当前营改增企业应做好这8项具体工作

营改增下企业纳税筹划的策略营改增是指将增值税（VAT）纳入商品和劳务的全部环节，并将销售税（SPT）和服务税（BST）取消的税制改革措施。

营改增的实施对企业纳税方式和纳税筹划产生了影响，企业需要根据具体情况制定相应纳税筹划策略来降低税负、提高竞争力。

以下是营改增下企业纳税筹划的一些常见策略。

1. 合理选择适用税率：根据业务模式，合理选择适用税率，以减少税负。

营改增后，一般纳税人可以选择适用11%的税率或者6%的税率。

企业应该根据销售货物或提供的劳务性质，选择适用的税率进行纳税申报，尽量选择税率较低的税种。

2. 发票管理与冲抵：发票管理非常重要，要确保开出的增值税专用发票符合相关法规要求，避免被税务机关认定为虚开发票。

要合理冲抵进项税额与销项税额，最大限度地减少实际应纳税额。

3. 合理抵扣进项税：根据法规规定，企业可以抵扣进项税，减少应纳税额。

企业要全面合理地抵扣进项税，妥善保管进项税发票，并正确计算抵扣比例，确保抵扣金额的准确性和合法性。

4. 调整产品结构：针对不同税率的产品，企业可以适当调整产品结构，增加低税率产品的比重，从而降低整体的税负。

企业可以优化生产流程，提高生产效率，减少成本，以满足低税率产品的生产并降低税负。

5. 择期纳税：企业可以在法律规定的时间范围内选择合适的纳税时间，根据经营情况选择适当的时机进行纳税，以降低税负。

可以将销售和进货时间错开，以便将进项税抵扣的税额尽量推迟到下一次申报期。

6. 注册地选择：企业可以合理选择注册地，以享受不同地区的税收优惠政策。

一些地方政府为了吸引投资和促进地方经济发展，会对企业提供税收减免或优惠政策，企业可以根据这些政策选择注册地来降低税负。

7. 合理运用税收优惠政策：企业可以充分利用税收优惠政策，如高新技术企业、创业投资企业等相关政策，合法合规地减少税负。

企业应及时了解相关政策，并按照规定申请享受相关优惠政策。

8. 跨区域合作：企业可以通过与其他地区的企业进行跨区域合作，实现资源互补和优势互补，降低税负。

浅析“营改增”对企业的具体影响及应对策略摘要：实施营改增政策以来，企业势必会受到这项税收政策的极大冲击，也必须要改变自身的纳税政策，调整交税架构，认真分析国际的相关政策法规，积极的做出改变，用来适应这项新的税收政策，也为了保证企业在新时期更好发展奠定坚实的基础。

文章分析了“营改增”的改革背景、意义及对企业的具体影响，并据此提出了“营改增”之后企业的应对策略。

关键词：营改增；背景；意义；影响；策略中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）07-0-01所谓的营改增就是指将原本应该缴纳的营业税改为增值税进行缴纳，增值税就是指仅仅对产品的增值部分缴纳一定的税款，这样可以在一定程度上减少纳税环节中重复纳税的过程。

我们举一个简单的例子来说明增值税的问题，如果某一个产品在销售的过程中已经缴纳了很大一部分的税金，某位客户购买了这个产品，购买之后再次销售卖出了比原本价格略高的价格，那么他在最初买来的时候所缴纳的相应的税金就可以减免，只用对所增值的部分缴纳税金就可以。

而所谓的营改增指的就是以前需要缴纳营业税的纳税项目，在以后就可以用增值的部分来缴纳。

一、“营改增”的改革背景1954年，法国开始率先征收增值税，这种征税办法可以高效地解决传统征税方式重复征税的相关问题，因此得以被世界上其他的国家广泛的采纳，截止到目前，世界上已经有170多个国家开始征收增值税，增税的范围覆盖面很广，几乎覆盖所有货物以及劳务。

