审计学基础知识培训课件
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《审计基础知识》课件
05
CHAPTER
内部控制与审计测试
内部控制的概念、要素及其在审计中的重要性
总结词
内部控制是指组织为了实现其目标，维护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针得到贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性而在组织内部采取的一系列控制措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素。
审计风险与重要性之间存在密切关系，重要性水平越高，审计风险越低；反之亦然。
在确定重要性水平时，注册会计师需要综合考虑财务报表使用者对财务报表的信赖程度、被审计单位的经营环境、内部控制的有效性等因素。
在评估审计风险时，注册会计师需要考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、管理层诚信度等因素，以合理确定可接受的审计风险水平。
审计发现记录
03
CHAPTER
审计证据与工作底稿
询问
观察
检查
重新计算
01
02
03
04
通过与被审计单位相关人员沟通交流，了解情况，获取口头或书面回答。
对被审计单位的经营场所、实物资产等进行实地观察，了解实际情况。
对被审计单位的财务报表、凭证、合同等资料进行审查核对。
对被审计单位的财务报表数据进行重新计算，验证其准确性。
04
CHAPTER
审计风险与重要性
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险
财务报表在审计前存在重大错报的可能性；
重大错报风险
财务报表存在重大错报，但注册会计师未发现这种错报的可能性。
检查风险
判断审计重要性的因素
错报的性质；
错报发生的环境。
错报的金额大小；
审计学基础培训课件
（5）监盘过程。 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存 入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付 手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金 存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面 检查库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符；另一方面了 解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。 由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余 额。
存出投资款：企业已存入证券公司但尚未 进行短期投资的现金。作帐依据：银行退 回的进帐单第一联。
6.1 流动资产审计
6.1.1 货币资产审计 7. 案例及分析P108
6.1.1 货币资产审计 5. 银行存款审计的实质性测试
银行存款的实质性测试 （一）核对银行存款日记账余额与总账
余额是否相符。 （二）分析性程序 1、银行存款余额的本期实际数与预算
数以及上年度账户余额的差异变动。 2、银行存款中定期存款所占的比例，
以确定企业是否存在高息资金拆借。
（三）审查银行存款余额调节表（即对银 行存款余额的审查）
元。 （5）查出当年1月2日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司的库存现金限额为800元。 （7）2007.12.31账面现金余额1560元，08.1.1—08.2.8账面现金收入
5320元，现金支出5433元。
• 要求：
（1）根据盘点结果编制“库存现金盘点表”
（2）指出现金盘点过程中发现并有待进一步 审查的问题
（6）盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金 监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应 要求被审计单位查明原因并做适当调整，如无法查明原因，应要 求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭 证，应在“库存现金监盘表”中注明或做出必要的调整。
审计培训课件
舞弊风险应对策略与措施
制定详细的审计计划
明确审计目标、范围和方 法，确保审计工作有针对 性地开展。
加强内部控制建设
完善内部控制体系，提高 内部控制的有效性，从源 头上防范舞弊风险。
开展专项审计
针对高风险领域和关键环 节，开展专项审计，深入 挖掘潜在的舞弊行为。
及时报告和处理
一旦发现舞弊行为，应及 时报告并采取果断措施， 防止事态扩大。
审计培训课件
目录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊风险识别与应对 • 信息技术在审计中的应用 • 案例分析与实战演练
01
审计基础知识
审计定义与目的
审计定义
审计是对企业的财务报表、内部控制和业务流程进行独 立、客观的审查和评估，以确定其真实性和合规性，并 发现潜在的风险和问题。
02
财务报表审计
资产负债表审计
01 资产负债表概述
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 报表，通过审计资产负债表，可以评估企业的资 产、负债和所有者权益状况。
02 资产负债表审计要点
对资产负债表的各个项目进行逐项审计，包括资 产、负债和所有者权益的确认、计量和披露，确 保报表的准确性和完整性。
舞弊风险防范意识培养
加强职业道德教育
