进出口税费的计算与缴纳

第七章进出口税费的计算与缴纳〖本章测试〗一、思考题1．简述我国关税、增值税、消费税、船舶吨税的征收对象。

2．成交价格是否一定等于发票价格？简述成交价格的含义。

3．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照何时实施的税率征税？4．简述法定减免税的范围。

二、判断题1．中国入世以来，大幅度降低了进口关税，税率总水平已由1992年的42.7%降至今年的10.4%。

2．进口货物关税滞纳金的日征收金额为关税税额的1%；进口货物滞纳金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5%。

3．装载进口货物的船舶经停上海港后在南京港将进口货物卸下，该批进口货物的完税价格中运费应计算至南京港。

4．进口货物的买卖双方存在特殊关系时，进口货物的成交价格不能作为海关审定完税的基础。

5．适用优惠原产地规则的原产地证书，凡是受惠国政府指定机构签发的，即可适用于多批进口货物，并多次使用。

三、单项选择题1．某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：成交价格为CIF上海USD200000，设备进口后的安装及调试费为USD8000，上述安装、调试费包括在成交价格中，则经海关审定的该设备的成交价格为（）A USD200000B USD208000C USD192000D USD1960002．出口货物应当以海关审定的货物售与境外的（）作为完税价格A FOB B CIFC FOB－出口税D CIF－出口税3．以下不属于进出口税费缴纳、退补凭证的是（）A 海关专用缴款书B 收入退还书C 海关行政事业收费专用票据D 全国税务统一专用发票4．进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理。

变卖所得价款在优先拨付变卖处理实际支出的费用后，其他费用和税款的扣除顺序是（）A 运输、装卸、储存等费用——进口关税——进口环节税——滞报金B 进口关税——进口环节税——滞报金——运输、装卸、储存等费用C 滞报金——进口关税——进口环节税——运输、装卸、储存等费用D 运输、装卸、储存等费用——滞报金——进口关税——进口环节税四、多项选择题1．下列关于进、出口货物申报期限的表述正确的是（）A 进出口货物的收货人应当自货物进境之日起14日内，向海关申报B 进出口货物的收货人应当自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内，向海关申报C 进出口货物的收货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报D 进出口货物的收货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区装货后的24小时以前向海关申报2．下列关于特殊进口货物完税价格审定的表述错误的是（）A 内销的来料加工的进口料件，以进口料件申报内销时的价格确定B 从保税区、出口加工区销往区外的进口货物，均以海关审定的原进入保税区、出口加工区的价格作为完税价格C 运往境外加工的货物，以海关审定的该出境货物的境外加工费和料件费作为完税价格D 出口加工区的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格确定3．关于进口税率的适用，下列表述中不正确的是（）A 对在进口配额范围之内进口的货物可适用较最惠国税率低的配额税率，对超出进口配额范围的进口货物要按税则规定的非配额税率征收进口关税B对于应按普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以按照最惠国税率征税C 按国家优惠政策进口暂定最惠国税率商品时，可按优惠政策计算确定的税率与暂定最惠国税率两者取最底税率计征关税，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免D 对于原产地是香港（地区）、澳门（地区）、台湾（地区）的进口货物和我国内地生产的货物复进口的，按最惠国税率征收关税五、计算题1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。

项目八进出口税费的计算与缴纳资料：有以下四种船舶：1．在青岛港口行驶的日本油轮；2．在厦门港口航行的中国货轮；3．航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶；4．航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶。

讨论：哪一种船舶应征收船舶吨税？【解答】134应征收船舶吨税境内某公司从日本进口电焊机一批。

已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。

海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？【解答】2×（30000+15000）×0.5‰＝45元45元小于50元未达起征点，故免予征收。

资料：某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金US25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。

讨论：该批进口货物的完税价格是多少？【解答】完税价格＝USD500000＋USD5000＋US25000＝USD530000资料：某进口商在货物进口后的45天内按不同的价格分8批销售200个单位的货物，具【解答】此批进口货物倒扣的销售价格应是每单位100元，因为它对应的数量最多（60）。

讨论：在下列从新加坡进口的货物中，哪些可以认定原产于新加坡？1．从法国进口在新加坡更换牌号的化妆品；2．以原产于泰国的进口原料在新加坡经简单加工的水果罐头；3．在制成品中含有40%原产于中国的原辅料的电子产品；4．在制成品的离岸价中不明原产地的零部件价值超过了70%的家用电器。

【解答】23资料：在台湾纺成的纱线，运到日本织成棉织物，并进行冲洗、烫、漂白、染色、印花。

上述棉织物又被运往越南制成睡衣，后又经香港更换包装转销我国。

讨论：我国海关应以下列哪个国家（地区）为该货物的原产地？【解答】越南。

进出口税金的缴纳与计算方法报关海关税金关税税率增值税优惠税率普通税率对于进(出)口货物来说，缴纳税费是一项很重要的工作，下面就交纳税金的实际操作过程中遇到的一些问题作一简要介绍：租费计征是指海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及在进口环节征收税费。