1979年开始，我国引入增值税，但这种收税方式最初仅仅只是小范围的试点推广，在包括上海、柳州、襄樊在内城市的机器机械类货物上实行。

历经多年发展，截止到2012年，国家开始决定将增值税扩展到全国范围之内，逐步告别以往征收营业税的纳税方式。

这就是所谓的“营改增”。

在了解“营改增”的背景之后，我们应该对营业税有所了解。

营业税是在我国境区之内开展油性或者无形资产销售、转让的所需要缴纳的一种税。

技术维护费允许在增值税应纳税额中 全额抵减的 ， 应在 “ 应交税费—一应交增值税”科 目下增设 “ 减免税 款”专栏（ 小规模纳税 Ｋ 直接冲减 “ 应交税金一应交增值税） ， 用于记 例３ ： 浙江某信息技术公司２ ０１ ３ 年８ 月转为试 小规模纳税人， ８ 月 购买税控器具２ ｏ ｏ ｏ ： ￣， 取得增值税专用发票 ， 增值税３ ４ ０ 元， 同月支付 税控器具维护费４ ０ ０ 元 。２ ０１ ３ ￣８ 月应税服务销售额５ ０ ０ ０ ０ 元。 应纳增值税＝ ５ ０ ０ ０ ０ ／ （ １ ＋ ３ ％ ） Ｘ ３ ０ ／ ０ ＝ １ ４ ５ ６ ． ３ １ 元 税控器具抵减应纳增值税＝１ ４ ６． ５ ３ １ － ２ ３ ４ ０ － ４ （ Ｉ ） ＝ －１ ２ ８ ３ ． ６ ９ 元 ２ ０ １ ３ 年８ 月增值税 申报数为零， １ ２ ８ ３ ． ６ ９ 元减免税在下一申报所属 期继续抵减。 购买税控器具 借： 固定资产２ ３ ４ ０ 贷： 银行存 抵减增值税 借： 应交税费—一应交埋 值税１ ４ ６． ５ ３ １
万元 ；
营改增之后该公司应税服务额为２ ２ ２ ／ （ １ ＋ ｌ １ ％ ） ＝ ＝ ２ ０ ０ 万元 与之对应的销项税额为２ ０ Ｏ 万元十 ｌ １ ％ ＝ ２ ２ 万元 ２ 、做好试点前后的接续工作 ， 正确进行会计处理。做好衔接工 作， 防止出现账目不清 ， 财务混乱的现象 ， 不仅是会计 工作连续进行的 基础 ， 也是保证企业利益的要求。 财税［ ＝ １ ０ １ ３ 】 ３ ７ 号附件二第—条第八项 ： 试 点前发生的业务 按照国家有关营业税政策规定差额征 收营业税的， 因取得的全部价款和价外费用不足以抵减 允｛ 午 扣除项 目 金额 ， 截至本地区试点实施之 日尚未扣除的部分， 不得在计算试点纳 税人本地区试点实施之 日后的销售额时予以抵减， 应当向原主管地税 机关申请退还营业税。 提示 ： ２ ０ １ ３ 年７ 月作为最后—个营业税 申报所属期， 差额扣除项 目 必须在７ 月底以前处理完毕。 ０１ ２ ３ 年８ 月１ 日起 ， 原试点地区纳税人支付给非试点地区的应税服 务项 目， 由抵减销售额改为进项税额抵扣。 ０１ ２ ３ 年年 月１ 日起， 非试点地区—律为进项税额抵扣。 财税［ ２ ０ １ ３ ］ ３ ７ 号附件二第二条第三款 ： 原增值税纳税人兼有应税 服务的， 截止到本地区试点实施之 日前的增值税期末 留抵税额 ， 不得 从啪 ８ 服务的销项税额中抵扣 。 试 地区兼有应税服务的原增值税—般纳税人， 截止到开始试 当月月初的增值税 留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从

际经济环境十分严峻，全球金融危机使得世界各 国都 出台的措施， 应对税制 改革对于企
“ 营 改增 ” 对 企 业 的 影 响
都产生 了很大 的影响，是我国税制与国家经济情况发展相适应 业 的 影 响。
一
、
（ 一） 企 业税 负水 平受 到影 响
应 的税收改革措施， 以应对金 融危机 的冲击， 保证本 国经济的持
【 ２ 】 江丹萍， 温皓亮． 房地产企业税收征管中存在的问题与对 策【 Ｊ 】 ＿ 合 规 范房产税核算是企业的资产， 负债 与所有者权益的保 障。 作经 济与科 技。 ２ ０ ０ ９ ， （ ９ ） ． 加 强对 房产税核算必清楚认识房产税收 的基本特性，根据房地
产开发周期长的特点， 可 以根据税 收制度之规定实行计提税金，
浅谈 ‘ 菅 改增 ’ 对企业 的影 响及应对策略
樊 月琴
（ 宁波 市镇海 区财政局 浙江 ・宁波 ‘ ３ １ ５ ０ ０ ０ ）
摘 要： “ 营改增”是现代税 制改革中的重要 内容，其改革的主要 目的是为 了降低 企业的税 负，促 进我 国整体产业的发展。随 着 “ 营改增”税 改的不断 开展 与实施， 多数 企业都 获得 了明显的利润，降低 了 自身的税 负ｚ ｌ ￣ － ？ － － 。从 整体企业的税 负 情 况来看，只有
五、 结 语
收入总金额没进行准确的核算，因而无法 为主管税务机关提供 准确， 完整， 真 实的纳税信息与资料。 见于这种情况下， 可实行
核定征管的方法进行有效的税 收征管，这包括定额征收与核定 征收的核算。如有挂靠或承包房地产项 目的情况应根据 同规模
进行核定征收，同时做好纳税 责任 与义务 的宣传与审核评税工 作确保税收的申报率， 入库率， 提高 申报准确率与税务登记率等。 （ 二） 加强房地产 企业 的 日常监 管工作 在 房地产开发初期， 税务机关要求企业对项 目的规划图， 建