提高员工的职业道德水平 ，增强自律意识，自觉遵 守法律法规和公司规章制 度。
建立诚信文化
倡导诚信经营，树立企业 良好形象，营造诚信氛围 。
定期开展培训
组织定期的培训活动，提 高员工对舞弊风险的认识 和应对能力。
05
信息技术在审计中的应用
信息技术对审计的影响与挑战
现金流量表审计方法
采用核对、分析等方法，对现金流量表进行全面、系统的审查，发现并纠正可能存在的问 题。同时，还需要关注企业与关联方的资金往来情况，确保不存在异常的资金流动和利益 输送。
《审计基础知识》PPT课件
我们应对2002年该企业的收入确认进行较为详 细的审计，通过一系列的审计方法，查出该企业 是否存在虚增收入，自我包装等现象。如果收入 确认的有关原始凭证及相关合同能够证实收入确 认的正确性，就应检查其生产能力，如果企业生 产能力不足以支持企业的销售额，就应进一步检 查其销售产品的来源渠道，看是否存在委托加工、 与其他企业联合生产、或购进其他企业产品进行 销售的行为。同时将各年度的主营业务收入与主 营业务成本进行对比，看看其毛利率的变化是否 异常。
记账凭证所载会计分录，我们应检查其所运用的会计科目是否正确，能否 反映原始凭证所载的经济业务，其对应关系是否明确，指向是否清楚，一级 科目、二级科目层次是否分明，所涉金额是否无误，记账凭证的摘要，能否 说明经济业务的轮廓和梗概，有无似是而非之处。
(4) 检查“记录于恰当的会计期间”时应注意的问题。
抵押（复核董事会会议记录，询问管理
层，列报中披露其权利受到限制）
完整性：财务报表的披露已包括----关联方及
关联交易
分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年
内到期的长期负债列示为流动负债
准确性和计价：财务和其他信息已公允披露
且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当
法律依据： 会计法、注册会计师法、公司法、证券 法及其他财务相关法规。
2、 容易发现经济活动的异常情况。
我们可以对比连续几个年度的科目余额表，当主营业务收入、主营业务成 本、销售费用、管理费用等账户在多年的变化不大，但其中有一年突增或突 减，也应引起我们的高度重视。
就主营业务收入而言，一个企业的生产规模是相对有限的，其生产的产品
一般不会突破其生产规模。例如，对某企业近五年的情况进行审计，从1999 年至2004年期间，会计科目余额表反映，该企业主营业务收入总额分别为 8000万元、8400万元、8200万元、15000万元、7900万元、8300万元。这 组数据中，1999、2000、2001、2003、2004年收入变化不大，但2002年突 增近7000万元，就应该引起审计人员的高度重视。
审计学培训课件(PPT 52页)
• 1983.9.18 国家审计署成立
• 1988.11 国务院审计条例
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003 划
审计署2003—2007年审计工作发展规
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂 行规定。 我国恢复注册会计师的标志
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式 成员
新中国CPA审计大事
• 2001.7.1第四批 施行了1个具体审计准则、2个实 务公告和修订1个实务公告
• 2002.7.1第五批 施行了2个具体准则和2个实务公 告
• 2003.7.1第六批 施行了3ห้องสมุดไป่ตู้具体准则和1个指南
自信心 独立判断
独立性
形式独立 （有形）
人事独立 审计人员 经济独立
工作独立 机构独立 审计组织 财务独立 工作独立
1-2审计的概念和属性
• 审计的两个基本特征
– 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利 进行的必要条件。
– 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常 发挥作用的重要保证。
1-2审计的概念和属性
报告审计结论 授权审计监督
审计主体
审 计者 第一关系人
评价经济责任 实施审计监督
审计客体
经营者 第二关系人
单向独立——审计者只独立于被审计者 双向独立——审计者既独立于被审计者，又独立于委托者或授权者
1-2审计的概念和属性
• 审计的概念
– 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是 由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对 被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资 料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证 的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的 委托经济责任。
• 1988.11 国务院审计条例
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003 划
审计署2003—2007年审计工作发展规
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂 行规定。 我国恢复注册会计师的标志
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式 成员
新中国CPA审计大事
• 2001.7.1第四批 施行了1个具体审计准则、2个实 务公告和修订1个实务公告
• 2002.7.1第五批 施行了2个具体准则和2个实务公 告
• 2003.7.1第六批 施行了3ห้องสมุดไป่ตู้具体准则和1个指南
