中国财务会计概念框架研究综述

西南大学辅修会计课程文献综述题目：《我国财务会计概念框架文献综述》班级：2013级会计三班姓名：***学号：***************序号：110我国财务会计概念框架文献综述摘要：目前，财务会计概念框架已经成为财务会计理论的核心内容。

许多西方发达国家和国际会计准则委员会都非常重视对财务会计概念框架的研究，并已纷纷建立起各自的概念框架体系。

而我国目前只是加速颁布实施了具体会计准则，但具体会计准则却造成前后准则矛盾重重和会计实务的混乱。

因此，中国财务会计概念框架的制定是必要的和紧迫的。

针对这个问题，本文对中国财务会计概念框架已经取得的研究成果进行综述，为我国以后财务会计概念框架的制订奠定理论基础。

关键词：中国；财务会计概念；财务会计概念框架一、前言美国财务会计准则委员会（FASB）在1976年12月公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计和报告概念结构：财务报表的要素及其计量》和《概念框架研究项目的范围与含义》三个文件中，第一次提出了财务会计概念框架这个概念，其解释为概念结构是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可用来引导首尾一致的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。

也就是说其是目的是为指导和评价会计准则提供理论依据。

随后，基于客观经济形势的发展和对一套首尾一贯的理论框架的需要，20世纪70年代以后，西方各国开始了对财务会计概念框架的研究。

我国与西方相比，我国对财务会计概念框架的研究较晚。

我国对财务会计概念框架的引用始于1993年《企业会计准则》（即基本会计准则）的实施，我国试图把其作为概念，但其缺乏严谨的理论基础，没有明确的会计目标和理论体系，把概念框架和具体会计准则的功能混为一谈，从而不能为指导和评价会计准则提供依据。

虽然从20世纪90年代起，我国对企业会计的改革虽然取得一些成果，但是仍然出现一些问题，这也加剧了我国对财务会计概念框架的迫切需求，从而也决定了对其综述的必要性[1]。

中国的财务会计概念框架
中国的财务会计概念框架主要由以下几个方面组成：
1. 会计目标：中国的财务会计的主要目标是提供给经济管理者、投资者和各种决策者以及其他有关方面以决策为基础的信息。

2. 会计主体：中国的财务会计主体主要包括企业、事业单位、社会团体、个体工商户等各类组织。

3. 会计基本假设：中国的财务会计基本假设主要包括实体假设、会计期间假设、货币计量假设等。

4. 会计要素：中国的财务会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。

5. 记账原则：中国的财务会计记账原则主要包括权责发生制、货币性项目收付制和现金收付制。

6. 会计核算：中国的财务会计核算主要包括会计凭证的登记、账簿的建立和会计报表的编制等。

7. 会计报告：中国的财务会计报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。

8. 会计监管：中国的财务会计监管主要由财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会等相关部门负责。

以上是中国财务会计概念框架的主要内容，这些框架规范了中国财务会计的基本原则和规则，为企业和其他会计主体提供了统一的会计准则和规范。

财务会计概念框架研究财务会计概念框架(CF)的研究已成为财务会计理论研究的核心内容。

在国际会计界，将界定严密、内在一致的CF作为会计准则制订理论基础的观念已深入人心。

现阶段，我国处于会计改革的关键时期，迫切需要一套成熟的CF来指导会计准则的修订和制订。

2006年2月我国修订了基本准则，迈出了制订CF和参与国际会计协调的重要一步，但限于框架整体思路、内部逻辑关系和外在表现形式等问题，真正意义上的CF仍未建立。

在此背景下，本文继续探讨我国CF的构建，具有深远的理论意义和重大的现实意义。

CF的构建是一个系统工程。

本文主要应用规范研究的方法，也尽可能采用一些实证研究的成果。

本文主要从我国的会计环境出发，通过权衡CF的前瞻性与现实性特征，提出了构建CF的“阶段(层次)论”的观点，并结合对基本准则的分析，从理论和实际两方面对我国CF的构建进行了研究。