一
出、红字专用发票的开具等问题的处理不易把握 ， 稍有 魔就会出现计 算申报错误， 招致税务处罚。除此之外， 企业的会计人员也要敝好与其 他方面的信息沟通。Ｅ 匕 女 日 ， 会计人员需要去税务机关办理 “ 营改增”相 关事项时， 可以先通过网络查询、电话咨询、经验交流平台等熟悉相关 的手续和流程 ， 才不至于现场手 忙 ． 脚乱。事前准备充足， 就能在短时间
Ｐ ｕ ｂ Ｌ ｉ ｃ Ｒ ｄ ｍｉ ｎ ｉ ｓ ｔ ｒ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｊ 公共管理
‘ ‘ 营改增’ ’ 下矿企的应对之策
沈瑞 欣 河 北 邢 矿硅 业 科 技 有 限公 司 ０ ５ ５ １ ５ Ｏ
摘要 ： 在 全国范围开展 “ 营改增 ”试点 即将实施 的环境 下 ， 矿企 面临着诸 多政 策 变化 带来 的影响 。矿 企在 发展过 程 中势必会 经历各种 困境 － ｂ 挑战， 目前营业税 改增值 税则是 其无 法规避 的一 个挑 战， 税 改不仅 影响着矿 企 的税 负， 更 影响着矿 企的业 务价格 的制 定及会 计核算、 发票管理 等方 面。 因此在 税改这一 新形势下 ， 矿 企应 当直 面挑 战 ， 积极 应对， 尽 量 争取政 策支持 ， 同时应抓住 机遇 ， 拓展 业 务。 关键词 ：“ 营 改增 ” ； 矿企； 税收； 税改
二、节税策略需要及时改变
１ 、预测应税服务年销售额 ， 确定增值税的纳税人身份。矿企要提 前对 自身应税眼务年销售额、会计核算水平、 匕 游供应商的票据提供 情 趔 预 测评估， 选择合适的纳税 ＾ 身份。 ２ 、选择自 魄 用发票的 匕 游供应商。营 ｝ ｛ ｌ 后， 矿企的 Ｅ 游供应 比如固定资产与软件采购商、物流号陕递辅助服 务、物业服务公司等№ 属于此次试点工作的 畴， 也会成为增值 税 人。矿企在购买其商品或接受其提供的劳务时就可以取得可抵扣的增值 税进项税额。随着 ‘ 噶 增”在全国范围内各个行业全面铺开后， 更多的 供应商会 内＾ 、 到税改『 馘 之内， 矿企 佣 于抵扣的进颐阮稠 哿 进一 步 ± 勖Ⅱ ， 喜 轻０‘ 啻改增”在各 行业全面 施 后， 能 ｌ 专用芳 黝 供应商， 绐矿企带来的可抵把院测翻狲 ｉ 轻 肖‘ 改 ’ 对矿企税负造 成的不利影响。 矿企 在选择商 品 黼 服务 提供商 时立尽黾ｉ 翠 勇 些 能够开 酹泡 专用发 票目 ． 财务 核算淀枷彭曲鸲啦 ， 以 可｝ 【 啪 进项税额， 来 氐‘ 崔改增”对企 的 向 。 ３ 、调整定价机制 介 定策） 。对矿企企业而言， 可 置 过定价策略 转嫁税负， 来应对税改带来的税负增加的影响， 如将增值税税负部分转 嫁给下游企业。同时如果下游企业也罹于增 髓 罄 内 税 人， 由于购买 试 服务产生的进项增值税可以抵扣 ， 实际采购成本也会下降， 因此双 方苦 阿 以从中获益。上下游相反的变动趋势给予了矿企 “ 重新定价” 的空间， 矿企提高价格 ， 将增加的税负转嫁到被审计单位， 但被审计单位 企业因为抵扣增加并不会增加成本， 通过市场 Ｅ 这样两者之间的博弈可 矧 １ １ 立 ， 而 拦『 Ｊ 建立 陴 的目 的。 四 以 形成新的平衡。 ‘ 臂 改增”之后， 矿企 虑原有的 定价体系是 否合理的问题。 参考文献 ： ［ １ 】 财 政部 ， 国家税 务总局 ．《 关于在 全 国开 展 交通 运输 业和 部 三 提高矿企财务人员的综合能力（ 核算对策） 分现 代服 务业 营业税 改征增 值税试 点税 收政 策的通知 》（ 财税 矿企应加强对 自 身财务人员的综合能力白 ｇ 培ｉ Ｊ Ｉ Ｉ 。 “ 营改增”之后， ［ ２ Ｏ １ ３ ］ ３ ７ 号） 矿企的账务处理的 难度力 Ｉ Ｉ ： 大， 许多具体的科 目 也有不少具体的变化 ， 如 ［ ２ 】 李郁 明．“ 营改增”对矿 企的影响分析［ Ｊ ］ ， 商业会计 ． ２ ０ １ 年０ ８ 期 应交税费明细科 目的设置， 相关会计分录的编制， 如何去国税局办理＿ 【 ３ 】孙艳． 浅析营 改增对 企业 财 务管理 的影响【 Ｊ 】 ， 财 经界 （ 学术 系列纳税手续， 如何为不同的劳务对象开具适合的发票等， 这些都需要 版） ． ２ ０ １ ３ 年０ ６ 期 财务人员通过学习培｛ Ｊ Ｉ Ｉ 在扎实 作者简 介 ： 的服务。特别应加强增值税业务的学习， １ ９ ７ ２ ． ｉ 一） ， 女， 籍贯： 河 北省 肃宁县 ， 本科 ， 会 计师 ， 研 究 关法规。 增值税的 计算 涉 及销项税和进项税的 计算确定， 计税原理比营 沈瑞欣（ 预 算管理、 内控 、成 本管理。 河北邢矿硅 业科技有 限公 业税复杂 ， 配套法规也 比 营业税法规多， 特别是对视同 销售、进项税�

