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审计学第一章 总论审计的产生与发展一、审计产生和发展的客观基础（一)受托经济责任关系是审计产生的基础我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。
"1.受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据,也是审计赖以存在和发展的社会条件3。
资源财产所有者对经营管理者无法直接监督,是审计产生和发展的直接动因(二）审计的产生奠定了审计关系人理论第一关系人依 提 委 报约 供 托 告审 资 审 结 查 料 查 果 委托经管财产第二关系人 承担受托经济责任 第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人 三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。
其中,审计人是第一关 系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。
三者关系如上图所示。
（三）加强经济管理和控制是审计发展的动力（四)现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段(五）审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解，主要的学说包括：受托经济责任论(认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的）、代理人学说(审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择)、信息经济学说(审计可以降低信息不对称，使市场更有效率）、保险论（审计就是一种降低风险的活动,甚至认为审计是分担风险的一种服务)、冲突论(会计报表的提供者和使用者之间的利益冲突需要外部独立专家发表意见）、多因决定论（多方面因素共同导致了审计的出现）。
二、我国审计的产生和发展1．西周时期初步形成阶段。
2．秦汉时期最终确立阶段。
主要表现在以下三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。
二是“上计"制度日趋完善。
三是审计地位提高，职权扩大。
财务管理之审计学知识讲义(doc 11页)《审计学》讲义第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。
本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。
3经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。
需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。
随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。
（二）审计的任务审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。
在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。
其具体任务分述如下：1审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产；2监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展； 3审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高；5评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；6鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。
第一章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产生和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计方法(熟悉)第一节审计的定义和特征一、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体（二）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的目的（六）审计的本质二、审计特征----独立性和权威性（一）独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
（二）权威性审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。
1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。
（二）国外政府审计的产生和发展二、内部审计的产生和发展1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。
三、注册会计师审计的产生和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的目的：查错防弊审计的方法：详细审计审计的对象：会计账目使用人：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用审计的方法：抽样审计的对象：资产负债表使用人：股东和债权人阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的目的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的方法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进行控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使用人：股东、债权人、金融机构、潜在投资人等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
第一章总论第一节审计的概念一、审计的概念关于审计定义的不同观点：中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。
”中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。
”美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。
”美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。
其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。
”上述各项定义所包括的共同含义是：(1)独立性是审计监督的本质特征；(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；(3)审计对象必须明确；(4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；(5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；(6)审计结果向各有关利害关系人报告。
我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述：独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
第二节审计的对象、职能和作用二、审计的对象审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动(二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。
第一章总论第一节审计的概念一、审计的概念关于审计定义的不同观点：中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。
”中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。
”美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。
”美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。
其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。
