税务法庭

最高人民法院关于政协十三届全国委员会第一次会议第3699号（政治法律类367号）提案的答复文章属性•【公布机关】最高人民法院•【公布日期】2018.06.12•【分类】其他正文关于政协十三届全国委员会第一次会议第3699号（政治法律类367号）提案的答复您提出的关于完善税务司法机制、设立税务审判法庭的提案收悉，现答复如下：一、关于在专门负责行政诉讼的法院中，设立税务审判法庭，形成组织化、体系化的专门审判机构，负责涉税行政案件的审理的建议。

您的建议具有很强的针对性和合理性。

一是有涉税行政案件的现实状况提供实践依据。

随着改革和法治的深入推进，当前涉税行政案件数量不断攀升，争讼内容呈现多元化趋势，案件复杂程度不断加大。

涉税行政案件专业性强，税收法律政策繁多，且与相关法律衔接不到位，实践中不乏税务机关与司法机关理解不一致或不同法院裁判标准不一致等现象。

因此，妥善处理涉税行政争议，对行政审判人员提出了较高要求，需掌握税务、法律、会计、审计等多重知识。

在充分考虑行政审判人员办案能力、经验及特长等因素的基础上，确定专业审判组织或人员来审理税务行政案件则有其必要性。

二是有顶层制度设计提供有力支持。

2015年10月，中央全面深化改革领导小组第17次会议审议通过《深化国税、地税征管体制改革方案》第（六）部分“构建税收共治格局”第30项“健全税收司法保障机制”中要求“加强涉税案件审判队伍专业化建设，由相对固定的审判人员、合议庭审理涉税案件”。

因此，中央提出的税务审判改革要求，为税务审判专业化提供了制度支持。

三是有域外经验提供有效参考。

基于税务工作的重要性和复杂性，部分发达国家已设立税务法院专门处理涉税案件，税务审判也实现了专业化，这表明税务审判专业化属于国际上较为通行的做法，国外的相关经验可予以借鉴。

二、关于具体实施方案的建议。

一是由专门负责行政诉讼的法院进行管辖，属于法院管辖改革的有益探索。

尽管我国尚无专门负责行政诉讼的法院，但设立跨行政区划法院属于先行试点的有效模式。

一家外国公司被尼日利亚征收44亿美元巨额税款，税务上诉法庭驳回该公司诉讼......据高级时报报道，10月26日周二，税务上诉法庭驳回了Multichoice公司的上诉。

尼日利亚政府要求南非Multichoice非洲控股公司(Multichoice Africa Holdings B.V)支付3.42亿美元的拖欠税款。

Multichoice拥有DSTV和GOTV有线电视品牌。

税务上诉法庭周二驳回了这家南非公司及其尼日利亚子公司Multichoice Nigeria Limited的上诉，理由是该公司不遵守上诉规则。

该公司提出上诉，以挑战联邦税务局(FIRS)的评估，其未缴增值税(VAT)本金超过1.237亿美元，该公司还被FIRS处以2.18亿美元的罚款，使其纳税总额达到3.42亿美元。

联邦税务局于2021年6月16日向Multichoice非洲控股公司送达了一份评估未缴增值税的通知。

随后，Multichoice公司向税务上诉法庭提出了上诉，对该评估提出了质疑，声称税务局评估过高。

在对该公司的上诉做出判决后，上诉税务法庭维持了联邦税务局(FIRS)的初步反对意见——上诉法庭认为，南非公司没有遵守《2021年税务上诉法庭(程序)规则》第3号命令第6条。

该条款要求上诉人在审理之前，将争议的分摊税额的一半存入法院。

上诉人还须在上诉的同时提交一份保证书，以核实该公司未能遵守的付款规定。

这笔钱将作为任何税务上诉听证会的担保支付。

上诉法庭表示：“对于向税务机关提起的上诉，受诉人将在开庭前将争议金额的50%存入仲裁庭指定的账户，作为提起上诉的担保。

”但上诉法庭表示，Multichoice没有遵守其中任何一条规定。

根据这项裁决，Multichoice预计将通过联邦税务局(FIRS)向尼日利亚政府支付总计3.42亿美元的税款。

日利亚通讯社(NAN)报道称，联邦税务局(FIRS)已于7月宣布计划聘请一些商业银行作为代理，冻结并从Multichoice尼日利亚公司(MCN)和Multichoice非洲控股公司(MCA)的账户中收回1.8万亿奈拉（折合44亿美元）税款。

税务行政应诉工作规程文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1995.01.01•【文号】•【施行日期】1995.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】正文税务行政应诉工作规程（１９９５年２月２２日国家税务局）第一章总则第一条为保障税收法律的正确贯彻实施，保证税务机关依法行使职权，保护纳税人的合法权益，规范税务行政应诉工作，依据《中华人民共和国行政诉讼法》和《中华人民共和国税收管理法》制定本规程。