“营改增〞试点企业典型案例介绍案例一：某国有控股化工集团公司〔一〕根本情况该集团公司于2021年1月1日起开始试点，针对传统国有企业“大而全〞“小而全〞的经营模式，公司积极探索通过主辅别离实现专业化经营。

通过营改增，迅速着手将原来的效劳性业务别离重组，把分散在各下属企业内部的设计院、监理公司、造价公司、装备公司等别离，组建工程公司；把分散在各企业的计算机公司、部门等别离出来，组建信息公司；把分散在各企业的码头、储罐、包装、运输等别离出来，组建物流公司。

〔二〕营改增效果营改增给企业快速开展带来实惠，具体表现在：1.聚焦主业提升核心竞争力。

别离了近700多的员工和大量辅助资产，2021年收到生产性效劳业增值税发票近500多万可以抵扣，使经营本钱明显下降。

公司在上海化工区加快开展，已成为跨国公司的重要合作伙伴，经济效益稳步上升。

2.做优做强生产性效劳业。

营改增之前，辅业依附于母体，没有经营压力，存在吃大锅饭现象。

别离出来以后，他们走向市场，专业化经营，效劳能力和水平得到了很好的开展。

目前，集团的物流公司现在除了为集团效劳外，还通过国际化竞标，为巴斯夫、拜耳等国际一流跨国公司提供高端效劳，成为中国物流50强和国家发改委物流示范企业。

与中石化、宝钢的信息公司联合组建的信息公司，已成为全球信息技术行业巨头SAP、埃森哲在中国的IT工程合作伙伴和分销代理商。

3.企业既能做大蛋糕又能降低税负。

在2021年经济开展困难情况下，仍然取得了明显成效。

〔1〕集团物流公司。

2021年1至8月收入6152万元，利润1069万元，2021年同比实现收入8336万元，利润1200万元，分别增长35.50%，12.25%。

与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负96万元，降负1.15%。

〔2〕集团工程公司下属造价公司。

2021年1至8月收入万元(大局部设计收入包含在工程款中)，利润万元，2021年同比实现收入万元，利润万元，分别增加倍，228倍。

财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。

一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。

其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。

我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。

尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。

因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。

虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。

而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。

即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。

由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。

另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。

,
,
准 备和递
交增值 税纳 税 申报表 过程 中熟悉 整个 流 程
。
此外
,
仍 旧 有许 多 技 术 上 和 释 义
,
上的 问题还 不 明确
而且税 务机 关对 出
口 优 惠在 实际 申请上 的操 作也并 未一 致
化
。
为 了管 理这 些 问题
,
对 企业 来说尤
其重 要的是 跟税 务机 关保持 对话 并对 增 好 地应 对这次 挑 战
八 是 了 解增值 税 技 术 上 和 实践 上 的需 求
。
增值税 在合规 和技 术 上的处 理
,
和营 业税不 同
企业 对增值 税 在登记 和
。
设立 上的 了 解也是 至关 重要 了准 备和完 成 申请过 程
,
这 里包 括
购买和 建立 必
。
需 的 增值税 系统 或软件 以及 购买发 票 企 业应 该在 开具 和认证 发 票
。
四是 升级信 息系 统
。
。
这是 最耗时和
,
值 税 的交 易活动 中不 明确 的地方 向 专 家
咨询意 见
。
一 是审 查企业 流程 税 的 要求是 不 同的
。
增值税 和营 业
。
困难 的步 骤
。
如果企 业模 式很 复杂 并且 那
这 些改 变将不 可 避 因
具有 许 多相互 关联 或者特 殊 的系统
从 长远来看
责任编辑 赵 成刚
年第 , 期
。
了解 变化 的 方案 能够减 少许 多 问题和疑 虑
。
营 改增 营 改增
”
试 点改 革
。
国
“

营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种的改革措施。

营改增实施细则是为了规范和指导增值税改革工作的具体操作细则。

本文将详细介绍营改增实施细则的相关内容。

二、营改增实施细则的目的营改增实施细则的目的是为了进一步推进增值税改革，优化税收结构，降低企业税负，提高税收征管效率，促进经济发展。

三、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围：营改增实施细则明确了适用营改增政策的纳税人范围。