首先，本文阐述了CF的基本理论和建立我国CF必要性和可行性，并对国内外CF的研究与成果进行了纵横对比研究。

然后，本文按照“会计目标——信息质量特征——会计要素——要素确认——要素计量——要素报告”的逻辑顺序进行了分析。

对于会计目标，本文认为“受托责任观”是“决策有用观”的低级阶段，提出会计环境的混合兼容性决定了会计目标应该具有阶段性和前瞻性、层次性和多元化、继承性和影响性等特征，“决策有用观(含受托责任)”应该是我国追求的理想会计目标；针对会计信息质量特征，本文将其横向分为信息内容质量和信息披露质量两大类，纵向分为总体质量特征、首要质量特征、次要质量特征和具体质量特征等几部分，重构了相关性和可靠性之间的关系；针对会计要素，本文重新设置了会计要素，扩大了会计要素确认的范围，提倡公允价值计量并将会计报告纳入CF。

最后，本文提出中国的CF应考虑两个层次(阶段)，一是理想的CF(称为“基本理论层次”)，具有较强的前瞻性和理论性；二是适应现阶段我国国情的CF(称为“环境理论层次”)，具有较强的现实性和可操作性。

中国特色财务会计概念框架构建的研究【摘要】：随着我国加入WTO,积极参与会计准则的国际化已经成为大势所趋,无论是为了改善国内投资环境还是减少国内企业对外投资的成本,都要求我国的会计、审计准则作进一步的调整与改革。

为此,紧密围绕“十六大报告”的有关指示精神,在借鉴国内外财务会计概念框架的现有研究成果的基础上,如何联系我国的具体经济环境特点,制定我国自己的财务会计概念框架进行系统研究,这对于推进我国会计准则的完善、理顺我国会计准则体系的关系、对会计准则中不符合市场经济改革和发展的内容及时进行调整与补充,使我国的会计准则尽快实现与国际会计惯例的协调化都具有积极的意义。

本文从财务会计概念框架的定义谈起,通过对美、英两国财务会计概念框架的构建过程及其优缺点的分析,得出了对构建中国特色财务会计概念框架的借鉴意义及给我们的启示,并结合当前企业会计准则存在的问题,指出构建我国财务会计概念框架已是大势所趋。

最后就构建中国特色财务会计概念框架应遵循的原则、构建机构及名称、构建步骤、逻辑起点、逻辑结构及法律定位等做了详细的阐述。

【关键词】：财务会计概念框架企业会计准则逻辑起点法律定位逻辑结构【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2006【分类号】：F234.4【目录】：摘要6-7Abstract7-10导言101.财务会计概念框架的界定10-141.1财务会计概念框架的定义10-111.2财务会计概念框架与会计理论的关系111.3财务会计概念框架与企业会计准则的关系11-141.3.1财务会计概念框架与基本会计准则的关系121.3.2财务会计概念框架与具体会计准则的关系12-142.西方国家对财务会计概念框架的研究及借鉴14-262.1美国财务会计概念框架的研究过程及评价14-212.1.1美国财务会计概念框架的研究背景14-152.1.2美国财务会计概念框架的构建过程15-172.1.3对美国财务会计概念框架的评价17-212.2英国对财务会计概念框架的研究过程及特色21-242.2.1英国财务会计概念框架的发展历程21-222.2.2英国财务会计概念框架的研究特色22-242.3西方国家财务会计概念框架留给我们的启示24-263.构建中国特色的财务会计概念框架的必要性26-293.1构建财务会计概念框架是我国会计理论和实务发展的内在要求26-273.2构建财务会计概念框架是国际会计标准趋同的趋势27-294.构建中国特色财务会计概念框架的总体设想29-434.1构建中国特色财务会计概念框架应遵循的基本原则29-304.2我国财务会计概念框架的构建机构与构建步骤30-324.2.1我国财务会计概念框架的构建机构及名称304.2.2我国财务会计概念框架的构建步骤30-324.3中国特色财务会计概念框架的法律定位32-344.3.1西方国家财务会计概念框架的法律定位32-334.3.2我国财务会计概念框架的法律定位33-344.4中国特色财务会计概念框架逻辑起点的现实选择34-394.4.1关于财务会计概念框架逻辑起点的几种观点34-364.4.2财务会计概念框架逻辑起点必须具备的条件36-374.4.3财务会计目标—－中国特色财务会计概念框架逻辑起点的现实选择37-394.5中国特色财务会计概念框架的逻辑结构39-43结论43-44参考文献44-47致谢47-48攻读硕士学位期间发表的论文48-49 本论文购买请联系页眉网站。