第二条税务行政应诉是指纳税人和其他税务当事人不服税务机关作出的具体行政行为，向人民法院提起诉讼，税务机关依法参加诉讼的活动。

第三条税务行政应诉工作遵循以事实为根据，以法律为准绳的原则。

第四条各级中央、地方税务机构的应诉工作均适用本规程。

第二章应诉准备第五条税务机关在收到人民法院送达的应诉通知书和原告起诉状副本后，应由其法定代表人指定本机关法制机构及时办理有关事宜，积极应诉。

第六条税务机关应对原告的起诉进行审查：（一）原告是否是税务机关实施的具体行政行为所侵犯的公民、法人或其他组织；（二）原告提起的诉讼是否在法律规定的期限内提出；（三）原告因与税务机关在纳税上发生争议而提起的诉讼，是否经复议程序；（四）本案是否属于人民法院受案范围和受诉法院管辖；（五）其他需要审查的内容。

对上述审查内容有异议的，税务机关应及时书面提请人民法院依法处理，并做好各项应诉准备。

第七条税务机关应由其法定代表人或者由法定代表人委托的一至二名代理人进行诉讼。

诉讼代理人可以是税务人员，也可以是律师或其他人员。

税务机关委托诉讼代理人，应向人民法院提交授权委托书。

授权委托书应载明委托权限，并经人民法院审查同意。

第八条税务机关应当在收到原告起诉状副本之日起十日内，向人民法院提交答辩状，并提供作出具体行政行为的有关材料。

签辩状应载明以下内容：（一）法律文书的名称；（二）应诉税务机关的单位全称，地址，法定代表人或行政负责人的姓名、性别、年龄、住址、职务；（三）委托代理人的姓名、性别、年龄、住址、职务；（四）原告或上诉人的姓名及案由、案件性质或诉讼请求；（五）做出原具体行政行为的法律依据及所认定的事实；（六）应诉税务机关的主要观点和诉讼请求；（七）送达人民法院的名称，答辩日期及应诉税务机关的公章；（八）所附规范性文件的名称、种类、数量等。

税务争议解决的途径和方法税务争议是指发生在税务行政机关和纳税人之间的关于税收事项的争议。

在商业世界中，税务争议是一种不可忽视的问题。

然而，对于这些争议的解决，我们可以采用多种途径和方法。

本文将探讨一些常见的税务争议解决途径，并提供一些有效的方法。

一、行政复议行政复议是一种常见的税务争议解决途径。

在这种情况下，纳税人可以向税务行政机关提出复议申请，要求对税务行政机关的做出的决定进行复议。

行政复议是一种行政程序，通常需要提供相关的税务文件和证据，以支持纳税人的主张。

行政复议的优势在于相对简单和低成本。

纳税人可以在提出复议申请后等待税务行政机关的复议决定。

此外，行政复议还可以提供与税务机关面对面的交流机会，解释相关纳税事项。

这种方式可以帮助纳税人更好地理解纳税义务，并找到解决争议的方法。

二、调解和协商调解和协商是另一种常见的税务争议解决方法。

在这种情况下，纳税人与税务行政机关进行直接对话，协商解决税务争议。

这种方法旨在通过双方的积极沟通和谈判来达成共识，并找到双方都可以接受的解决方案。

调解和协商的优势在于灵活性和效率。

通过直接沟通交流，纳税人和税务机关可以更好地理解双方的立场和关注点，并探讨解决争议的方法。

此外，调解和协商还可以避免复杂的诉讼程序和可能的高成本。

三、诉讼诉讼是一种最后的手段，常常在其他解决途径无果后才会采取。

在这种情况下，纳税人可以向法院提起诉讼，寻求法院对税务争议做出裁决。

诉讼是一种正式的法律程序，通常需要雇佣律师以及提供充分的证据来支持纳税人的主张。

诉讼的优势在于其决定具有法律约束力。

经过法院审理后的裁决将是最终决定，并具有强制执行力。

此外，诉讼还可以提供辩论的平台，让纳税人有机会在法庭上陈述自己的观点和证据。

尽管诉讼是一种强有力的解决税务争议的手段，但它也存在一些缺点。

首先，诉讼程序可能会非常复杂和耗时。

其次，诉讼可能会导致较高的成本，包括律师费用和法院费用。

因此，在考虑诉讼作为争议解决途径时，纳税人需要权衡利弊。

税务机关如何胜诉随着我国民主与法制的发展，纳税人的法律意识与保护意识在逐步提高，税务机关以被告的身份出现在法庭打官司已屡见不鲜。

如何胜诉已成为各级税务机关普遍关心和注意的“热点”问题，本文试就这一问题做一探讨。

一、税务机关败诉的原因我国《行政讼诉法》第54条第2款规定：“具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或部分撤销，并可以判决被告重新做出具体行政行为：(1)主要证据不足的；(2)适用法律、法规错误的；(3)违反法定程序的；(4)超越职权的；(5)滥用职权的。

