎价，化妆品适用‎消费税税率‎30%）A.13.5B.12C.9D.11.4『正确答案」A『答案解析」自产的应税‎消费品用于‎换取生产资‎料和消费资‎料、抵偿债务和‎投资入股等‎方面的，应当按纳税‎人应税消费‎品的最高销‎售价格作为‎计税依据。

消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。

本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。

一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。

2.从量定额计算。

3.从价定率和从量定额复合计算。

某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。

该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。

A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。

某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。

（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。

消费税应纳税额计算公式消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。

要搞清楚消费税应纳税额的计算，那咱们得一步步来。

先来说说从价计征的情况。

从价计征应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 销售额×比例税率。

这里的销售额可别理解错了，它指的是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。

比如说，一家化妆品公司卖了一批高档化妆品，销售额是 100 万元（不含增值税），适用的消费税比例税率是 15%。

那这时候的应纳税额就是 100×15% = 15 万元。

再讲讲从量计征。

从量计征应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 销售数量×定额税率。

这里的销售数量具体是指销售应税消费品的数量，比如销售啤酒的吨数、销售汽油的升数等等。

我给您举个例子吧，有个酒厂这个月卖了 1000 吨啤酒，每吨啤酒的定额税率是 220 元。

那这家酒厂这个月的消费税应纳税额就是1000×220 = 220000 元。

还有一种情况是既从价又从量计征。

这种情况下，应纳税额 = 销售额×比例税率 + 销售数量×定额税率。

就像卖白酒，既按销售额乘以比例税率，又按销售的数量乘以定额税率来计算应纳税额。

咱们再深入聊聊这个销售额的确定。

如果是含增值税的销售额，那得先换算成不含增值税的销售额。

这换算公式就是：不含增值税销售额 = 含增值税销售额÷（1 + 增值税税率或征收率）。

另外，在特殊情况下，比如纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

还有委托加工的应税消费品，受托方在交货时代收代缴消费税。

委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税；但如果收回后用于连续生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除。

消费税应纳税额的计算虽然有点复杂，但只要咱们理清了这些概念和公式，多做几道题练练手，也就不难掌握啦。

总之，搞清楚消费税应纳税额的计算公式，对于企业合理规划税务、对于咱们理解国家的税收政策都很重要呢！希望您通过我的讲解，能对这部分内容有更清晰的认识。

应纳消费税税额的计算公式应纳消费税，简称CST，是指有经济行为发生时，应由消费者或购买者支付的税收。

应纳消费税通常由购买商品或接受服务的消费者来承担，可以用来补充政府收入，也可以用来鼓励或削弱特定行业的发展，例如制造业或零售业。

应纳消费税的计算公式应纳消费税的计算公式是：消费税 =品总金额×适用税率例如：假设某商品的总价格为1000元，消费税率为5％，则应纳消费税 = 1000元× 0.05 = 50元。

应纳消费税的收入分配应纳消费税的收入分配会有所不同，收税主体可以是中央政府或当地政府。

在一些情况下，应纳消费税的收入可能会由中央政府和地方政府共同分配。

例如，中国将应纳消费税的收入分为中央政府收入的50％和地方政府收入的50％。

应纳消费税的税率设定应纳消费税的税率是根据商品或服务的类别、用途和消费者群体而定的。

一般而言，从物品角度来看，可以将应纳消费税分为劳务税（如电话服务、教育服务等）、营业性消费税（如房屋租赁、旅游服务等）和商品税（如食品、服装、文化用品、儿童玩具等）。

在某些情况下，应纳消费税的税率也会根据消费者的社会经济地位而有所区分。

例如，中国将非企业经营性消费税收入分为低收入者和高收入者两部分，低收入者支付的消费税率会比高收入者支付的要低些。

同时，还有一些商品和服务可以免税，比如低价物品、日用品和社会救济服务等。

综上所述，应纳消费税是政府收取的一种重要的财政收入来源，计算公式是：消费税 =品总金额×适用税率，税率会因商品或服务的类别、用途和消费者群体而不同，有些商品和服务可以免税。

时，不同的收税主体可能对应纳消费税的收入有不同的分配方式，中央政府和地方政府都可能获得收入。

消费税应纳税额的计算⽅法按照现⾏消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种计算⽅法下⾯，店铺下⼩编为你解答相关知识，希望对你有所帮助。

1.从价定率计税应纳税额=销售额×⽐例税率2.从量定额计税(啤酒、黄酒、汽油、柴油、⽯脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油)应纳税额=销售数量×单位税额3.复合计税(粮⾷⽩酒、薯类⽩酒、卷烟)应纳税额=销售额×⽐例税率+销售数量×单位税额具体计算⽅法为：(⼀)从价定率计算⽅法对实⾏从价定率计算⽅法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适⽤的⽐例税率计算应纳消费税税额。

基本计算公式为应纳税额=销售额×⽐例税率公式中的“销售额”是指纳税⼈有偿转让应税消费品所取得的全部收⼊，即纳税⼈销售应税消费品向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤，全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额;含增值税销售额的换算：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)“价外费⽤”指纳税⼈在价款之外收取的基⾦、集资费、返还利润、补贴、违约⾦(延期付款利息)、⼿续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

但下列款项不包括在内：①承运部门的运费发票开具给购货⽅的;②纳税⼈将该项发票交给购货⽅的。

除此之外的其他价外费⽤，⽆论是否属于纳税⼈的收⼊，均应并⼊销售额计算纳税。

[例]某⽇化⼚⽣产的化妆品对外零售价格为117元(含增值税)，那么计征消费税的依据经过换算为100元[117÷(1+17%)]，则：消费税税额为100×30%=30元，增值税税额为100×17%=17元。

(⼆)实⾏从量定额计算⽅法对实⾏从量定额计算⽅法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适⽤的单位税额计算应纳消费税税额。

计算公式为：应纳税额=销售数量×单位税额公式中的“销售数量”是指应纳税消费品的数量，由于纳税⼈的⽣产经营⽅式不同，其含义也有所不同，具体含义是：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)⾃产⾃⽤应税消费品的，为应税消费品的移送使⽤数量;(3)委托加⼯应税消费品的，为纳税⼈收回的应税消费品的数量;以上就是⼩编整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识有了⼤致的了解。

消费税计算公式及解释
消费税计算公式：
(1)从价计税时：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
(2)从量计税时：应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
(3)自产自用应税消费品：
a.用于连续生产应税消费品，不纳税;
b.用于其他方面：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
(4)委托加工应税消费品时，由受托方代收代缴税款。

按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)=材料成本+加工费÷(1-消费税税率)
(5)进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷(1- 消费税税率)=关税完税价格+关税+消费税
(6)零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)。

(7)关于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。