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审计学审计报告PPT课件

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《审计学》课件第15章课件

《审计学》课件第15章课件
三、审计报告的种类
（一）按使用目的分：公布目的的、非公布目的的 （二）按详略程度分：简式、详式 （三）民间审计报告按性质分：标准、非标准
第二节 审计报告的编制步骤和审计意见的 形成
一、审计报告的编制步骤
（一）整理和分析审计工作底稿 （二）提请被审计单位调整和披露 （三）确定审计意见的类型 （四）编制和出具审计报告
七、注册会计师的签名和盖章
审计报告应当由注册会计师签名并盖章。
八、会计师事务所的名称、地址及盖章
审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计 师事务所公章。
第三节 审计报告的基本内容
九、报告日期
审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应 早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管 理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证 据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
1、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错 报。
2、选择和运用恰当的会计政策。 3、作出合理的会计估计。
五、注册会计师的责任段
第三节 审计报告的基本内容
六、审计意见段
审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计 单位的财务状况、经营成果和现金流量。
注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表 的意见，对出具的审计报告负责。并且，注册会计师 还应当将已审计的财务报表附于审计报告后，以便于 财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被 审计单位替换、更改已审计的财务报表。
第一节 审计报告概述
二、审计报告的作用
（一）鉴证作用 （二）保护作用 （三）证明作用
三、引言段

审计学完整版课件

审计学完整版课件
02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围

《审计学原理与案例》(第3版)ppt12审计报告

《审计学原理与案例》(第3版)ppt12审计报告

修订后CSA1501
（一）标题； （二）收件人； （三）引言段； （四）管理层对财务报表的责任 段； （五）注册会计师的责任段； （六）审计意见段； （七）注册会计师的签名和盖章； （八）会计师事务所的名称、地 址和盖章； （九）报告日期。
（一）标题； （二）收件人； （三）审计意见； （四）形成审计意见的基础； （五）管理层对财务报表的责任； （六）注册会计师对财务报表审 计的责任； （七）按照相关法律法规的要求 报告的事项（如适用）； （八）注册会计师的签名和盖章； （九）会计师事务所的名称、地 址和盖章； （十）报告日期。
A、按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对 评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否 已获取充分、适当的审计证据
B、财务报表是否实现公允反映
C、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告 编制基础编制
D、财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政 策
新审计报告准则修订的动因
弥合监管机构和投资者需求与注册会计师执 业质量“期望差距”
评价公允性
评价财务报表是否作出公允反映 在评价财务报表是否实现公允反映时，注册 会计师应当考虑下列方面： （一）财务报表的整体列报、结构和内容是 否合理 （二）财务报表（包括相关附注）是否公允 地反映了相关交易和事项。
习 题 2多选题
为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由 于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出 结论，确定是否已就此获取合理保证。在得出结论时 ，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。
• 我们审计了 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括 20×1 年 12 月 31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财 务报表附注。

《审计学》全套ppt课件

《审计学》全套ppt课件

《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计

审计学之审计报告概述51张课件

审计学之审计报告概述51张课件
应当出具否定意见审计报告的情形： 会计处理严重违反会计准则及相关制度的规定， 以致财务报表未能从整体上公允反映被审计单位 的财务状况、经营成果和现金流量。
（四）无法表示意见审计报告 ➢ 无法表示意见意味着注册会计师无法就财务报
表的公允与否作出结论，或无法判断财务报表 中存在问题的性质和归属。
➢ 在注册会计师明知应当出具保留意见或否定意 见时，不得以无法表示意见来代替。
需要调整财务报表的期后事项主要有：
（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业 在资产负债表日已经存在现实义务，需要调整原已确认的与 该诉讼案件相关的预计负债或确认一项新负债。 （2）资产负债表日后取得证据，表明某项资产在资产负债 表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。 （3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资 产的成本或出售资产的收入。 （4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
一、政府审计报告的含义 二、政府审计报告的作用 三、政府审计报告的基本构成要素 四、政府审计报告的编制与报送 五、政府审计报告的复核和审定 六、审计决定书
一、政府审计报告的含义 是审计机关在实施审计后，对被审计单位的财 政收支和财务收支的真实、合法和效益发表审 计意见的书面文件。
❖ 政府审计报告可以对外公布，具有法律效力 ❖ 审计报告定稿前，要征求被审计单位的意见 ❖ 审计报告定稿后，要经派出审计机关的审定
需出具带强调事项段的无保留意见审计报告的情形：
（1）当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑 的事项或情况，且不影响已发表的意见时。
（2）当存在除持续经营问题以外的可能对财务报表 产生重大影响的不确定事项，且该不确定事项 的结果不受被审计单位的控制时。
可能导致对被审计单位持续经营能力产生疑虑的事项: （1）财务方面：

审计学考点分析课件 第七章 审计报告

审计学考点分析课件 第七章 审计报告

关键审计事项最为重要的事项与治理层沟通的事项在执行审计工作时重点关注过的事项关键审计事项“与治理层沟通的事项”为起点重点关注过重大错报风险较高特别风险重大管理层判断重大审计判断重大交易或事项计事项。

最为重要的事项；考点二：在审计报告中沟通 关键审计事项注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。

