营改增后甲供材实操要点

营改增后建筑企业“甲供材”涉税风险控制的合同签订技巧“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。

即甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

在建筑企业营改增后，根据财税[2016]36号的规定，建筑企业针对“甲供材”工程，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。

这两种计税方法的选择，会涉及到建筑施工企业的税负高低，为了节省税负，必须在与发包方签订“甲供材”合同时，必须考虑甲方自购建筑材料在整个工程中所耗建筑材料的比重而选择增值税的计税方法，否则将会增加甲方和乙方的增值税负。

一、“甲供材”的增值税法律依据分析1、“甲供材”中建筑企业增值税计税方法选择的法律依据及分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）款“建筑房屋”第2项规定：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

”在该条文件规定中有两个特别重要的词“可以”，具体的内涵是，只要发生“甲供材”现象，建筑施工企业在增值税计税方法上，具有一定的选择性，既可以选择增值税一般计税方法，也可以选择增值税简易计税方法。

2、“甲供材”中建筑企业计算增值税的销售额确定依据及分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外”。

同时财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第（9）款规定：“试点纳税人提供建筑劳务服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析随着营业税改为增值税，建筑安装企业的“甲供材”业务也受到了较大的影响。

传统意义上的“甲供材”，企业作为购置者付款购买建设材料，在建筑施工项目中分别给予扣除或计入成本的处理方式，建筑安装企业不用缴纳营业税。

但是在营改增后，建筑安装企业的“甲供材”业务将不再享受免征营业税优惠，在企业采购建筑材料时，企业不再直接缴纳营业税，而是采用进项税额抵扣方式。

也就是说，企业采购的建筑材料所包含的增值税可在企业销售完工后进行抵扣。

从实际操作上，建筑安装企业在办理“甲供材”业务时，应当注意以下几个方面：1. 税率变化建筑安装企业在采购建筑材料时，应当注意不同材料所适用的增值税税率。

营改增后，不同材料所适用的税率相较之前的营业税有所变化，企业需注意税率变化的情况。

例如，铁路建设所使用的轨道材料税率为3%，而其他建筑材料则有17%、11%等不同税率，企业应当在采购时给予足够的关注。

2. 纳税申报建筑安装企业在营改增后，应当在纳税申报时结合“甲供材”业务进行详细的申报，以确保税收合规。

企业在纳税申报时，应当收集相关发票及时进行认证和登记，并结合实际情况填报纳税申报表。

3. 税务风险控制营改增后，建筑安装企业采购建筑材料的税负将大幅度增加，因此企业需要针对“甲供材”业务进行税务风险控制。

企业可以采取以下一些措施：加强供应商的供货审查、核实纳税人资格、严格执行票据管理、规范业务流程，避免税务风险的发生。

4. 适应政策变化营改增后，建筑安装企业“甲供材”业务将受到政策变化的影响。

在政策变化的前提下，企业需要适应政策变化，并及时调整业务流程，完成相关的业务转型。

企业还可以利用设备租赁、代购等方式，减轻“甲供材”业务的税负。

总体来说，营改增后建筑安装企业“甲供材”业务将受到较大的影响，企业需要注意政策变化，在实际操作中加以应对，避免税务风险的发生，并保证企业的税收合规。

“营改增”后甲供材业务的财税处理
“营改增”是指营业税改征值增值税的一项税制改革。