”上述各项定义所包括的共同含义是：(1)独立性是审计监督的本质特征；(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；(3)审计对象必须明确；(4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；(5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；(6)审计结果向各有关利害关系人报告。
我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述：独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
第二节审计的对象、职能和作用二、审计的对象审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动(二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。
审计学基础讲义关于本课程的几点说明一、本课程的教学目的经济越发展，会计越重要，审计监督越必不可少！本课程属于专业基础课，在人才培养过程(培养计划)中，尤其是审计专业，具有十分关键的地位及作用。
1.通过《审计学基础》课程的学习使学生掌握审计学的基本理论和基础知识，并有初步的审计基本方法的运用能力。
2.通过《审计学基础》课程的学习使学生明确审计作为一门具有独立性、权威性的经济监督学科在当代市场经济条件下的社会经济生活中具有极其重要的地位和现实作用。
3.通过《审计学基础》课程的学习，明确《审计学基础》课程在整个审计学学科体系中重要的基础地位以及它在整个审计学学科体系中所起到的重要的基础作用。
4．通过本课程的学习，为学生的就业拓宽渠道例：据中华英才网预测未来十种高薪职位全曝光注册会计师：年收入将在10万元左右国内目前至少急需35万名注册会计师，而实际具备从业资格的只有8万人左右，其中被国际认可的不足15％。
每年包括德勤、毕博在内的四大会计师事务所招收的高校毕业生月薪大都在五六千元，再加上每年丰厚的奖金，收入会超过10万元。
在未来10年我国需求的15类人才排行榜中，注册会计师位居榜首，尤其是熟知专业业务和国际事务的人才更为抢手。
注册会计师有望成为高人气“金领”族。
职业薪酬：现在，拿到内地注册会计师资格，整体薪金水平可以达到每年5万到10万元人民币；而拿到一个洋证书，则意味着平均50万元，甚至超百万的年薪。
国际注册会计师资格(ACCA资格)——中国最值钱的五大证书之一（IT审计师资格(CISA资格，CISA是国际注册信息系统审计师的简称，又称IT审计师；北美精算师资格(FSA资格)；特许金融分析师资格(CFA资格)；注册金融策划师资格(CFP 资格)）如今的会计行业早已不是拿着算盘打天下的账房先生了。
电算化是必备的武器，而本土的上岗证对会计师而言就像身份证那样平常：没有，则立即驱逐出境；有了，也难保拥有一方沃土。
第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则一、诚信诚实、守信。
二、独立实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
三、客观实事求是、没有偏见。
四、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。
五、保密在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。
以下情况可以披露客户的有关信息：1．取得客户的授权；2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3．有义务披露：（1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；（2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查；（3）为自己辩护；（4）遵守执业准则。
六、职业行为不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。
第二节职业道德概念框架一、内涵二、威胁及防范措施可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。
三、道德冲突解决第三节职业道德框架的具体运用一、对道德原则产生不利影响的情形(一)自身利益1．在鉴证客户中存在直接经济利益；2．过分依赖某一鉴证客户的收费；3．担心失去某项业务；4．与鉴证客户存在密切的经营关系；5．对鉴证业务采取或有收费的方式；6．与鉴证客户发生雇佣关系7、发现事务所人员以前的重大错误。
(二)自我评价1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告；2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员；4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。
前言【字体：大中小】【打印】第一部分试题分析一、试卷题型、题量及分值分布二、课程内容概述本门课程共设十四章内容可归纳为4篇，也就是4个组成部分，分别是：（一）审计的概述，包括第一、二、三章相关内容；（二）审计基础理论和方法（审计理论框架），包括第四、五、六、七、八章相关内容；（三）报表审计的实务操作，包括第九、十、十一章相关内容；（四）其他审计工作，包括第十二、十三、十四章相关内容。
其中，占分值较为突出的是第二、三部分内容，一般会涉及到70——80分的题量，但是仍以第二部分尤为重要。
该部分是整个会计报表审计工作的基础理论部分，也是其他审计工作的基础依据，所以报表审计的实务操作是要以本内容为指导来实施的。
因此，在多年审计自考试题中不难发现，虽然“案例分析题”的分值36分，但是其中直接涉及审计基础理论和方法的就有一半分值。
第一部分内容主要涉及选择题，分值在15分左右。
考试分值最低的部分是第四部分，一般只占到8分左右。
综上所述，我们不难看出《审计学》自考试题的出题理念是“全面掌握、重点学习”。
因此，建议考生在复习时一定要将第二部分和第三部分内容相结合，做到“以理论引导实践”。
第一章绪论【字体：大中小】【打印】第二部分各篇内容的考试重点、难点第一节审计的产生和发展一、审计产生的客观基础1.审计产生的前提条件。
私有制是审计产生的客观条件之一。
财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。
二、官厅审计的产生和发展1.我国最早审计的形式以及发展历程。
审计的最初形态是官厅审计。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。
在我国的春秋、战国时期，就已经形成了一套完整的审计监督制度——上计制度。
宋太宗淳化三年（公元992年），我国的审计机构由“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，为“审计”一词的起源。
辛亥革命以后，北京的北洋政府在1914年设立“中央审计处”，南京的国民政府在1920年设立“审计院”（后改为审计部隶属监察院）。
三、社会审计的产生和发展1.社会审计形式的产生标志。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
我国的社会审计起源于1918年。
谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。
第二节审计的职能、任务和作用一、审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
（一）经济监督经济效益审计中缺少严格的客观标准和明确的非界限。
经济效益不具有监督的职能。
（二）经济评价（三）经济监证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。
社会审计是体现审计鉴证职能最明显的例子。
三、审计的作用（一）制约作用（二）促进作用（三）证明作用第三节审计的本质审计的本质、对象、目的、职能和作用。
一、审计的对象审计的对象是指审计所要审核检查的客体。
二、审计的目的审计通过审核检查要对被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。
三、审计的独立性审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受到外来或内在因素的影响和干扰。
（一）不参与被审单位的经济活动（二）与被审单位在经济上没有利害关系（三）与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成。