这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。

关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。

1.原因 该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因。

2.对应 该事项在审计中是如何应对的。

①审计应对措施或审计方法中，与该事项最为相关或对评估的重大错报风险最有针对性的方面；②对已实施审计程序的简要概述；③实施审计程序的结果；④对该事项作出的主要看法。

3.其他要求还应当分别索引至财务报表的相关披露（如有），以使预期使用者能够进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项。

4. 语言描述要求 为使预期使用者能够理解关键审计事项在对财务报表整体进行审计的背景下的重要程度，以及关键审计事项和审计报告其他要素（包括审计意见）之间的关系，注册会计师可能需要注意用于描述关键审计事项的语言，使之:（1）不暗示注册会计师在对财务报表形成审计意见时尚未恰当解决该事项。

（2）将该事项与被审计单位的具体情形紧密相扣，避免使用通用或标准化的语言。

4.语言描述要求 （3）考虑该事项在相关财务报表披露(如有）中是如何处理的。

（4）不包含或暗示对财务报表单一要素单独发表的意见。

（5）避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息。

关键审计事项的情形与治理层沟通考点五：确定审计意见类型事项的性质这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性重大但不具有广泛性重大且具广泛性财务报表存在重大错报保留意见否定意见无法获取充分、适当的审计证据保留意见无法表示意见财务报表不存在重大错报且审计范围没有受到重大限制无保留意见达到或超过财务报表整体的重要性水平。

审计学第一章PPT课件课件

审计学第一章PPT课件课件
《审计学第一章》PPT课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。

审计学 ppt课件

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审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议

审计学 ppt课件

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详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
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一、管理层对财务报表的责任
(4.管理层对财务报表的责任段)
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任。 这种责任包括：（1）按照会计准则的规定编制财务报表， 并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内 部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重 大错报。
二、注册会计师的责任(5.注册会计师的责任段)
2.出具条件:(1) 财务报表整体不存在重大错报 (2)获取 充分、适当的审计证据（根据P505导致非无保留意见的事 项）
3.专用术语:以“我们认为”作为意见段的开头，并使用 “在所有重大方面”、“公允反映”等。
4.示例：P503
（三）保留意见的审计报告
1.出具条件:当存在下列情形之一：(1) 在获取充分 、适当审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来 对财务报表影响重大，但不具有广泛性；(2)注册会计师 无法获取充分、适当审计证据以作为形成审计意见的基础 ，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的 影响重大但不具有广泛性。 (P507)
2. 审计报告日期的确定
(1)注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿 和已审计财务报表草稿一同提交给管理层；
(2)如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可 签署审计报告；
(3)注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计 财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表 的日期。
一、审计报告的含义与作用（P493） （一）审计报告的含义
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审 计意见的书面文件。 （1）按照审计准则的规定执行审计工作； （2）在实施审计工作的基础上才能出具审计报告； （3）通过对财务报表发表意见履行业务约定书的责任； （4）以书面形式出具审计报告。
第二十三章 审计报告
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 他信息
审计报告概述 审计意见的形成和审计报告的类型 审计报告的基本内容 非标准审计报告 比较数据 含有已审计财务报表的文件中的其
本章讲解内容 一、审计报告的含义与作用 二、审计报告的基本内容 三、审计报告的日期 四、审计报告的类型 五、审计报告类型的确定
（2）非无保留意见审计报告(保留意见、否定意见、 无法表示意见)：引言段、管理层责任段、注册会计师责 任段、说明段、意见段
五、审计报告类型的确定(P505)
（一）影响审计意见的事项（P506→505）
1.导致非无保留意见的事项的性质，是财务报表存在重大 错报，还是在无法获取充分、适当的审计证据的情况下， 财务报表可能存在重大错报；
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表 审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审 计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合 理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额 和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表 意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作 出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
SUCCESS
THANK YOU
2019/5/30
NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS
第 13页
（二）无保留Leabharlann 见的审计报告1.含义:无保留意见是指当注册会计师认为财务报表在所 有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允 反映时发表的审计意见。(P497)
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表 审计意见提供了基础。 ”
三、审计意见(6.审计意见段) 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则 的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务 状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××
四、审计报告的类型（按照性质分类P497）
1.标准审计报告
不带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告： 引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、意见段
2.非标准审计报告
（1）带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计 报告：引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、意见 段、强调事项段、其他事项段
(1)根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论 (P505)
①选择的会计政策的恰当性 ②对所选择的会计政策的运用 ③财务报表披露的恰当性或充分性 (2)无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存 在重大错报的结论(P505) ①超出被审计单位控制的情形； ②与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形 ③管理层施加限制的情形。
2.注册会计师就导致非无保留意见的事项对财务报表产生 或可能产生影响的广泛性作出的判断。
(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 ；
(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 ，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组 成部分；
(3)当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解 财务报表至关重要。
(8.会计师事务所的名称、地址和盖章)
中国注册会计师：×××
(7.注册会计师的签名和盖章)
中国××市
二○×二年×月×日
(9.报告日期)
三、审计报告的日期（P501）
1.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据 (包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)， 并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
（二）审计报告的作用 1.鉴证作用（管理层） 2.保护作用（社会公众） 3.证明作用（注册会计师）
二、审计报告的基本内容（P497；P503）
审计报告(1.标题)
ABC股份有限公司全体股东:
（2.收件人，一般是委托人）
我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括 20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股 东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。(3.引言段)