自信心 独立判断
独立性
形式独立 （有形）
人事独立 审计人员 经济独立
工作独立 机构独立 审计组织 财务独立 工作独立
1-2审计的概念和属性
• 审计的两个基本特征
– 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利 进行的必要条件。
– 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常 发挥作用的重要保证。
1-2审计的概念和属性
报告审计结论 授权审计监督
审计主体
审 计者 第一关系人
评价经济责任 实施审计监督
审计客体
经营者 第二关系人
单向独立——审计者只独立于被审计者 双向独立——审计者既独立于被审计者，又独立于委托者或授权者
1-2审计的概念和属性
• 审计的概念
– 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是 由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对 被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资 料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证 的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的 委托经济责任。
审计学培训(PPT 90张)
教学目的： 使学生理解和掌握什么是审计、 审计本质、审计产生的基础、审计产生与发 展、审计职能、审计作用、审计目标、审计 的基本假设等 教学内容: 审计的定义与本质
审计的产生与发展 审计的目标和对象 审计的职能与作用 审计基本假设
主要内容与要求
◆掌握审计的概念体系 ◆掌握审计产生与发展的客观基础 ◆理解审计主体与审计客体的内容和特征 ◆掌握审计的职能 ◆掌握审计在经济监督系统中的地位
19
我们这里想说的问题：
❖ ▲会计信息需要保持其真实性；
❖ ▲所有者及相关利益者需要真实的会计 信息；
❖ ▲审计对此可以有所作为；
❖ ▲审计存在审计风险；
❖ ▲什么是审计？审计是怎样产生的？审
计有何作用？本章将予以回答。
20
第一节 审计的定义与本质
一.审计的定义
(一) 美国会计学会（AAA）在颁布的《基本审计概念 说明》的公告中，把审计概念描述为：审计是为了确 定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之 间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观 收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的 过程。
公正处理。
28
审计的三大分支
按审计主体分类
政府审计
民间审计
内部审计
审计对象 审计权限
独立性
区 别
报告的法律效力
审计方式 审计手段
【案例分析】
审计部门是否应独立设置 某大学没有独立设置的审计机构，相关业务一直由财务处“兼任”。 2006年上级审计机关要求该大学设置独立的审计机构，校长想不明白，审 计和会计不是有密切联系吗，为什么要分开？ 分析：独立性原则是设立内部审计组织机构最重要的原则。内审组织
为什么要开设和学习审计学？
审计的产生与发展 审计的目标和对象 审计的职能与作用 审计基本假设
主要内容与要求
◆掌握审计的概念体系 ◆掌握审计产生与发展的客观基础 ◆理解审计主体与审计客体的内容和特征 ◆掌握审计的职能 ◆掌握审计在经济监督系统中的地位
19
我们这里想说的问题：
❖ ▲会计信息需要保持其真实性；
❖ ▲所有者及相关利益者需要真实的会计 信息；
❖ ▲审计对此可以有所作为；
❖ ▲审计存在审计风险；
❖ ▲什么是审计？审计是怎样产生的？审
计有何作用？本章将予以回答。
20
第一节 审计的定义与本质
一.审计的定义
(一) 美国会计学会（AAA）在颁布的《基本审计概念 说明》的公告中，把审计概念描述为：审计是为了确 定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之 间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观 收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的 过程。
公正处理。
28
审计的三大分支
按审计主体分类
政府审计
民间审计
内部审计
审计对象 审计权限
独立性
区 别
报告的法律效力
审计方式 审计手段
【案例分析】
审计部门是否应独立设置 某大学没有独立设置的审计机构，相关业务一直由财务处“兼任”。 2006年上级审计机关要求该大学设置独立的审计机构，校长想不明白，审 计和会计不是有密切联系吗，为什么要分开？ 分析：独立性原则是设立内部审计组织机构最重要的原则。内审组织
为什么要开设和学习审计学？
审计培训课件
审计证据与工作底稿的保密性
01
确保审计证据和工作底稿的保密性和安全性，以保护客户的隐
私和商业机密。
审计证据与工作底稿的存储与保管
02
采取适当的措施，存储和保管审计证据和工作底稿，以防止丢
失、毁损和篡改。
审计证据与工作底稿的归档与移交
03
根据相关法规和规范要求，对审计证据和工作底稿进行归档和
移交，以方便后续查阅和使用。
风险评估的方法与步骤
风险识别
收集被审计单位或个人的相关信息，识别潜在的风险点。
风险分析
采用定性和定量方法对风险进行评估，确定风险的性质和程度 。
风险应对
根据风险分析结果，采取相应的措施应对风险，包括规避、减 轻、转移和接受风险。
内部控制审计的方法与要点
内部控制审计内容
对被审计单位的内部控制制度 进行审查和评价。
利润表审计重点
03
审计师需要关注利润表中的重要项目，如营业收入、成本费用