”由此可见，税务机关败诉的原因主要有上述五种，下面谈谈其表现。

(一)主要证据不足证据是指能够证明案件真实情况的一切事实材料，我国行政讼诉制度实行的是被告负主要举证责任的原则。

因此，税务机关在做出具体行政行为时，对认定的事实必须有证据佐证。

但是，许多税务机关在做出具体行政行为时往往忽视证据的收集，导致败诉，这在行政讼诉中占较大的比例。

证据不足主要表现是：1、除纳税检查报表、计算底稿外，没有收集其他任何证据材料。

2、证据间缺少整体联系性，没有形成一个完整的链条。

3、证据未满足法律、法规所要求的要件，不能证明案件的真实情况。

4、不进行全面调查，偏听偏信，未进行相反证据的收集。

5、收集证据的程序不合法，证据的形式不符合法律的规定。

6、缺乏定量分析，粗略估计或计算失误。

(二)适用法律、法规错误。

这是指税务机关在做出行政决定时，该适用甲法律、法规的，而适用了乙法律、法规；或该适用法律法规甲条款的，却适用了法律、法规的乙条款。

这方面的表现主要是：1、由于定性错误而导致适用法律、法规的错误。

2、适用了已废止、停止执行等不具有效力的税收规范性文件。

3、忽略了税法使用的时空的效力。

4、忽略了相关的法律、法规的规定，如《处罚法》、《复议法》等。

5、引用法律法规条款错误。

(三)违反法定程序法定程序是指法律规定的做出具体行政行为必经的程序。

我国《税收征管法》及有相关的行政法律、法规，对税务行政执法程序做了许多严格的规定，如违反法定程序，具体的行政行为就要被撤销。

土耳其的司法体制简介1.奉行司法独立原则，保证司法职业的稳定。

2.（1）民法体制民事初等法院包括了民事初审法庭，商事法庭，家庭法庭，劳动法庭，知识产权法庭，海事法庭，户籍法庭等专门法庭。

还有治安法庭。

小型的民事诉讼将由一名法官独自审理，还有太平绅士审理的情况。

（2）刑法体制刑事初审法院包括了（初审法庭，知识产权刑事法庭，）重罪法庭及青少年重罪法庭，刑事执行法庭，还有治安法庭。

民事和刑事也有三个级别。

初等法院，地区性上诉法院，还有一个最高上诉法院，审理民事，刑事的最后争议案件。

（3）行政法庭处理政府执法中出现的问题，还有税务法庭。

分为三个级别地区法庭，省法庭，国家委员会。

（4）还有军事法庭，处理军人犯罪案件。

（5）宪法法院10年司法改革的结果只有一个，受欧洲人权法院的影响，土耳其产生了宪法法院，处理人权纠纷，以及政府机关行为的合宪性问题。

（6）管辖权争议法院，与宪法法院的产生方式相同，人选相同。

（7）court of account 审计法院，与欧盟相似。

监督国民议会的法院，对政党进行聆讯。

（7）最高法官及检察官议会，审理法官的职责问题，处理对法官的资格审理，调整法官的职位。

由总理担任议会的主席。

在此之下，由司法部担任的下一级别法官检察官议会。

高等法官及检察官会议。

3.法律职业人进入体系。

有法学教育背景，参与两次司法考试，担任法律职业。

4.还有司法部管理司法行政事务。

5.土耳其当下的司法改革现任总统以司法改革的名义，推进司法体制，遭到总检察长对正义与发展党的起诉。

美国法院体系概览上海申一企业法务总网 2013-03-06 13:27:22 作者:张烨来源:原创美国法院体系划分为联邦和州两大系统。

一、联邦法院系统美国联邦法院管辖的案件主要为：涉及联邦宪法、法律或国际条约的案件，一方当事人为联邦政府的案件，涉及外国政府代理人的案件，公海上或国境内供对外贸易和州际贸易之用的通航水域案件，不同州之间、不同州的公民之间的争议以及州政府向他州公民提起的诉讼等。

美国联邦法院可分为普通法院和专门法院。

普通法院分为三级，从下到上分别是：地区法院、上诉法院、最高法院。

1. 联邦地区法院（District Court）每个州至少有一个地区法院，较大的州可能设2至4个地区法院，全国50个州共设有89个地区法院；另外，哥伦比亚特区、波多黎各、美属维尔京群岛、关岛、北马里亚纳群岛各设1个地区法院；一共94个联邦地区法院。