包括所有增值税一般纳税人和部分小规模纳税人。

2. 税率政策：营改增实施细则规定了不同行业的增值税税率政策，并对不同行业的纳税人给予了相应的优惠政策。

例如，对于餐饮业、住宿业等行业，税率较低；对于制造业、建筑业等行业，税率较高。

3. 税收征管：营改增实施细则对增值税的征收、申报、缴纳等方面进行了详细规定，包括纳税申报期限、税款计算方法、税款缴纳方式等。

4. 税收优惠政策：营改增实施细则对享受增值税优惠政策的纳税人进行了明确规定，包括对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠。

5. 准予抵扣的进项税额范围：营改增实施细则规定了准予抵扣的进项税额范围，明确了哪些费用可以抵扣，哪些费用不可以抵扣。

6. 税务登记：营改增实施细则对纳税人的税务登记进行了规定，包括纳税人的登记条件、登记流程等。

四、营改增实施细则的意义和影响1. 降低企业税负：营改增实施细则通过调整税率和优化税收政策，降低了企业的税负，减轻了企业的经营压力，促进了企业的发展。

2. 优化税收结构：营改增实施细则将原先的营业税和增值税合并为增值税一种税种，使税收结构更加简化和合理，提高了税收征管效率。

3. 促进经济发展：营改增实施细则的实施可以为企业创造更好的经营环境，激发企业的创新活力，促进经济的发展。

五、结论营改增实施细则的出台对于推进增值税改革，优化税收结构，降低企业税负，提高税收征管效率，促进经济发展具有重要意义。

各级税务机关和企业应认真贯彻执行营改增实施细则的相关规定，确保改革取得实效。

六个关键词迅速读懂营改增具体实施办法营改增是指将增值税（Value Added Tax，简称VAT）扩大应用范围，取代原来的营业税制度。

这项政策的实施对于优化税制结构、降低企业负担、促进经济发展具有重要意义。

为了更好地了解营改增的具体实施办法，本文将通过六个关键词，帮助您快速读懂相关内容。

关键词一：税负营改增的核心目标之一是减轻企业税负。

根据具体实施办法，营改增将企业部分营业税改为增值税，实施适度税负转移。

增值税是按照销售额的一定比例向国家缴纳的税款，相较于营业税而言，其计税方式更加科学合理。

通过营改增，企业的税负将得到一定程度的降低，从而提升企业的盈利能力和竞争力。

关键词二：税率营改增的税率是企业关注的重要内容之一。

根据具体实施办法，不同行业的增值税税率将在13%和9%之间浮动。

一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为9%。

为了进一步减轻企业税负，降低税率是政府的一项重要举措。

通过合理调整税率，可以提高企业的生产效率，促进经济的快速发展。

关键词三：税务登记营改增的实施意味着企业需要进行相应的税务登记。

根据具体实施办法，企业需要在规定时间内完成税务登记手续，以确保顺利实施增值税政策。

需要注意的是，纳税人在进行税务登记时需要提供相关的证明材料，确保申报的准确性和完整性。

税务登记是企业在营改增过程中的一项关键任务，企业需要积极配合，确保顺利完成登记手续。

关键词四：进项抵扣营改增的一个重大改革内容是进项抵扣政策。

根据具体实施办法，企业可以将购买商品和接受服务的增值税作为进项税额，与销售商品和提供服务所形成的增值税相抵扣。

这样的政策能够有效防止税负的重复交纳，减少企业负担。

同时，进项抵扣也可以促进行业间的公平竞争，激发企业的创新活力。

关键词五：税务检查营改增的实施对于税务检查形成了新的要求。

根据具体实施办法，税务机关将加大税务检查力度，加强对企业纳税行为的监督和管理。

同时，税务机关将实施“核定征收”，对涉及重大税收违法行为的企业进行严厉处罚。

Ｉ 、性质及税基的变化。营业税是价内税 ， 改为增值税是价外税； 企业的收 ＾ 结构发生了变化， ２ 、税率的变化。营业税税率珊 Ⅱ ５ ￣ ／ ｏ ， 增值税标准税率是ｌ 晰 日 低 税率１ ３ ％， 此次试点城市 Ｅ 海营改增在现行增 ６ ｌ 【 税的基础 Ｅ ， 新增ｌ ｌ ＇ ／ ￣ 低税率。 ３ 、计税方式的变化。营业税多采用简易计税法 ， 当期企业收 人 乘 以适用税率就是应交税额； 增值税（ —般纳税人） 多采用差额计税法， 当 期销项税额减去可抵扣的进项税额才是应交税额。 Ｅ 海是首个试点城市， 自２ ０ １ ２ 年１ 月１ 日 起开展交通运输业和部分 现代服务业的 营业税改增值税试点。根据 Ｅ 述企业的年销售额大小和 会计核算规范程度， 分为—般纳税人和小规模纳税 对小规模纳税人 按３ ｏ ／ ０ 的征收率简易计税。专家分析 及试点企业的实际运作ｆ 青 况显示 ， 核定为小规售 晚人 企业税负下降明显， 而｛ ＾ 定为—般纳税 人 的企业 税负有增有减。笔者仅就—般纳税 ＾ 营改增后企业面Ｉ 临的问题进行探
二、营改增初期企 业可能存在的问题