在甲供材业务中，由于供应商提供的材料直接由甲方支付给乙方，这涉及到增值税的财税处理问题。

以下是甲供材业务的财税处理方式和注意事项。

甲供材业务的税务处理方式是将增值税分摊到甲方和乙方，由甲方按照乙方提供材料的金额计算增值税，并在支付给乙方时一同缴纳。

具体操作方法如下：
1. 甲方在付款给乙方时，根据乙方提供的发票中注明的材料金额计算增值税，并将税额计入乙方的应收账款中。

2. 甲方录入材料的金额和增值税金额，并在支付给乙方时同时缴纳增值税，这样就将增值税分摊给了甲方和乙方。

甲方和乙方在进行甲供材业务时还需注意以下几点：
1. 确保乙方提供的发票完整、准确。

甲方在验收材料时应仔细核对发票内容，防止虚开、重复开票等问题的发生。

2. 确保支付的金额和发票金额一致。

甲方在支付金额时应与发票金额保持一致，避免金额差异给财务处理带来困扰。

3. 在缴纳增值税时要及时、准确。

甲方在支付金额给乙方时应同时缴纳相应的增值税，避免延误缴纳造成罚款或纳税不足的问题。

4. 做好相关凭证的保存。

甲方和乙方应保存好甲供材业务相关的发票、凭证等财务材料，以备查询和备案使用。

“营改增”后甲供材业务的财税处理近年来，我国经济发展迅猛，制造业和建筑业的快速发展带动了相关的产业链的迅速发展。

特别是建筑业，是一个非常庞大的产业，它不仅涉及到房地产开发、土地利用等诸多方面，也涉及到了建筑材料的供应业。

在建筑材料的供应业中，甲供材业务是一个非常重要的环节。

近年来政府针对甲供材业务的财税政策也在不断的进行调整，其中最为影响深远的就是“营改增”政策的实施。

在“营改增”政策实施后，甲供材业务的财税处理也面临了一系列的挑战和调整。

本文将围绕“营改增”后甲供材业务的财税处理展开探讨。

一、“营改增”政策的实施对甲供材业务的影响我们需要了解“营改增”政策的具体内容和背景。

简单来说，“营改增”政策就是将原来的营业税和增值税两个税种合并为一种税种，即增值税。

这一政策的实施，主要目的是为了减轻企业的税负，降低税收成本，优化税负结构，提高税收的透明度和公平性。

更重要的是，对于带有附加值的行业来说，增值税是以逐级抵扣的方式核定计征，因此也有利于激发企业的生产积极性和提高企业的经济效益。

在“营改增”政策实施后，在甲供材业务中也引发了一系列的变化和影响。

对于采购方来说，由于旧的营业税制度中对于购销合同和采购发票的抵扣有着严格的限制，因此带来了一定的财务成本。

“营改增”政策的实施，采购方可以按照实际的购销合同和采购发票来进行抵扣，降低了实际的税负。

对于销售方来说，由于纳税的方式更加清晰和方便，减少了之前的税收成本和税收风险。

1. 会计核算处理在“营改增”政策实施后，甲供材企业的会计核算处理也面临了一些调整。

原来的营业税应交和增值税应交的账户处理需要合并为一种账户，在日常的会计处理中需要细化增值税税率和应税额。

在购销合同和采购发票的处理上也需要更加细致和规范，严格按照税法的要求进行处理，避免出现税收风险。

甲供材企业还需要对增值税专用发票的开具和使用进行规范，并严格按照税法要求进行处理。

2. 税务申报处理在“营改增”政策实施后，甲供材企业需要对增值税税款的纳税申报进行调整。

“营改增”后甲供材业务的财税处理随着我国营业税向增值税转变，“营改增”政策已经在各行各业产生了深远的影响，其中甲供材业务也不例外。

甲供材业务是指公司购买原材料、零部件等供应商直接通过结算后发货给业务单位，对于甲供材业务的财税处理，有一些需要特别注意的地方。

本文将围绕“营改增”后甲供材业务的财税处理进行阐述，希望能够为相关企业提供一些帮助。

一、“营改增”后甲供材业务的定义及特点甲供材业务是指企业在生产或经营活动中，根据需要向供应商直接发出订单，供应商直接发货、并与企业结算货款。

这种业务具有以下特点：1. 企业直接向供应商发出订单，供应商直接发货；2. 供应商与企业直接结算货款，企业不支付货款给供应商；3. 企业对供应商直接发的货物进行验收，并进行入账处理。