、营业利润、净利润等，进行详细的审计核查。
现金流量表审计
现金流量表审计概述
现金流量表是企业现金流入和流出的重要体现，审计师需要了解现金流量表的内容、结构 和编制方法。
现金流量表审计程序
审计师需要制定合理的审计程序，包括验证现金流量表的完整性和准确性、检查现金流量 表中的重大错报和舞弊等。
水平的技巧等。
03
财务报表审计的风险控制
审计师需要了解如何进行财务报表审计的风险控制，包括风险识别、
风险评估和风险应对等。
03
审计计划与风险评估
审计计划的内容与制定
审计目标
明确审计的目的、范围和任务。
审计对象
确定被审计单位或个人的具体情况 。
审计学经典培训课件
审计概念的理解
经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户
二、审计的种类
（一）财务会计报表审计 （二）合规审计 （三）经营审计
三、审计人员的种类
注册会计师 政府审计人员
内部审计人员
注册会计师审计----注册会计师
政府审计
账簿及资 产负债表
目的 差错防弊
判断企业 信用
方法 详查
从详查初 步转为抽 查
报告使用 人 股东
股东及债 权人
会计报 表审计
20世纪 30—40 年代
全部报表 及财务资 料
提出客观 公正的意 见
测试内部 控制，广 泛采用抽 查
社会公众
三、中国注册会计师审计的发展
四阶段
❖产生阶段 ❖停滞阶段 ❖恢复阶段 ❖规范发展阶段
财政部门——制定收费标准、违纪处理等 国务院证券监督机构 工商行政管理部门
（三）自我管制
注册管理制度、业务监督制度、考试制度、培训制度、 涉外管理制度 等
本章小结
教学重点
教学难点
1．独立审计的产生发 1.审计的基本含义的理解
展过程 2．审计的基本含义 3．审计的种类
2.中国注册会计师的业务范 围
发展：20世纪
美国发达的资本市场
三个阶段：
1844---20世纪初，详细审计阶段
20世纪初----30年代，资产负债表审计 阶段
20世纪30--40年代，全部会计报表审 计阶段
二、西方注册会计师审计的发展
阶段
详细审 计
资产负 债表审 计
时间
1844-20世纪 初 20世纪 初—30 年代
特点 对象 会计账簿
审计学基础全套PPT课件 教学课件
安
无偿
计
专门机 性、合法性和
排
构和人 有效性进行审
员
计
审计署制 定的内部 审计准则
民
财务报表审计， 民 间 受
双
审计收入 《注册会
间
是对被审计单 监督 托
向
来源于客 计师法》
审
注册会 位会计报表的
委
户
和审计准
计
计师
合法性和公允
托
则
性依法进行审
计
第二章
2
注册会计师 职业道德与法律责任
本章重点：
1、注册会计师职业道德的基本原则 2、鉴证业务对独立性的要求 3、注册会计师的法律责任的成因 4、区分普通过失、重大过失的标准
第三节 职业道德概念框架的运用
这一节，介绍几种典型的情形，为遵循“职业道 德基本原则”提供指导。
一、专业服务委托
（一）接受客户关系 ①对客户多做了解 ②要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺
（二）承接业务 评估自身的专业胜任能力。考虑是否利用专家的工作。
（三）客户变更委托 前后任注册会计师的沟通。 前后任沟通前，必须征得客户的书面同意。
二、审计的种类 按照审计的内容与目的分类，则分为： 1、财务报表审计 2、合规性审计 3、经营审计
三、审计的人员
1、民间审计（注册会计师审计/独立审计）
2、内部审计
3、政府审计 （国家审计）
政府审计、内部审计、注册会计师审计的对比
项
审 计 主 主要审计目标 监 督 方
独
经费或收 遵循的准
目
体
的性 式
二、利益冲突 （一）第一种冲突情形
事务所与客户有利益冲突。 防范措施：注册会计师应当将这一情况告知客户，并获得客户同
审计学培训课件(PPT 81张)
3、按审计范围分类*(19页) 4、按审计实施时间分类*(19页) 5、按审计执行地点分类（略）
审计机构及人员
◆注册会计师 ◆会计师事务所
◆注册会计师协会
◆注册会计师的行业管理
审计机构及人员
注册会计师行业 注册会计师协会 会计师事务所 注册会计师
◆ 注册会计师
♣ 注册会计师考试
♣ 注册会计师的注册登记
不受被审单位管理当局的领导和制约，其独 立性要高于内部审计。但从独立性来看，注 册会计师审计好与政府审计； • 从权威性来看，政府审计要高于注册会计师 审计。
遵循的审计标准不同
• 独立审计是注册会计师依据《中华人民共和
国注册会计师法》和独立审计准则进行的审 计； • 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国 审计法》和国家审计准则进行的审计； • 内部审计是内部审计人员遵循内部审计准则 进行的审计。
谁是注册会计师？ 谁是责任方？ 谁是预计使用者？
独立的第三方
2.鉴证对象与鉴证对象信息（52页）
鉴证对象信息是责任方对鉴证对象作出的认定。 任何可量化且可验证的信息都可以成为审计的对 象，只要审计人员与被审计主体能够就审计过程 中用于确定符合程度的标准达成一致。 鉴证对象
财务业绩 非财务业绩(营运状况) 物理特征(设备生产能力) 系统(内部控制、信息系统) 行为(遵守法律法规情况)
据2006年美国资料显示截止2005年底： 普华永道(Price Water House Coopers) ：全球收入153亿美元 共 有办事处1 184个 合伙人10 000人 专业人员数达146 000人 安永(Ernst & Young)：全球收入109亿美元 共有办事处 675个 合伙人6200人 专业人员数达58700人 毕马威(KPMG)：全球收入104亿美元 共有办事处825个 合伙 人6 790人 专业人员数达64 510人 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)：全球收入90亿美元 共有办 事处725个 合伙人5 608人 专业人员数达60790人。
