最高法院发文公司不注销或注销不当,税务黑名单,全国终身追缴

第1篇案号：（2022）某民终号案情简介：原告：某市工商行政管理局被告：某科技有限公司原告某市工商行政管理局诉称，被告某科技有限公司成立于2013年，注册资本1000万元。

根据我国《公司法》及相关法律法规规定，公司成立后应当依法办理工商登记手续。

被告某科技有限公司在2018年3月1日被吊销营业执照后，未在法定期限内办理注销登记手续，其行为违反了《公司法》第六十八条的规定。

为此，原告请求法院判决被告某科技有限公司在判决生效之日起三十日内到某市工商行政管理局办理注销登记手续。

被告某科技有限公司辩称，公司成立于2013年，注册资本1000万元。

2018年3月1日，由于公司经营不善，被吊销营业执照。

此后，公司曾试图办理注销登记手续，但由于种种原因未能成功。

现公司已经不存在，无法办理注销登记手续。

法院审理：法院经审理查明，被告某科技有限公司成立于2013年，注册资本1000万元。

2018年3月1日，被告某科技有限公司因经营不善被吊销营业执照。

此后，被告未能办理注销登记手续。

法院认为，被告某科技有限公司在吊销营业执照后，未在法定期限内办理注销登记手续，其行为违反了《公司法》第六十八条的规定。

根据《公司法》第一百零七条的规定，公司解散后，应当依法办理注销登记。

被告某科技有限公司作为被吊销营业执照的公司，应当依法办理注销登记手续。

现被告辩称公司已不存在，无法办理注销登记手续，但未提供充分证据证明其主张。

因此，被告某科技有限公司应当承担未办理注销登记的法律责任。

法院判决：一、被告某科技有限公司在本判决生效之日起三十日内到某市工商行政管理局办理注销登记手续。

二、本案诉讼费用由被告某科技有限公司承担。

案例分析：本案是一起因公司未办理注销登记而产生的纠纷案件。

以下是对本案的详细分析：一、公司未办理注销登记的法律后果根据《公司法》第六十八条的规定，公司解散后，应当在清算结束后办理注销登记。

公司未办理注销登记的法律后果如下：1. 公司丧失法人资格：公司未办理注销登记，其法人资格不消灭，公司仍然具有法律主体资格。

企业不报税、不注销，后果很严重随着政策的不断改革完善，如今注册公司十分方便，不少人士纷纷投入到创业这一行业中。

但是成功创立公司后，仍有许多法律法规需要注意，例如按时报税、年检、公司注销需按流程走等。

工商局下发最新规定，企业不按时报税，对公司不进行注销将会为公司带来信用污点，具体有以下几点：（1）不能贷款买房；（2）不能办移民；（3）不能领养老保险；（4）公司会每年被税务局罚款2000至1万元；（5）有欠税，企业法人会被阻止出境；搭不了飞机和高铁；（6）长期不申报税收，税务局会上门检查；（7）长期不申报税收，发票会被锁机；（8）工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制，如：银行开户、进驻商城等等。

因此，为避免给公司带来不必要的麻烦，各法人应依据相关规定严格执行，不可懈怠。

下面小编为大家介绍关于报税以及注销公司的注意事项：一、按照法律规定，公司必须严格按照规定时间进行报税，相关规定如下：1、企业应当自月份或者季度终了日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；2、企业应当自年度终了日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

二、注销公司需严格按照以下流程执行：1、注销公司国税、地税登记证所需资料:（1）国地税正副本（2）本年度汇算清缴报告（3）注销报告（4）填写税务注销表格（如果有未用完发票要先核销）2、到公司主管工商局办理<公司注销备案>所需资料:（1）公司营业执照复印件（2）公司股东会决议（内容就是注销公司，成立清算小组）（3）公司原始档案（4）到工商局领取表格3、登报公告（登报4~5日后再去注销公司）所需资料：（1）公司营业执照复印件、公司股东会决议复印件。