我国财务会计概念框架
财务会计概念框架的研究是财务会计理论的核心内容。

国际会计准则委员会和西方各国(美国、英国、澳大利亚等)都已建立了各自的概念框架,可以说对财务会计概念框架的研究都非常重视。

各国建立的财务概念框架的名称虽然不太一致,可是在实质上是一致的,即都是研究财务会计规范和会计准则制定过程中涉及的一些基本概念,从而对会计准则的制定和会计实务有更好的指导。

在国际不断趋同的今天,各国必须在大致相同的概念基础之上来制定会计准则,否则概念基础不一致将给会计准则和会计的国际趋同带来诸多障碍。

本文以财务会计概念框架为研究对象,介绍了财务会计概念框架的国内外文献综述,通过对各国财务会计概念框架的总体和具体比较,以及在FASB与IASB
建立共同的财务会计概念项目列入联合项目的工作日程基础上,提出了我国的财务会计概念框架的国际趋同及构建的选择及设想。

全文共分五个部分:第一部分是引言,主要综述国内外文献。

第二部分阐述财务会计概念框架的内涵和作用及我国构建财务会计概念框架的必要性。

第三部分主要是从总体比较美国、IASB、英国、澳大利亚和我国的企业会计基本准则。

第四部分主要进行具体比较美国、IASB、英国和澳大利亚的财务会计概念框架。

第五部分主要阐述我国财务会计概念框架的国际趋同及构建。

浅谈我国的财务会计概念框架-财务会计毕业论文-本科毕业论文-毕业论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：财务会计概念框架(CF) 可以用来评估现有准则、发展新的准则, 最先由美国财政会计准则委员会(FASB) 提出。

主要由两部分构成, 第一部分说明什么是财务会计;第二部分指财务会计中所运用的基本概念。

文章以理论框架的基本内容为基础, 对其需要注意的问题做进一步分析。

关键词：财务会计; 概念框架; 必要性;1 CF的基本内容以西方已有的概念框架的研究成果为基础, 再结合我国国情,便可总结出构建我国财务会计概念框架的条件, 包括三个层次和内容。

(1) 第一个层次:会计目标、会计基本假设以及会计对象。

1会计目标我国概念框架应充分融合受托责任观和决策有用观, 而不只是定位于某一方。

会计环境的差异导致会计目标的一些相关成果不能以简单的方式套用在一起。

西方发达国家的经济环境决定了它们的概念框架要定位于决策有用观。

目前, 我国资本市场不十分发达, 国家作为委托方仍然占有较大的比重;一些使用者对复杂的会计信息尚不能准确理解, 这些都影响我国目标定位不能只效仿发达国家, 而是要使两者彼此融合, 充分发挥两者的优势, 更好地为会计系统服务。