审计学基础培训课件107页PPT
6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露
审计目标与相应的审计程序
现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表
【例题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负 责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为 顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管
（1）实点库存现金（人民币）情况如下：
（2）查明现金日记账截止2008年2月8日的账面余额为1447元。 （3）查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为400元。 （4）查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为324元。 （5）查出当年1月2日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司的库存现金限额为800元。 （7）2007.12.31账面现金余额1560元，08.1.1—08.2.8账面现金收入5320元，
银行已付企 业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
银行存款案例 资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司2005年
12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表 “货币资金”项目时，发现该公司2005年12月31日的银 行存款账面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行 取得对账单一张，2005年12月31日的银行存量余额为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错：（1）12 月23日公司送存转账支票5 800元，银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到
(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企
业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经
审计目标与相应的审计程序
现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表
【例题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负 责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为 顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管
（1）实点库存现金（人民币）情况如下：
（2）查明现金日记账截止2008年2月8日的账面余额为1447元。 （3）查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为400元。 （4）查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为324元。 （5）查出当年1月2日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司的库存现金限额为800元。 （7）2007.12.31账面现金余额1560元，08.1.1—08.2.8账面现金收入5320元，
银行已付企 业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
银行存款案例 资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司2005年
12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表 “货币资金”项目时，发现该公司2005年12月31日的银 行存款账面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行 取得对账单一张，2005年12月31日的银行存量余额为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错：（1）12 月23日公司送存转账支票5 800元，银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到
(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企
业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经
审计基本原理培训课件38页PPT
③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权；
④存货金额就是100000元——没有错计；
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定
（三）与期末账户余额相关的认定 （四）与列报和披露相关的认定
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定（掌握）