二、“营改增”后甲供材业务的财税处理1. 增值税发票开具根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税有关问题的通知》，甲供材业务应当由供应商向企业开具增值税专用发票。

企业在验收后，将增值税专用发票据实际验收的货物金额开具进项发票，作为进项税额抵扣凭证。

2. 甲供材业务的入账处理企业应按照收到的增值税专用发票对甲供材业务进行入账处理。

对于采购的甲供材，企业应在收到供应商的增值税专用发票后及时做好入账记录，确保相应的进项税额能够正常抵扣。

3. 甲供材业务的成本核算企业在进行成本核算时，应将甲供材业务相关的增值税纳入成本中。

这些增值税应当作为企业的成本支出进行核算和管理，以确保企业产生的增值税能够及时申报和抵扣。

4. 甲供材业务的税务申报根据《企业所得税法》和《增值税法》，企业在做好甲供材业务的财务记录和成本核算后，还需要按照相关规定及时向税务机关进行申报。

企业需要根据规定的时间节点，将甲供材业务的相关税务信息申报给税务机关，确保纳税的合规性。

5. 对甲供材业务进行合规性审计为了确保甲供材业务的财税处理符合相关法律法规的规定，企业有必要对甲供材业务进行合规性审计。

“营改增”后甲供材业务的财税处理随着“营改增”政策的实施，甲供材业务的财税处理方式也发生了一些变化。

本文将重点探讨“营改增”后甲供材业务的财税处理，并提出一些建议。

1.税负变化在“营改增”政策实施前，甲供材业务征收增值税时是按照应税销售额的3%计征。

而“营改增”政策实施后，甲供材业务的征收增值税率提高到了6%。

这意味着甲供材业务的税负将发生变化，增加了企业的税收成本。

2.发票管理“营改增”后，甲供材业务需要按照新的增值税税率进行开具发票。

还需要对旧的应税销售额按照原有的3%税率开具发票。

这就需要企业对发票管理进行调整，确保准确开票，并避免因发票管理不当而导致税收风险。

3.纳税申报“营改增”政策的实施也对甲供材业务的纳税申报产生了影响。

甲供材业务需要按照新的增值税税率进行纳税申报，并及时更新纳税相关的报表和记录。

还需要关注政策的动态变化，确保企业遵守最新的税收政策。

1.加强财税政策宣传企业需要加强对“营改增”政策的宣传和解读，及时通知员工对“营改增”政策的理解和掌握。

通过培训和咨询，提高员工对“营改增”政策的认知和遵守意识，确保企业的财税处理得到正确执行。

2.做好税收成本预测企业需要结合具体的税负情况，对“营改增”政策下的税收成本进行预测和评估。

了解税收成本的变化趋势，合理调整企业的经营策略和财务计划，有效降低税收成本，提升企业的经济效益。

3.加强税负管理企业需要加强对税收政策的学习和了解，并根据政策变化及时调整企业的税负管理策略。

建立健全的税务管理制度，加强核算和监督，确保企业的税收政策执行到位，避免因税收政策变化而导致的税收风险。

4.规范发票管理企业需要规范发票管理流程，明确“营改增”政策下的发票开具要求和税率规定。

及时更新财务系统和发票管理手册，确保发票开据的准确性和合规性，避免因发票管理不当而带来的税收风险。

“营改增”政策的实施对甲供材业务的财税处理产生了一定的影响。

企业需要加强对政策的宣传和解读，做好税收成本预测和管理，规范发票管理和及时更新纳税报表和记录，确保企业的财税处理得到正确执行，降低税收风险。

“营改增”后甲供材业务的财税处理自从2016年5月1日起，我国实行了“营改增”税制改革，将原来的营业税和增值税合并为增值税，并推行了“营改增”，此举旨在简化税制、减轻纳税人的税收负担，促进经济发展。