１ 、收入确认时间改变 ， 引发重复征税。交通运输企业营业收入 确认方法—般是采用权责发生制。营改增实施后 ， 接受劳务方付前期 欠款并要求开票， 这时提供劳务方开出增值税发票 ， 就要在原已交营业 税的基础上， 再次交增值税销项税款 ， 虽然一项业务开一次发票， 但发 生于营改增初期， 可能重复征税。此外 ， 已经开具了营业税发票而没有 回款的客户， 如果在实施 了营改增后， 客户可能会出于抵扣进项税的考 虑， 要求退回原已开据的营业税发票而重开增值税发票 ， 对于 以署 封 空 秽 ｌ 的增值税发票企业又要承担增值税销项税额， 这也是不合理的。 ２ 、存量资产进项税抵扣不合理 ， 企业税负增加。营改增实施后 ， 交通运输企业购置固定资产所取得的增值税发票， 可以按票面注明的 进项税款抵扣企业当期应交销项税款， 未抵扣完的进项税款还可 以留 着抵扣以后的销项税款。但—个成熟期的企业， 购置车辆等固定资产 有限， 据数据统计 ， 车辆等固定资产每年折旧的成本费用率 成本 费用 占总成本费用的比率） 是１ ５ ％ ＿ ２ 。营改增实施前购置的固定资 产， 如果都不能抵扣进 税款， 营改增初期企业的税负得不到合理的减 少。 ３ 、增值税发票管理手续繁琐 ， 企业准备不充分。增值税发票的管 理和监督都比营业税发票严格 ， 而且税控发票严格监控开票是计提销 项税额的依据。企 业接受劳务取得的增值税专用发票抵扣联 ， 需在规 定的期限内到税务机关认证， 才能作为进项税额进行抵扣。增值税发 票的冲红、作废 、遗失的手续都很复杂繁琐 ， 增值税的虚开还会受到 法律的制裁。所以， 从发票的开具到传递 ， 从采购人员到销售及财务人 员都要普及增值税发票正规使用的知识， 了解其重要性。营改增后， 财 务人员要建立增值税明细帐， 正确核算企业的税负。 ４ 、试 点行业和范围有限， 企业成本费用上升。交通运输企业的成 本费用主要是人工费用、 燃料、 车辆路桥通行费、 年审费、 维修费、 保 险费用等。现行制度下， 燃料和车辆维修大部分可以取得增值税发

财政部和国家税务总局也正在研究制定下一步扩大试点地区和试点行业的具体实施方案，并将适时推进交通运输业和部分现代服务业、邮电通信业等行业在全国开展试点。
试点介绍
上海
试点行业
上海2012年1月1日首轮试点选择交通运输业及6个部分现代服务业，即“6+1模式”。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
此外，还包括《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》等近二十部中央及地方文件。
北京
北京已经于2012年9月1日启动“营改增”试点，成为继上海之后第二个正式进行“营改增”的城市。主要政策：[10]
1、财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税〔2011〕110号) 2011-11-162、财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税〔2011〕111号) 2011-11-16
9、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第38号)
10、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告(国家税务总局公告2012年第42号) 2012-08-24

营改增应税服务包括哪⼏点“营改增”试点扩⼤到全国范围后，具体的试点⾏业在《应税服务范围注释》中通过列举解释⽅式予以明确。

由于《应税服务范围注释》未采取引⽤《营业税税⽬注释》或者对其税⽬进⾏对应划转的⽅式确定应税服务范围，⽽是就应税服务的征税⾏业和纳税⾏为以列举⽅式予以界定和描述，⼆者各⾃独⽴，对部分试点⾏业的界定存在⼀些不够清晰和明确的问题，主要包括以下五个⽅⾯。

第⼀，信息系统服务。

信息系统服务归属于信息技术服务，指提供信息系统集成、⽹络管理、桌⾯管理与维护、信息系统应⽤、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中⼼、托管中⼼、安全服务的业务⾏为。

其中较难界定的是电信增值业务。

电信增值业务，指凭借公⽤电信⽹资源和其他通信设备⽽开发的附加通信业务，其实现的价值使原有⽹路的经济效益或功能价值增⾼，常见表现形式包括语⾳信息、电⼦信箱、可视图⽂、⼿机彩铃、短信服务等。

经济活动中，从事增值服务的企业，就运⾏模式⽽⾔，符合《应税服务范围注释》关于信息系统服务的界定。

但由于其客户多为电信企业，⽽邮电通信业尚未纳⼊“营改增”试点范围，因此该类业务的税收征管界限模糊。

实践操作中，⼀般以企业是否具备电信增值业务运营资质为标准进⾏笼统划分，若企业具备《中华⼈民共和国增值电信业务许可经营证》，则其相关业务按照形式判断⽅法属于邮电通信业税⽬，缴纳营业税;否则，其相关业务按照实质判断⽅法，⼀般归类于信息系统服务税⽬缴纳增值税。