1.发生 ——与财务报表的高估有关 －－记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。
在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期 望达到的境地或最终结果，
它包括财务报表审计目标以及与各类交易、账 户余额、披露相关的审计目标两个层次
包括：总目标 & 具体目标 两个层次。（理解）
（一）总体目标（理解）
注册会计师的总体目标包括以下两个方面（P85）： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导
√
（五）审计的固有限制
由于审计的固有限制，不应期望注册会计 师将审计风险降至零，事实上注册会计师也不 可能将审计风险降至零，
因此，注册会计师不能对财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
而只能是合理保证，它提供的是一种高水 平但非百分之百的保证。
【例题3·多选题】下列与注册会计师审计责任有 关的提法中正确的是（ ）。
的计价或分摊调整已恰当记录。
财务报表中的列示：存货 100,000元（人民币） 其中的内容包括：
① 企业的这些存货存在；
②企业全部的存货都包含在内——没有遗漏； ③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④存货金额就是100000元——没有错计；
存在
完整性
权利和义务 计价和分摊
【例题·单选题】下列各项中，属于与期末账户余额相关的 “完整性”认定的是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货 跌价准备
④存货金额就是100000元——没有错计；
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定
（三）与期末账户余额相关的认定 （四）与列报和披露相关的认定
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定（掌握）
1.发生 ——与财务报表的高估有关 －－记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。
在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期 望达到的境地或最终结果，
它包括财务报表审计目标以及与各类交易、账 户余额、披露相关的审计目标两个层次
包括：总目标 & 具体目标 两个层次。（理解）
（一）总体目标（理解）
注册会计师的总体目标包括以下两个方面（P85）： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导
√
（五）审计的固有限制
由于审计的固有限制，不应期望注册会计 师将审计风险降至零，事实上注册会计师也不 可能将审计风险降至零，
因此，注册会计师不能对财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
而只能是合理保证，它提供的是一种高水 平但非百分之百的保证。
【例题3·多选题】下列与注册会计师审计责任有 关的提法中正确的是（ ）。
的计价或分摊调整已恰当记录。
财务报表中的列示：存货 100,000元（人民币） 其中的内容包括：
① 企业的这些存货存在；
②企业全部的存货都包含在内——没有遗漏； ③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④存货金额就是100000元——没有错计；
存在
完整性
权利和义务 计价和分摊
【例题·单选题】下列各项中，属于与期末账户余额相关的 “完整性”认定的是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货 跌价准备
审计学培训课件(PPT56页).pptx
人。
二、审计的基本关系
(6)报告结果 承担审计责任
审计关系图
审计人（第一关系人）
(4)依法审计
（3)委托或授权
(5)提供资料 接受审计
审计委托人（第三关系人） 财产所有者
（1）赋予经济责任
（2）承担经济责任 报告执行结果
被审计人（第二关系人） 财产经营者
课堂讨论
审计是 一种具有独立性的经济监督活动
什么时候该产生审计？
最早官厅审计产生于奴隶社会
商代——可能是我国审计的萌芽时期）
西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监 督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰 负责管理。
《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不 时举者，以告而诛之。”
机辅助审计技术被广泛采用等。
3、内部审计产生和发展
中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计 等。
资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司 内审；美国铁路系统内审等
三、审计基本模式的演进
1、账项基础审计（19世纪至20世纪40年代以前）：也
国际“四大”：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） CPA Certified Public Accountant
3、我国CPA协会关于独立审计的定义：
独立审计是CPA依法接 受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资 料进行独立审查并发表
意见。
4、高教版教材关于审计的定义
审计是由具有胜任能力的独立 人员对特定主体财务报表和其 他相关资料进行审查，并将结 果传达给利害关系人，以监督、 鉴证、评价并促进受托经济责 任履行的活动。（朱锦余）