（2）法定代表人身份证复印件（3）公告内容4、登报4~5日后，再次到工商局办理注销申请所需资料：（1）公司营业执照原件（正副本）（2）税务注销证明文件（3）公司股东会决议（4）公司清算报告（5）工商局领取的表格（6）公司原始档案5、到质监局注销代码证所需资料：（1）营业执照注销证明文件（2）代码证原件（正副本）。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-公司进了税收“黑名单”,你还要接任法定
代表人么?
一、咨询概况：
2012年12月，自然人A、B、C出资成立一家房地产公司，A担任公司法定代表人。

在A担任公司法定代表人期间，股东A抽逃注册资金达上千万元，在公司账目上挂在其他应收款上，时间已经超过一年。

2015年5月，股东B接任法定代表人，发现上述情况后，启动公司注销程序，在注销过程中，被税务机关查到上面的其他应收款事项，要求征收20%的个人所得税。

若税务机关冻结公司账户并把公司纳入税务征信黑名单，是原法人A还是现任法人B进黑名单？
二、问题分析：
1、根据财税【2003】158号《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》：关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

从该文件可以看出，股东A从公司中抽逃资金上千万元，长期挂在其他应收款账上，该部分款项应视为公司对股东A的红利分配，需要依照利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

2、《个人所得税法》第八条规定：个人所得税，以所得人为纳税。

国务院关于在清理整顿公司中被撤并公司债权债务清理问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于在清理整顿公司中被撤并公司债权债务清理问题的通知（１９９０年１２月１２日国发［1990］68号）为了确保清理整顿公司工作的顺利进行，妥善解决被撤并公司债权、债务的清理问题，根据《民法通则》和中共中央、国务院有关规定，特作如下通知：一、清理债权、债务，必须依照《民法通则》和这次中共中央、国务院关于清理整顿公司的有关规定进行。

凡在实际上具备了《民法通则》第三十七条、第四十一条规定的法人条件，并且与开办公司的党政机关脱钩的，一律以公司经营管理或所有的财产承担债务清偿责任。

脱钩以前所欠的债务，依照本通知第三条处理。

二、被撤并公司的主管部门或清算组织，须负责清理被撤并公司的债权、债务，并对公司财产进行清点、保管和处理。

对公司的债权要主动追偿；对公司的债务要在清查的基础上，分别不同情况予以偿还。

三、各级党政机关及所属编制序列的事业单位，凡是向其开办的公司收取资金或实物，用于本机关的财务开支或职工福利、奖励、补贴等开支的，应在收取资金和实物的限度内，对公司所欠债务承担责任。

四、公司虽经工商行政管理机关登记注册，但实际上没有自有资金，或者实有资金与注册资金不符的（国家另有规定的除外），由直接批准开办公司的主管部门或者开办公司的申报单位、投资单位在注册资金范围内，对公司债务承担清偿责任。