但这种粗放界定⽅式由于没有相应法规条⽂⽀撑⽽缺乏政策依据，容易造成不同地区执⾏⼝径差异。

第⼆，业务流程管理服务。

业务流程管理服务归属于信息技术服务，指依托计算机信息技术提供的⼈⼒资源管理、财务经济管理、⾦融⽀付服务、内部数据分析、呼叫中⼼和电⼦商务平台等服务的业务活动。

其中较难界定的是第三⽅⽀付业务。

第三⽅⽀付，即与产品所在国家及国内外各⼤银⾏签约、具备⼀定实⼒和信誉保障的第三⽅独⽴机构提供的交易⽀持平台，包括以⽀付宝为代表的互联⽹型⽀付企业和以银-联电⼦⽀付为⾸的⾦融型⽀付企业。

ＣＨ Ｉ Ｎ ＾ ∞ Ｕ量Ｃ ＴＩ Ｖ Ｅ ￡ Ｃ ０ＮＯ Ｙ
“ 营改增” 对企业经营 的影 响 及企业 的应对策 略
一 刘 华
摘要 ： “ 营 改增 ” 作 为 我 国 目前 经 济 转
型的重要切入 点 ． 已 经 开 始从 试 点 阶 段 逐
业发 展 的角 度 来 制定相 关 的 税收 政 策 ． 总 体 资 产 的 内 部 结 构 产 生 较 为 明 显 的
） 对 企 业 现 金 流 量 的 影 响
以前应该 缴纳 营业税 的项 目改 成缴 纳 增 认 情 况 产 生 显 著 的 影 响 增 值 税 是 价 外 值税 ， 以此 消除 重 复 增税 的弊 端 。 “ 营 改 税 ， 营 业税 是价 内税 。改 革之前 ， 企业在
企 业 的 现 金 流 量 主 要 包 括 筹 资 活
增 ”就 是 一 种针 对税 种 的变 化 。“ 营 改 确 认 收 入 时 包 含 营 业 税 。而 改 革 之 后 ． 动、 投资 活动和 经营活 动三个 大类 。“ 营 增” 首 先 在 我 国 现 代 服 务 业 和 交 通 运 输 企 业 则 需 要 按 照 不 包 含 增 值 税 的 价 格 改 增 ” 后． 企 业 的现 金 流 量 表 将 受 到 多 种 业 中 进 行 试 运 行 ，取 得 了 较 好 的 效 果 ， 来确 认收 入 。如 果 企业 的销 售价格 不进 因 素 的共 同 影 响 。 首先 ， 从 筹 资 活 动 的 角 随 即 推 广 到 国 民 经 济 的 各 行 各 业 。从 目 行调 整 ．那么 只要 销 售价 格 保 持 不变 ． 度 来看 。 企业在激 烈 的市场竞 争下 。 一定 前 的试 点 情况 来 看 ． “ 营改增” 对 企 业 的 改 革 之 后 企 业 的 整 体 销 售 收 入 将 会 明 会在 一定程度 上加 大融资 力度和 投 资力 财 务管 理 工 作有 着较 为 明 显 的影 响 ． 尤 显下 降 ． 从 而对 企 业 的会 计利 润 产 生较 度 。 从 长期来看 ， 企 业融资 的阶段性特 点 其 对 中 小 企 业 影 响 很 大 。以 广 告 行 业 为 大 的 影 响 。 另 外 ， “ 营改增” 还 会 对 企 业 和 由于 融资带 来的利 息压 力将 导 致筹 资 例。 在“ 营改增” 政策实施之前 ． 我 国 小 所 需 核 算 的 销 售 税 金 产 生 直 接 影 响 。通 活 动 给 企 业 带 来 大 量 的 现 金 流 出 ．企 业 规 模 广 告 企 业 适 用 的 营 业 税 税 率 是 常 ． 企 业通 过 “ 营 业税 金 及附 加 ” 来 对销 的偿债压 力增大 。 从短期 来看 ， 由于借 入 ５ ％． 而“ 营改 增 ” 政 策 推 行之 后 ． 其 适 用 售 税 金 进 行 核 算 ． 该 科 目会 直 接 减 少 企 资 本 及 筹 集 的股 权 能 快 速 地 充 盈 企 业 的 税 率下 降 为 ３ ％。 由此 可 以 明显 看 出 ： 业 的 营业 利 润 ． 从 而 减 少 企 业 的 利 润 总 现 金 流 ． 融 资 的现 金 流 量 将 显 著 增 大 。 其