二、审计的基本关系
(6)报告结果 承担审计责任
审计关系图
审计人（第一关系人）
(4)依法审计
（3)委托或授权
(5)提供资料 接受审计
审计委托人（第三关系人） 财产所有者
（1）赋予经济责任
（2）承担经济责任 报告执行结果
被审计人（第二关系人） 财产经营者
课堂讨论
审计是 一种具有独立性的经济监督活动
什么时候该产生审计？
最早官厅审计产生于奴隶社会
商代——可能是我国审计的萌芽时期）
西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监 督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰 负责管理。
《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不 时举者，以告而诛之。”
机辅助审计技术被广泛采用等。
3、内部审计产生和发展
中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计 等。
资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司 内审；美国铁路系统内审等
三、审计基本模式的演进
1、账项基础审计（19世纪至20世纪40年代以前）：也
国际“四大”：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） CPA Certified Public Accountant
3、我国CPA协会关于独立审计的定义：
独立审计是CPA依法接 受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资 料进行独立审查并发表
意见。
4、高教版教材关于审计的定义
审计是由具有胜任能力的独立 人员对特定主体财务报表和其 他相关资料进行审查，并将结 果传达给利害关系人，以监督、 鉴证、评价并促进受托经济责 任履行的活动。（朱锦余）
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一在个课比堂注较上重形发象案表、自例直己教观的学地观了点解，，让激善学发生比学对较生于，的各多学项习联法兴律想趣条。文有
向记
重练习
3. 模拟实训
01分组讨论
小0组2汇报
04
学生互评
总结完善
教0师3点评
实物展示
四、教学方法与手段
4.教学手段运用
多媒体
现代化 教学设 备
网络 资源
幻灯片
四、教学方法与手段
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
会 计 、 财 管 专 业 学 生基本技能
应用型审计人才
初级审计师
专项技能 职业综合技能
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（二）课程的作用
课程作用
对学生财务审计能力 形成重要支撑作用，能 在各类工商企业及会计 师事务所、税务师事务所从事 财会、理财、审计及相关 工作，实践能力强、具有 良好职业道德的高素质
（二）教学内容设置
项目1 审计 项目2 签订审计业务约定书 项目3 确定审计目标 项目4 制定总体审计策略和具体审计计划 项目5 评估审计风险 项目6 控制测试和实质性测试 项目7 审计方法 项目8 审计证据 项目9 审计工作定稿 项目10 审计报告与管理建议书
项目11 销售与收款循环审计 项目12 采购与付款循环审计 项目13 生产与存货循环审计 项目14 筹资与投资循环 项目15 货币资金审计
（三）课程考核设计
课堂考勤
回答问题
善比较，多联想
课案堂例讨分论析注重案例教学
课后作业
向记
重练习
五、学情分析 XUEQINGFENXI
（一）学情分析
学情 分析
五、学情分析 XUEQINGFENXI
有一定的厌学情绪，语言理解力较差，但 思维灵活，精力充沛，因此要帮助明确学 习目的，提高学习兴趣，掌握良好的学习 方法。
计的基本理论，为其进一步学习其他专业课程打下良好的基 础。
能力目标：具备实际操作的基本能力，即熟悉审计业务
过程，掌握查账技巧，培养学生合理的职业《审计》判断能 力，具备审计报告的撰写与分析能力等。
素质目标：培养学生在德、智、体、美方面全面发展，
具有严谨、细心的专业品质和诚实守信等职业道德，促使学 生初步形成正确的审计学习方式和思维方法。
注重案例教学
善比较，多联想
教学方法
侧向记忆
重在练习
四、教学方法与手段
1
演 示 讲授法法
2 讨 论 法法
3 讲 授 讲授法法
四、教学方法与手段
（二）教学手段设计
1. 利用现代信息技术制作教学课件
注重案例教学
善比较，多联想
向记
重练习
四、教学方法与手段
（二）教学手段设计
2. 开展合作教学
开展合作教学，主要是通过学生参与各项案例的讨论，
（二）课程教学参考书
三、教学资源 JIAOXUEZIYUAN
（三）课程网络资源
三、教学资源 JIAOXUEZIYUAN
（四）师资力量
姓名
性别
职称
教师类别 备注
余杰
男
邓一帆
男
傅燕萍
女
讲师 讲师 助教
专任教师 专任教师 专任教师
双师型素 质
双师型素 质
双师型素 质
四、教学方法与手段
（一）教学方法设计
技能型专门人才。
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（三）课程设计理念与思路
职业性
根据学生财务会计职业工作要求、 财务会计与审计职业素养而设计。
实践性 开放性
课程设计与财务会计与审计工作 实务相结合。
课程设计与初级审计师资格考试 相结合。
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（四）会计、财务管理专业课程体系
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（七）人才培养目标