对注册资金提供担保的，在担保资金范围内承担连带责任。

五、注册资金是国家授予企业法人经营管理的财产或者企业法人自有财产的货币体现。

各级机关和单位已向公司投入的资金一律不得抽回。

公司不注销的后果是什么1.财务风险：公司不进行注销手续，就意味着公司仍然保留着法人身份，需要继续承担税务、财务报表等方面的义务。

如果公司没有正常经营活动，却没有进行注销手续，可能会引发税务部门的关注，导致公司面临税务风险。

2.法律风险：公司不注销也可能导致法律风险的产生。

例如，公司的法人身份仍然存在，股东之间的约定可能仍然生效，而这些约定可能已经不符合股东的意愿。

此外，公司在未注销的情况下，仍然需要遵守相关法律法规，如劳动法、合同法等，如果公司不进行注销手续，可能会存在对员工、合作伙伴等方面的法律责任。

3.社会信誉风险：公司未注销，意味着公司的法人身份还存在于公众的认知之中。

如果公司长期不进行正常经营活动，甚至涉及不良信用行为，对公司的信誉将会产生负面影响，可能会降低公司在社会上的声誉，影响与其他商业伙伴的合作关系。

企业简易注销流程大致如下：1.编制清算报告：公司决定注销后，首先需要编制清算报告，明确公司的资产、负债和股东权益等信息。

2.公告债务清算公告：在报纸或官方媒体上刊登债务清算公告，告知债权人和其他利害关系人公司的注销情况，并要求对方在规定期限内提出债权。

3.与债权人协商清偿债务：根据债务清算公告，与债权人进行协商，清偿债务或达成债务重组协议。

5.领取清算结算证明：经工商行政管理部门审核后，领取清算结算证明。

6.缴纳注销登记费：缴纳注销登记费用，并领取注销登记证书。

7.其他部门注销手续：根据业务需要，可能需要办理其他部门的注销手续，如税务注销、社保注销等。

需要注意的是，注销流程可能会因各地政策的不同而略有差异，具体流程还需根据当地的规定进行操作。

企业不报税、不注销后果很严重随着政策的不断改革完善，如今注册公司十分方便，不少人士纷纷投入到创业这一行业中。

但是成功创立公司后，仍有许多法律法规需要注意，例如按时报税、年检、公司注销需按流程走等。

近日，工商总局下发最新规定，企业不按时报税、公司不进行注销将给公司带来信用污点，具体有以下几方面影响：1、不能贷款买房2、不能办移民3、不能领养老保险4、公司会每年被税务局罚款2000至1万元。

5、有欠税，企业法人会被阻止出境；搭不了飞机和高铁。

6、长期不申报税收，税务局会上门检查。

7、长期不申报税收，发票会被锁机。

8、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制，如：银行开户、进驻商城等等。

且注册且珍惜！为避免给公司带来不必要的麻烦，各法人代表应依据相关规定严格执行，不可懈怠。

为便于大家了解报税和注销等环节，诚信互通为大家整理了这些方面的注意事项：一、按照法律规定，公司必须严格按照规定时间进行报税，相关规定如下：1、企业应当自月份或者季度终了日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；2、企业应当自年度终了日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

二、注销公司需严格按照以下流程执行：1、注销公司税务登记证正、副本所需资料:税务登记证正副本本年度汇算清缴报告注销报告填写税务注销表格2、到公司主管工商局办理所需资料:公司营业执照复印件公司股东会决议公司原始档案到工商局领取表格3、登报公告所需资料：公司营业执照复印件、公司股东会决议复印件。

法定代表人身份证复印件公告内容4、登报4~5日后，再次到工商局办理注销申请所需资料：公司营业执照原件税务注销证明文件公司股东会决议公司清算报告工商局领取的表格公司原始档案5、到质监局注销代码证所需资料：营业执照注销证明文件代码证原件按照以上步骤执行，就能将公司注销了。

如果未按规定流程注销企业，可计入相关企业法人“诚信档案”随着今后发展，将企业报税等相关情况记入公司以及法人诚信档案，政府以及合作企业通过扫描唯一的“诚信码”，便可查询该公司报税状况，这样能科学的防止企业不报税，不注销！扫描诚信码，有不良报税记录的法人，将根据国家规定在全国范围3年内都不得申请或担任其他企业的高级管理人员；同时被吊销企业的法人代表，终身进入工商系统黑名单，不得再兼任其他公司法人代表还要被列入“黑名单”不能设立新公司；将企业报税以及注销等相关信息，记入诚信档案，能真正有效督促和推荐企业报税，注销等行为！有着极其积极正面的意义！。

国家税务总局公告2018年第54号——国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.11.07•【文号】国家税务总局公告2018年第54号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】社会信用正文国家税务总局公告2018年第54号国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告为贯彻落实《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）精神，进一步惩戒严重涉税违法失信行为，推进社会信用体系建设，国家税务总局制定了《重大税收违法失信案件信息公布办法》，现予以公布，自2019年1月1日起施行。

《国家税务总局关于修订〈重大税收违法案件信息公布办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第24号，国家税务总局公告2018年第31号修改）同时废止。