“营改增”对于甲供材业务的财税处理带来了一些新的问题和挑战。

对于甲供材业务来说，主要涉及的是一方委托另一方进行采购、储存和管理建筑材料的业务，委托方是建筑施工单位，供应方是建材公司。

在以前的税制中，委托方需要缴纳营业税，供应方需要缴纳增值税。

而在“营改增”之后，两者都需要缴纳增值税。

这意味着委托方和供应方都需要在增值税方面进行财税处理。

对于委托方来说，其在甲供材业务中支付的费用可以作为进项税额进行抵扣。

委托方所支付的费用包括建筑材料的采购费用、仓储费用、运输费用等。

委托方可以将这些费用作为进项税额，抵扣其自身销售产品所需要缴纳的增值税。

而对于甲供材业务来说，委托方所需缴纳的增值税是由供应方代为缴纳的，因此委托方需要在合作协议中明确约定好税务责任的承担方。

对于供应方来说，其在甲供材业务中所得到的费用需要缴纳增值税。

供应方需要将其所得的销售额与进项税额进行抵扣，计算出应缴的增值税额。

在纳税时，供应方需要填报相应的税表，按照规定的税率计算出应缴纳的增值税额，并及时足额地缴纳给税务部门。

甲供材业务中还存在着一些特殊情况，例如建筑材料的退货、损坏或丢失等。

对于这些情况，委托方和供应方需要根据合作协议中的约定，按照税务部门的规定进行相应的税务处理。

委托方和供应方需要在发生退货、损坏或丢失的情况下，及时申报并退回相应的增值税。

对于甲供材业务来说，“营改增”给财税处理带来了一些新的挑战和问题。

委托方和供应方需在合作协议中明确约定税务责任的承担方，委托方可以抵扣进项税额，供应方需要按照规定缴纳增值税额，并对一些特殊情况进行相应处理。

只有合理地处理好财税事务，才能保证甲供材业务的顺利进行。

营改增后“甲供材”和“甲控材”规避税收风险的实操要点营改增后，关于“甲供材”与“甲控材”，很多建筑企业在无形之中增加了税收负担，却无从下手。

“甲供材”的涉税风险到底有哪些？合同签订时有怎样的技巧？“甲控材”规避税收风险的实操要点又有哪些？一、营改增前后“甲供材”的区别1“甲供材”的定义根据财税[2016]36号附件2的规定，甲供材是是指全部或部分设备、材料、动力由发包方或业主自行采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象。

基于此规定，如果发包方针对发包的建筑工程自购的材料为零的现象就是包工包料工程。

“甲供材”中的业主或发包方自己购买的材料、设备或建筑配件在整个建筑工程造价中所占的比例，在税法中没有规定具体的比例，只要业主自己有购买工程所用材料的行为，即使是业主买一元钱的材料也是“甲供材”现象。

2营改增前后的区别（1）“甲供材”成本核算的区别营改增后的“甲供材” 直接在发包方或业主进行成本核算，材料供应商将材料发票直接开给发包方或业主进行账务处理。

而营改增前的“甲供材”分为“设备和装修材料的甲供材”和“除设备和装修材料之外的甲供材”。

其中“设备和装修材料的甲供材”直接在发包方或业主进行成本核算，即与营改增后的“甲供材”是一样的。

“除设备和装修材料之外的甲供材”在施工企业进行成本核算，材料供应商将材料发票直接开给施工企业进行账务处理。

（2）“甲供材”是否计入建筑施工企业的产值的区别营改增后的“甲供材” 不计入施工企业的产值，即在进行工程结算时，“甲供材”不计入施工企业的结算价。

而营改增前的“甲供材”，其中“设备和装修材料的甲供材”不计入施工企业的产值，与营改增后的“甲供材”是一样的。

“除设备和装修材料之外的甲供材”才计入施工企业的产值。

（3）建筑施工企业对“甲供材”是否要缴纳增值税的区别营改增后的“甲供材”，施工企业不缴纳增值税。

因为“甲供材”在发包方进行成本核算，如果发包方依照税法的规定，符合可以抵扣增值税进项税额的情况，则“甲供材”部分的增值税进项税额在发包方享受抵扣，而“甲供材”的成本发票没有在施工企业进行核算，也没有计入施工企业的产值或收入，施工企业不存在针对“甲供材”部分再缴纳增值税。