2会计基本假设它是由企业内外部经济环境所组建的, 财务会计的存在和运作都离不开它。

3会计对象, 会计要素是会计对象的一种具体化形式, 它规定了财务报表应设置要素的种类和数量。

(2) 第二个层次:会计要素以及会计信息质量。

1会计要素是财务报表中各种信息的基础, 具有重要的作用。

2会计信息质量特征它在会计目标与财务报告中起桥梁的作用。

在我国, 《企业会计准则》集中体现了会计信息质量特征的要求。

它主要反映会计信息的基本要素, 用来评价会计信息的有用程度。

(3) 最终层次:会计要素的确认与计量以及记录与报告。

确认与计量是指在会计记录和财务报告中对经济业务事项是否作为资产、负债等会计要素进行定性说明和定量描述的过程。

我国财务会计概念框架的综述近年，学者们基本都把会计假设纳入了财务会计概念框架之中。

从制度收益和成本角度来看，将财务会计概念框架作为会计准则组成部分的制度安排，其效率要优于将其作为指导性规范的制度安排。

随着我国市场经济浪潮的兴起以及国际上财务概念框架的出现和不断完善，财务概念框架的构建成为国内研究的热点，尤其是近年相关的文献数不胜数，呈现 ___的景象。

对于是否在中国建立财务会计概念框架、财务会计概念框架的法律地位和财务会计概念框架与会计准则的关系等理由各专家学者已基本达成共识，但是如何构建、怎样构建意见还没有统一，本文主要从以上几方面对近些年的文献进行分析、综述。

1976年FASB第一次提出财务会计概念框架的概念，并于1980年对这一概念进行了修改，将财务会计概念框架定义为：概念结构是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可用来引导首尾一致的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。

这一定义明确了财务会计概念框架是理论体系，而非第一次定义的为一部章程。

自此之后，财务会计概念框架的研究迅速成为财务会计理论研究的核心和热点。

我国也不例外，从近些年的文献看，我国对财务会计概念框架的认识在某些方面已达成共识，但在一些比较重要的领域如财务会计概念框架构建的内容和实现路径方面还没有统一 ___。

本文对我国财务会计概念框架的研究略加综述。

九十年代末 ___世纪初，我国经济水平还远没有现在发展好，会计人员的水平比较低，没有理论准备，会计环境不稳定等等，在这一系列因素影响下，罗国荣(2000)和黄增洁(2000)认为我国制定财务会计概念框架的条件还未成熟。

1、随着我国经济迅猛发展，人员水平不断提高，之后的学者几乎都认为在我国构建财务会计概念是十分必要的。

杜兴强(xx)从财务会计概念框架的作用和会计准则国际化的角度阐述了制定财务会计概念框架的必要性。

2、葛家澍认为有必要将会计的基本概念从准则和制度中分离出来， ___地制定并公布财务会计概念框架，这是我国经济形势发展的需要。

我国财务会计概念框架的构建一、引言财务会计作为一门重要的会计学科，对于国家经济的发展和企业的管理至关重要。

我国财务会计概念框架的构建是为了规范我国财务会计准则体系，提高财务信息披露的透明度和准确性，促进资本市场健康发展。

本文将对我国财务会计概念框架的构建进行深入研究和探讨。

二、我国财务会计概念框架的历史演变1. 早期阶段：20世纪50年代至70年代初期，我国开始探索建立适合社会主义经济制度特点的财务制度。

这一阶段主要以领导对企业经济活动进行全面管理为主导，企业主要以履行领导指令为目标。

2. 改革开放初期：20世纪70年代末至80年代末，中国开始进行经济体制改革开放。

这一阶段，中国引入了西方资本市场和外资企业，并逐步接轨国际标准。

中国开始探索建立符合市场经济要求的财务会计概念框架。

3. 现代化建设阶段：90年代至今，中国的财务会计概念框架进一步完善和发展。

中国开始逐步接受国际财务会计准则，加入国际会计准则委员会（IASB），并制定了一系列适应国内经济发展和市场需求的财务会计准则。

三、我国财务会计概念框架的构建原则1. 真实性原则：我国财务会计概念框架要求财务报表反映实际经济活动和交易，真实反映企业的经营状况和盈利能力。

真实性原则是构建我国财务会计概念框架的基础。

2. 公允性原则：我国财务会计概念框架要求企业按照公允价值对资产、负债、收入和费用进行确认和衡量。

公允性原则是保证企业信息披露公平、准确、完整的重要原则。

3. 一致性原则：我国财务会计概念框架要求企业在不同时间段内保持一致性，确保财务报表的可比性和连续性。

一致性原则是保证财务报表信息可靠性和稳定性的重要原则。

4. 经济实质原则：我国财务会计概念框架要求企业根据经济实质进行会计处理，而不仅仅按照法律形式。

经济实质原则是保证企业信息披露真实、准确、完整的重要原则。

5. 可比性原则：我国财务会计概念框架要求企业的财务报表具有可比性，方便用户进行横向和纵向比较。