特此公告。

国家税务总局2018年11月7日重大税收违法失信案件信息公布办法第一章总则第一条为维护正常的税收征收管理秩序，惩戒严重涉税违法失信行为，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号），制定本办法。

第二条税务机关依照本办法的规定，向社会公布重大税收违法失信案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。

第三条公布重大税收违法失信案件信息和对当事人实施惩戒，应当遵循依法行政、公平公正、统一规范的原则。

第四条按照谁检查、谁负责的原则，对公布的案件实施检查的税务机关对公布案件信息的合法性、真实性和准确性负责。

第二章案件标准第五条本办法所称“重大税收违法失信案件”是指符合下列标准的案件：（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；（三）骗取国家出口退税款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（六）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；（七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（八）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的；（九）其他违法情节严重、有较大社会影响的。

人社部叫停社保追缴，全国掀起企业注销新热潮距离征管主体变更仅剩下两个月的时间啦!2019年1月1日起，各项社保费用交由税务部门统一征收。

按照党中央、国务院决策部署，今年12月10日前要完成社会保险费和第一批非税收入征管职责划转交接工作。

中小企业面临着用人成本陡增，负担经营等局面，形势十分严峻。

人社部紧急下发文件不追缴!力求平缓过渡，减轻企业负担。

1、2019年1月1日前，企业历史欠费暂时不做清缴。

2、2019年1月1日起，未按规定缴纳社保的企业将受到重罚。

严禁自行组织对企业历史欠费进行集中清缴目前，仍承担社保费征缴和清欠职能职责的地区，要稳妥处理好历史欠费问题，严禁自行对企业历史欠费进行集中清缴。

已经开展集中清缴的，要立即纠正，并妥善做好后续工作。

不按规定缴纳社保，小心进入黑名单10月16日，人力资源社会保障部办公厅发布了关于《社会保险领域严重失信黑名单管理暂行办法(征求意见稿)》公开征求意见的通知。

有下列情况的企业小心了：(一)用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的; (二)以欺诈、伪造证明材料或者其他手段参加、申报社会保险和骗取社会保险待遇或社会保险基金支出的; (三)非法获取、出售或变相交易社会保险个人权益数据的; (四)社会保险服务机构违反服务协议或相关规定且拒不整改的; (五)负有偿还义务的用人单位及其法人代表或第三人，拒不偿还社会保险基金已先行支付工伤保险待遇的;(六)法律、行政法规规定的其他情形。

对于违法的相关企业及人员将被纳入联合惩戒，在政府采购、交通出行、招投标、生产许可、资质审核、融资贷款、市场准入、税收优惠、评优评先等方面予以限制。

距离企业不追缴社保的期限仅剩下两个月，全国企业扎堆注销。

2019年1月1日起，必须补齐社保才能注销公司，到时公司注销成本会变得更加高昂。

不过，年前能够注销的企业还是在少数，毕竟注销公司并不是一件容易的事。

社保政策巨变!新政出台，五险一金发生重大变化，社保断缴怎么办?养老金何处去领?对工资又将造成什么影响?这是每个人都关心的问题! 定了!社保最严时代到来2019年起社保统一归税务征收国家税务总局、财政部、人力资源和社会保障部、国家卫生健康委员会、国家医疗保障局视频会议部署，今年12月10日前要完成社会保险费和第一批非税收入征管职责划转交接工作，自2019年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入。

税收违法“黑名单”制度威力不可小觑作者：任冬雪来源：《财会信报》2018年第14期近日，税务总局向社会公布新一批税收违法“黑名单”并推送联合惩戒，同时撤出案件229件。

这是2014年10月以来，税务总局第14次公布税收违法“黑名单”。

在参与联合惩戒各方共同努力下，税务部门持续推进税收违法“黑名单”和联合惩戒制度的建立和完善，探索出了一条失信联合惩戒的创新路径，为构建税收共治格局奠定了坚实的基础。

税收违法“黑名单”制度建设进程加快党的十八大以来，诚信制度建设被摆在突出位置，尤其是党的十八届三中全会提出了“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信”的总体要求，建立税收违法“黑名单”制度及联合惩戒机制的进程加快。