根据海关法和进出口关税的有关规定，进出口的货物除国家另有规定的以外，均应征收关税。

关税由海关依照海关进出口税则征收。

我国对进口货物除征收关税外，还要征收增值税，少数商品要征收消费税。

根据国家法律规定。

上述两种税款由税务机关征收。

为简化征收手续。

方便货物进出口，同时又可有效地避免货物进口后另行征收可能造成的漏征。

国家规定进口货物的增值税和消费税，由海关在进口环节代税务机关征收。

因此，在实际工作中又常常称为海关代征税。

海关税费计征的一般程序是：1.税则归类税则归类就是将货物按照《海关进出口税则》的归类总规则，归入适当的税则编号，以确定其适当的税率。

2.税率的运用(1)关税税率。

《海关进出口税则》中的关税进口税率，有普通税率和优惠税率两栏，出口税率只有一种。

根据《进出口关税条例》第六条规定，对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物按照普通税率征税，对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率征税。

对原产于对我国出口货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的国家或者地区的进口货物，可以征收特别关税。

(2)代征税税率。

目前，海关在进口环节代国家其他部门征收的代征税，有增值税、消费税和船舶吨税。

3.完税价格的审定完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格。

以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为进口货物的完税价格。

4.税费的计算(1)关税进口关税= 完税价格×关税税率出口税率= 完积价格×出口税率(2)增值税进口增值税=(关税完税价格十关税税额+ 消费税额)×增值税率。

船舶吨税税率表我国进口关税税率设置为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率四栏。

根据经济发展需要还设立了进口配额税率、进口暂定税率和非全税目信息技术产品税率。

特别关税在出口税则中，设立了出口税率和出口暂定税率。

消费税：以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税。

征税的消费品有11类应税产品，大体可分为以下四种类型：（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。

（2）奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝宝石、高档手表20%的税率；游艇10%的税率；高尔夫球及球具，按照10%的税率征收消费税等。

（3）高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。

（4）不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油，木质一次性筷子，实木地板，按照5%的税率征收消费税。

增值税：以商品或劳务中的增值额为课税对象的一种税。

增值额是指企业或个人从事工业制造、商品经营或劳务服务等生产劳动而创造的价值额，相当于商品价值扣除生产资料消耗的转移价值之后的余额。

绝大部分商品的税率为17%，少数商品税率为13%。

增值税有税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。

船舶吨税：海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出我国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。

进出口税的征收依据、征收范围滞纳金和滞报金滞纳金：应纳关税的单位或个人因在规定期限内未向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。

（自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税款，逾期额外征收滞纳金）具体计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.05%×滞纳天数代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额×0.05%×滞纳天数滞报金：海关对未在法定期限内向海关申报进口货物的收发货人采取的依法加收的属经济制裁性的款项。

(自1987年8月1日起施实行)进口货物的报关期限：●邮运进口货物为邮局送达领取通知书之日起14日内（第14日遇法定节假日的，则顺延至其后第一个工作日，下同）●转关货物自运输工具申报进境之日起14日内向进境地海关办理转关手续，逾期征收滞报金。

进出口税费的计算与缴纳实例1. 引言进出口业务在国际贸易中扮演着重要角色，但在进行进出口业务时，需要了解和计算相关的税费，以确保交易的合法性和利润。

本文将以进出口税费的计算与缴纳实例为主题，介绍进出口税费的计算方法和实际操作。

2. 进口税费的计算与缴纳2.1 进口税费的种类进口税费主要包括关税、增值税和消费税等。

关税是根据商品的类别和产地等因素确定的，增值税和消费税是根据商品的价值确定的。

进口税费的类型和税率根据国家和地区的政策而有所不同。

2.2 进口税费的计算公式进口税费的计算公式如下：总进口税费 = 关税 + 增值税 + 消费税其中，关税的计算公式为：关税 = 关税税率 × (进口商品的完税价格 + 运费 + 保险费)增值税的计算公式为：增值税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 增值税税率消费税的计算公式为：消费税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 消费税税率进口税费的缴纳通常由进口商负责。

进口商需要根据海关提供的进口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。

通常，进口商可选择自行办理进口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。

3. 出口税费的计算与缴纳3.1 出口税费的种类出口税费主要包括关税和退税等。

关税是根据商品的类别和目的地等因素确定的，退税是根据商品的出口价值确定的。

3.2 出口税费的计算公式出口税费的计算公式如下：总出口税费 = 关税 - 退税出口税费的缴纳通常由出口商负责。

出口商需要根据海关提供的出口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。

通常，出口商可选择自行办理出口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。

4. 进出口税费的实际操作4.1 进口税费的实际操作进口商在进行进口业务时，需要按照以下步骤进行进口税费的计算和缴纳：1.获取进口商品的完税价格，即商品的成交价格加上运费和保险费。