2．联邦上诉法院（Court of Appeals）美国的50个州、首都华盛顿特区及境外领土被划分为13个司法巡回区，设有13个巡回上诉法院。

其中11个巡回法院由数字命名，其余两个法院分别是哥伦比亚特区巡回上诉法院和美国联邦巡回上诉法院。

（1）联邦巡回上诉法院（华盛顿DC）该上诉法院与其他12个上诉法院地位相同，但其管辖的地理范围涉及全国，管辖的案件限于审理由各联邦地区法院及有关联邦独立管理机构转来的涉及专利、商标、版权、合同、国内税收的案件，以及索赔法院和国际贸易法院的判决。

（2）哥伦比亚特区巡回上诉法院（华盛顿DC）华盛顿哥伦比亚特区（3）第一巡回上诉法院 (波士顿)缅因州马萨诸塞州新罕布什尔州波多黎各罗得岛州（4）第二巡回上诉法院 (纽约)康涅狄格州纽约州佛蒙特州（5）第三巡回上诉法院 (费城)特拉华州新泽西州宾夕法尼亚州维尔京群岛（6）第四巡回上诉法院 (里士满)马里兰州北卡罗来纳州南卡罗来纳州弗吉尼亚州西弗吉尼亚州（7）第五巡回上诉法院 (新奥尔良)路易斯安那州密西西比州得克萨斯州（8）第六巡回上诉法院 (辛辛那提)肯塔基州密歇根州俄亥俄州田纳西州（9）第七巡回上诉法院 (芝加哥)伊利诺伊州印第安纳州威斯康星州（10）第八巡回上诉法院 (圣路易斯)阿肯色州艾奥瓦州明尼苏达州密苏里州内布拉斯加州北达科他州南达科他州（11）第九巡回上诉法院 (旧金山)阿拉斯加州亚利桑那州加利福尼亚州关岛夏威夷州爱达荷州蒙大拿州内华达州北马里亚纳群岛俄勒冈州华盛顿州（12）第十巡回上诉法院 (丹佛)科罗拉多州堪萨斯州新墨西哥州俄克拉荷马州犹他州怀俄明州（13）第十一巡回上诉法院 (亚特兰大)亚拉巴马州佛罗里达州佐治亚州3. 联邦专门法院联邦系统还设有各种专门法院，如破产法庭、税务法庭、国际贸易法庭等。

律师在税务法庭上的表现技巧在税务法庭上，律师的表现技巧起着关键的作用。

他们的职责是代表客户，争取最有利的结果。

为了能够在税务法庭上表现出色，律师需要具备一定的技巧和策略。

本文将介绍几个律师在税务法庭上的表现技巧。

第一，深入了解案件。

在出庭前，律师需要仔细研究案件的背景和相关法律。

了解案件的细节和相关法规，有助于律师在法庭上提供正确的论点和辩护。

律师需要详细了解客户的纳税情况、税务争议的核心问题以及相关证据。

只有通过深入了解案件，律师才能在法庭上自信地陈述观点并回答法官的问题。

第二，准备充分的辩护材料。

在税务法庭上，律师需要提交辩护材料以支持自己的观点。

这些材料应当准确、全面地反映案件的事实和法律依据。

律师在准备辩护材料时，需要认真筛选有力证据，并以简洁明了的方式予以呈现。

此外，律师还需要预测可能的对手观点，并准备适当的反驳材料，以应对可能的质询和挑战。

第三，善于口头辩论。

律师在税务法庭上的表现技巧还包括善于口头辩论。

律师需要在有限的时间内清楚、有逻辑地表达自己的观点。

他们应当避免使用复杂的法律术语，而是用通俗易懂的语言来向法官和陪审团解释事实和法律依据。

此外，律师还需要学会与法官和对方律师进行有效的互动，包括提问和回答问题。

在口头辩论过程中，律师需要保持镇定、自信，并能够应对突发状况和对手的挑衅。

第四，展示专业知识和经验。

律师在税务法庭上的表现技巧还包括展示他们的专业知识和经验。

律师需要向法官和陪审团证明自己有能力处理复杂的税务案件。

他们可以通过引用相关法律、判例以及相关知识点来展示自己的专业素养。

此外，律师还可以通过向法官提问、就法律问题进行讨论等方式与法官建立联系，进一步展示他们的专业知识和经验。

第五，保持专业道德。

律师在税务法庭上的表现技巧还包括保持专业道德。

律师需要遵守法庭规则和法律道德规范，不得采取欺骗、误导或不正当手段。

律师应当保持诚实、正直的表现，并尊重法官和对方律师。

此外，律师还应当对客户保持客观、实事求是的态度，不断提醒客户案件的风险和可行性。