图1-1第二章审计的分类【字体：大中小】【打印】本章重点考虑选择或多选题审计的基本分类包括几种，区分各自目的和特点。
第一节审计的基本分类一、按照审计的内容分类（一）财政财务审计。
是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。
其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。
（二）经济效益审计。
经济效益审计又可根据审查内容的不同分为业务经营审计和管理审计两个分支。
（三）财经法纪审计。
是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。
进行财经法纪审计的目的在于维护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。
二、按照审计主体分类审计的其他分类有哪些，辨别其不同的适用范围。
也称政府审计。
是指由国家审计机关所实施的审计。
国家审计的特点就在于它是一种法定审计，对于审计机关作出的审计决定，被审单位和有关人员必须执行。
（二）社会审计。
也称注册会计师审计。
1.审计的独立性。
2.审计的委托性。
3.审计的有偿性。
（三）内容审计。
1.审计范围的广泛性。
2.审计机构的相对独立性。
3.审计目的的内向服务性。
4.审计时间和经常性和及时性。
第二节审计的其他分类一、按照审计工作进行的时间分类事中审计一般适用于内部审计。
事后审计是国家审计、内部审计和社会审计的主要审计形式。
二、按照审计的范围分类审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。
局部审计。
也称部分审计或专题（案）审计。
这类审计一般都有其特定的目的。
不定期审计。
根据司法机关的委托，对某项案件进行专案审查。
就地审计。
经济效益审计和专题（案）审计。
就地审计按照不同的情况，又可分为：1.驻在审计。
2.巡回审计。
3.专程审计。
通知审计。
也称预告审计。
一般适用于财务审计、经济效益审计。
不通知审计。
也称突击审计。
第三章审计机构、审计人员和审计准则【字体：大中小】【打印】第一节审计机构一、设置审计机构的原则（一）审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性（二）审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。
当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系。
1.审计机构的类型：（一）属于议会领导的国家审计机关。
如美国、加拿大、西班牙等。
（二）属于政府领导的国家审计机关。
如菲律宾。
（三）属于财政部领导的国家审计机关。
匈牙利和波兰等国。
2.国家审计机关的类型以及我国国家审计机关的设置。
我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。
我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。
审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。
我国县以上地方人民政府设立审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。
三、内部审计部门内部审计机构的类型。
（一）由企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。
（二）由企业总裁或总经理领导的内部审计部门。
（三）由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门。
四、社会审计组织社会审计组织的特点以及我国社会审计组织的业务范围。
1981年1月1日上海成立了恢复注册会计师审计制度后的第一家会计师事务所——上海会计师事务所。
1994年1月1日《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）实施。
（一）审查企业会计报表，出具审计报告；（二）验证企业资本，出具验资报告；（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（四）承办会计咨询、会计服务业务；（五）法律、行政法规规定的其他审计业务。
第二节审计人员社会审计人员的职业道德要求。
一、审计专业队伍的构成（一）国家审计人员（二）内部审计人员（三）社会审计人员二、审计人员的素质要求审计人员素质是指审计人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。
三、审计人员的职业道德审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，这是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。
1997年7月1日，由中国注册会计师协会拟定，财政部批准的《中国注册会计师职业道德基本准则》正式开始施行。
（一）一般原则1.独立原则。
是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当保持实质上和形式上的独立。
执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计师事务所声明并实行回避。
（1）曾在委托单位任职，离职后未满两年的；（2）持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；（3）与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；（4）担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；（5）其他为保持独立性而应回避的事项。
2.客观原则3.公正原则（二）专业胜任能力要求与技术规范在执行审计业务过程中，时刻保持应有的职业谨慎。
此外专业胜任能力不ㄆ谝 笞⒉峄峒剖Σ坏贸邪觳荒苁と蔚囊滴窈椭葱幸滴窆 讨杏Χ灾 砣嗽钡墓ぷ鹘 兄傅肌⒓喽胶图觳椤?BR> 技术规范要求注册会计师：1.不得以其职业身份对未审计或其也未鉴证事项发表意见；2.不得对未来事项的可实现程度作出保证；3.对于审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。
（三）对客户的责任注册会计师对客户所负有的责任包括：1.按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务；2.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；3.除有关法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
（四）对同行的责任3.会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；（五）其他责任3.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
第三节审计准则一、审计准则的意义和作用审计准则的发展现状和作用。
审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
1995年1月1日《中华人民共和国审计法》的正式实施进一步推动了我国国家审计准则的制订。
1996年12月9日，审计署颁发了《中华人民共和国国家审计基本准则》，这是我国第一部正式的国家审计准则。
经财政部批准，中国注册会计师协会根据《注册会计师法》拟定的第一、第二、第三批中国独立审计准则分别于1996年1月1日、1997年1月1日和1999年7月1日开始施行。
二、我国的国家审计准则基本内容我国社会审计准则的框架和《独立审计基本准则》的主要内容。
（一）一般准则（二）作业准则审计机关在实施审计3日前应向被审计单位送达审计通知书。
（三）报告准则审计报告一般应在实施审计终了后15日内由审计组向审计机关提出。
（四）处理、处罚准则审计机构应当自收到审计报告之日起30日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位，并在此后的三个月内监督其采纳、执行情况。
三、我国的独立审计准则我国的独立审计准则主要由三个层次组成：第一层次，独立审计的基本准则；第二层次，独立审计具体准则和独立审计实务公告；第三层次，执业规范指南。
（一）一般准则（二）外勤准则（三）报告准则第四章审计目标和审计证据【字体：大中小】【打印】审计基础理论和方法第一节审计目标一、我国社会审计的总目标根据我国独立审计准则，社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。