营改增政策的措施引言营改增是指将营业税改为增值税的一种税制改革方案。

它的主要目的是降低税费负担，减轻企业经营成本，推动工业结构调整和转型升级。

本文将介绍营改增政策的主要措施。

措施一：税制范围扩大营改增政策的第一项措施是将增值税纳入到更广泛的范围内。

原来，营业税只针对一些特定行业的企业征收，如服务业和现代服务业。

而增值税则涵盖了所有企业的销售环节，包括生产、流通和服务业等。

这样一来，几乎所有的企业都需要缴纳增值税，税基更广。

措施二：税制结构调整营改增的第二项措施是对税制结构进行调整。

营改增政策将原先的三档税率调整为两档税率。

其中，一般纳税人适用17%的税率，小规模纳税人适用3%的税率。

通过减少税率档次，能够有效简化纳税人的申报程序，降低纳税负担。

措施三：进项税额抵扣营改增的第三项措施是进项税额抵扣。

在原有的税制中，企业需要将支付的进项税额纳入到成本中，最后由消费者承担。

而在营改增政策下，企业可以将之前支付的进项税额从应交的增值税中抵扣。

这样一来，企业每期应交的税额就减少了，可以减轻企业的经营负担。

措施四：完善退税机制营改增政策的第四项措施是完善退税机制。

在原来的政策中，一些出口型企业可以享受出口退税的政策。

而营改增后，这一政策被保留并进一步完善。

出口企业可以向税务部门申请退还已支付的增值税，降低了企业的成本，增加了出口竞争力。

措施五：简化征收环节营改增政策的最后一项措施是简化征收环节。

在原有的营业税制度中，征收过程复杂，涉及到营业税的核定、清算、缴款等多个环节。

而在营改增政策下，征收过程更加简化。

企业只需要按照固定比例缴纳增值税即可，大大减少了税费征收的程序。

总结营改增政策的措施包括税制范围扩大、税制结构调整、进项税额抵扣、完善退税机制以及简化征收环节。

这些措施的实施，有效降低了企业的税费负担，提升了企业的竞争力，推动了经济的发展。

对于企业来说，要充分了解和适应这些政策，合理规划自己的财务状况，积极应对营改增政策的变化。

“营改增”对影响及对策一、概述“营改增”是中国自2012年开始实施的一项重大税制改革，即从之前以营业税为主的税制转变为以增值税为主的税制。

这一改革旨在解决重复征税问题，优化税制结构，降低企业税负，促进产业转型升级，推动经济高质量发展。

在“营改增”中国的税制体系中存在营业税和增值税并存的局面。

营业税是对企业的营业额进行征税，而增值税是对企业增加值进行征税。

这种税制存在重复征税的问题，即企业在缴纳营业税后，其购买的原材料、设备等增值部分还要再次缴纳增值税，这无疑增加了企业的税负。

为了解决这个问题，中国政府决定实施“营改增”改革。

原来缴纳营业税的行业和领域开始缴纳增值税，增值税的抵扣制度使得企业可以抵扣其购进原材料、设备等增值部分的税额，从而避免了重复征税的问题。

“营改增”的实施对中国经济产生了深远的影响。

它降低了企业的税负，激发了企业的活力，促进了企业的发展。

它推动了产业转型升级，促进了经济结构的优化。

它有利于推动中国经济的高质量发展，提升中国在全球经济中的地位。

“营改增”也带来了一些挑战和问题。

如何确保增值税的征收公平、合理，如何防止企业利用增值税的抵扣制度进行避税等。

中国政府需要不断完善增值税制度，加强税收征管，确保“营改增”改革的顺利进行。

“营改增”是中国税制改革的一项重要举措，它对中国经济产生了深远的影响。

如何进一步完善增值税制度，解决改革带来的问题，仍是中国政府需要面对的挑战。

1. 介绍“营改增”的概念及其实施背景“营改增”是中国税制改革的重要一环，其全称为“营业税改征增值税”。

就是将过去的营业税改为征收增值税。

营业税是对企业提供的劳务或转让无形资产等取得的收入进行征收的一种税，而增值税则是对商品或劳务在流转过程中新增的价值进行征收的税。

“营改增”的实施背景源于中国经济的转型升级和税制的优化调整。

营业税作为地方税的主要来源之一，对于地方财政收入有着重要影响。

随着经济的发展和税制的完善，营业税的弊端逐渐显现，如重复征税、税负不公等问题。

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篇一：营改增最新政策202X年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。

从202X年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。

自202X年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。

截止202X 年8月1日，营改增范围已推广到全国试行。

国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从202X年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

自202X年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。

202X年，已纳入营改增的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，202X年营改增减税总规模接近6000亿元。

营改增会确保所有行业的税负只减不增。

自202X年5月1日起，中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。

这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

改革试点根据统计上海市有89%的试点企业在改革后税赋得到不同程度的下降，如何应对营改增带来的好处，享受结构性减税，如何享受出口服务零税率和免税的优惠，如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战，无疑让众多交通运输和现代服务业的企业翘首企盼。

(一)有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响;(二)有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展;(三)有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

或可减税700亿元此前，对货物和劳务分别征收增值税和营业税，在这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除。