2013年11月，税务总局开始着手研究建立税收违法黑名单公布制度。

经过前期大量走访、多方研讨、科学论证，2014年7月，税务总局发布《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》（以下简称《公布办法》），标志我国税收违法黑名单公布制度正式建立。

《公布办法》规定，对达到一定涉案金额的偷税、逃税、骗税、抗税、虚开增值税发票等8类税收违法案件向社会公布。

公布信息不仅包括案件的违法事实、法律依据、处理处罚情况，还包括违法当事人的基本信息，比如，企业法定代表人及财务负责人姓名、性别、身份证号码，企业法人名称、社会信用代码或纳税人识别号、注册地址等信息，相关的中介机构责任人也会被列入黑名单一并曝光。

自2014年10月起，包括税务总局在内的全国各级国税、地税机关都开始通过各自的门户网站，每季度向社会公布重大税收违法案件信息。

2014年12月，在国家发改委的协调下，税务总局与中央文明办、最高人民法院、公安部、财政部、国土资源部、交通运输部、商务部、人民银行等21个部门联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》（以下简称《备忘录》）。

《备忘录》规定，重大税收违法案件公布后，税务机关在直接将当事人纳税信用级别判为D级和采取限制发票使用、缩短纳税评估周期等税收管理措施的同时，将违法信息向共同签署《备忘录》的部门推送，由各相关部门实施包括被金融机构限制融资、被工商部门限制担任相关职务、被法院依法纳入失信被执行人名单等18项措施。

中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发《政法机关保留企业规范管理若⼲规定》的通知各省、⾃治区、直辖市党委和⼈民政府，中央和国家机关各部委，军委总政治部，各⼈民团体；《政法机关保留企业规范管理若⼲规定》已经党中央、国务院领导同志同意，现印发给你们，请遵照执⾏。

政法机关保留企业规范管理若⼲规定为进⼀步落实中央关于军队、武警部队和政法机关不再从事经商活动的重⼤决策，巩固政法机关与所办经营性企业彻底脱钩的成果，加强对政法机关保留企业（以下称保留企业）的规范管理，依据《中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发〈政法机关不再从事经商活动的实施⽅案〉的通知》（中办发[1998]25号）精神，现就有关问题规定如下：⼀、本规定所规范的保留企业包括：政法机关服务中⼼和所属事业单位后勤部门开办的为其提供后勤服务的企业；政法机关所属具有独⽴法⼈资格的事业单位开办的与⾃⾝业务相关的企业；监狱、劳教所开办的为监狱、劳教⽣产企业服务的企业；地处边远、偏僻地区的监狱、劳教所为安置⼲警家属、⼦⼥就业开办的企业；过渡性安置企业；保安服务公司；特殊保障性企业。

⼆、政法机关必须坚持今后不再从事经商活动的原则，与保留企业在经济上彻底脱钩，不得抽调、占⽤保留企业资产，不得以任何⽅式在保留企业报销或提取费⽤，不得为保留企业提供任何形式的经济担保或推销产品。

保留企业必须严格遵循为政法机关及所属事业单位提供服务和保障的宗旨。

三、政法机关及所属事业单位要本着“谁主办，谁负责”的原则，加强对保留企业的指导和监督管理，但不得⼲预企业的正常经营活动。

四、政法机关及所属事业单位和保留企业⼀律不得接受其他任何企业挂靠。

五、政法机关及所属事业单位负责其保留企业法定代表⼈的任免、培训、管理和考核。

六、政法机关⼯作⼈员不得在保留企业兼职，国家有特殊规定确需兼职的，要按⼲部管理权限报批。

兼职⼈员只能享受原单位或兼职单位⼀⽅的⼯资、社会保险、福利等待遇。

七、保留企业要依法经营，实⾏独⽴核算，⾃负盈亏，独⽴承担民事责任，不得利⽤政法机关的权⼒和影响开展经营活动，不得延伸办企业。