“营改增”后甲供材业务的财税处理随着我国经济的快速发展，很多产业都面临着诸多挑战和机遇。

甲供材业务是一个具有重要意义的产业，它直接关系到建设行业的发展和国家经济的稳定。

而随着“营改增”政策的实施，甲供材业务的财税处理也面临着新的挑战和变化。

本文将探讨“营改增”后甲供材业务的财税处理，并提出相应的建议。

1.增值税改革“营改增”是我国增值税改革的重要一步，它取消了原来的营业税制度，实行了统一的增值税制度。

这对甲供材业务产生了直接的影响。

在过去的营业税制度下，甲供材业务需要交纳营业税，而在实行增值税制度后，只需要交纳增值税。

这意味着甲供材业务的税负有所减轻，利润空间得到了扩大。

2.税负减轻3.税收结构改变“营改增”政策的实施，导致了税收结构的改变。

以前，我国税收主要依靠营业税和所得税，而现在增值税成为了税收的主要来源。

这对甲供材业务而言是一个利好消息，有助于降低税收成本，提高企业的竞争力和盈利能力。

1.合理利用增值税专用发票在“营改增”政策下，甲供材业务需要合理利用增值税专用发票，以便享受增值税抵扣的权利。

甲供材业务的企业在购买原材料和相关设备时，应及时索取增值税专用发票，并按规定进行认证和抵扣，以减少税负，提高企业的盈利能力。

2.加强财务管理“营改增”政策的实施，要求甲供材业务的企业必须加强财务管理，做好相关凭证和账簿的登记和填制工作。

要保证纳税申报的准确性和及时性，避免出现税收风险，确保企业的顺利经营。

3.了解政策规定“营改增”政策下，甲供材业务的企业需要了解相关政策规定，及时调整财税策略，合理规划资金运作，降低税收成本，提高企业的盈利能力。

要关注政策的变化和调整，做好应对措施，减少风险，确保企业的平稳发展。

4.加强税收监管三、建议1.鼓励创新政府可以出台相应的支持政策，鼓励甲供材业务的企业加大技术创新和产品研发力度，提高产品质量和竞争力，以应对“营改增”政策下的挑战和机遇。

2.加强宣传和培训政府可以组织相关的培训和宣传活动，帮助甲供材业务的企业了解“营改增”政策的具体内容和实施细则，提高企业的财税管理水平，确保税收合规，促进企业的健康发展。

“甲供材”的账务处理及其税务处理要点（5篇范文）第一篇：“甲供材”的账务处理及其税务处理要点“甲供材”的账务处理及其税务处理一、房地产开发企业“甲供材”的概念所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。

因此，房地产开发企业“甲供材”建筑工程，是指由房地产开发企业（以下称甲方）提供原材料，施工单位（以下称乙方）仅提供建筑劳务的工程。

“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发，防止建筑乙方在材料上做文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉。

一般材料占商品房建造成本的30％～40％。

对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。

但对甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开发票的问题，以及随之而来的税收问题。

二、“甲供材”的相关税收政策规定甲供材征税主要是如何征收营业税的问题。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第七条规定，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将“包工包料”的建筑工程，改为以基本甲方的名义购买原材料，从而逃避营业税收。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）没有明确规定装饰工程中甲供材要不要不并入营业额征收营业税。

而根据2006年8月17日《财政部国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]114号文）的规定：“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额”。