培养目标定位
层次定位
高素质 技能型 专门人才
三年制的 高等职业 教育
培养方向定位
初步具备助理审计 师的知识结构及职 业能力，适应财务 会计审计领域发展 及相关岗位需要， 成为“留得住，用 得上”的“实用， 好用”的技能型人 才
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
章次 第一部分 第二部分 合计
二、教学内容 JIAOXUENEIRONG
《审计学基础》学时分配表
其
内
容
总学时
讲授
中 课堂实践
基本原理
24
16
8
审计实务
24
14
10
48
30
18
二、教学内容 JIAOXUENEIRONG
（三）课程的重点、难点及解决办法
课程的重点、难点及解决办法
课程的重点
审计风险的构成 业务循环的审计
《审计学基础》说课
说课人：邓一帆
说课大纲 SHUOKEDAGANG
课程定位 教学内容 教学资源 教学方法与手段 学情分析 教学程序设计 存在问题与改进
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（一）课程性质
《审计学基础》课程是会计、财务管理专业的 职业技能课，本课程的开设，可以提高学生对会 计诚信的认识，使其树立会计诚信的信念，养成 会计诚信的习惯。可以使学生系统的掌握审计的 基本理论和基础知识，初步掌握审计基本方法和 技能，为学生今后从事会计及审计工作打下坚实 的基础。
（八）教学效果评价
总结性评价
校内考试
校内评价
社会评价
过程性评价
知识掌握 知识运用
参加全国统一的初级审 计师考试
二、教学内容 JIAOXUENEIRONG
（一）教学内容选取原则
基本原理
教学内容选取
知识为能 力服务
审计实务
二、教学内容 JIAOXUENEIRONG
一、 基 本 原 理
二、 审 计 实 务
始
审计基础与实务
学
成本会计
已计
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（六）课程目标
根据“知识+能力+素
质”三位一体的指导思想， 知识目标 《审计学基础》的课程目 标包括三个部分：
能力目标
素质目标
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
知识目标：学生能够掌握审计基本知识和方法，了解审
课程的难点
审计风险和 经营风险 的关系
解决办法
▲采用课堂案例 法讲授和课堂实 训相结合方法， 培养学生动手能 力。
▲运用图表和建 立模型去理解。
三、教学资源 JIAOXUEZIYUAN
(一）课程教材
“十二五”国家级规划高职高专系列项目式教学教材，以工 作过程为主线，实践理论一体化的特色教材。
三、教学资源 JIAOXUEZIYUAN
会计、财务管理专业课程体系
专业素质课程
职业技能课程
专业实践课程
会 计 基 础
财经 法规 与 职业 道德
财 务 会 计
成 本 会 计
财 务 管 理
管
税
审
理 会
会计 模拟 实训
会计 电算 化实训
审计 ERP 实训
顶岗 实习
计
法
计
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（五）与其他专业核心课程的关系
开
向记
重练习
3. 模拟实训
01分组讨论
小0组2汇报
04
学生互评
总结完善
教0师3点评
实物展示
四、教学方法与手段
4.教学手段运用
多媒体
现代化 教学设 备
网络 资源
幻灯片
四、教学方法与手段
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
会 计 、 财 管 专 业 学 生基本技能
应用型审计人才
初级审计师
专项技能 职业综合技能
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（二）课程的作用
课程作用
对学生财务审计能力 形成重要支撑作用，能 在各类工商企业及会计 师事务所、税务师事务所从事 财会、理财、审计及相关 工作，实践能力强、具有 良好职业道德的高素质
（二）教学内容设置
项目1 审计 项目2 签订审计业务约定书 项目3 确定审计目标 项目4 制定总体审计策略和具体审计计划 项目5 评估审计风险 项目6 控制测试和实质性测试 项目7 审计方法 项目8 审计证据 项目9 审计工作定稿 项目10 审计报告与管理建议书
项目11 销售与收款循环审计 项目12 采购与付款循环审计 项目13 生产与存货循环审计 项目14 筹资与投资循环 项目15 货币资金审计
（三）课程考核设计
课堂考勤
回答问题
善比较，多联想
课案堂例讨分论析注重案例教学
课后作业
向记
重练习
五、学情分析 XUEQINGFENXI
（一）学情分析
学情 分析
五、学情分析 XUEQINGFENXI
有一定的厌学情绪，语言理解力较差，但 思维灵活，精力充沛，因此要帮助明确学 习目的，提高学习兴趣，掌握良好的学习 方法。
计的基本理论，为其进一步学习其他专业课程打下良好的基 础。
能力目标：具备实际操作的基本能力，即熟悉审计业务
过程，掌握查账技巧，培养学生合理的职业《审计》判断能 力，具备审计报告的撰写与分析能力等。
素质目标：培养学生在德、智、体、美方面全面发展，
具有严谨、细心的专业品质和诚实守信等职业道德，促使学 生初步形成正确的审计学习方式和思维方法。
注重案例教学
善比较，多联想
教学方法
侧向记忆
重在练习
四、教学方法与手段
1
演 示 讲授法法
2 讨 论 法法
3 讲 授 讲授法法
四、教学方法与手段
（二）教学手段设计
1. 利用现代信息技术制作教学课件
注重案例教学
善比较，多联想
向记
重练习
四、教学方法与手段
（二）教学手段设计
2. 开展合作教学
开展合作教学，主要是通过学生参与各项案例的讨论，
（二）课程教学参考书
三、教学资源 JIAOXUEZIYUAN
（三）课程网络资源
三、教学资源 JIAOXUEZIYUAN
（四）师资力量
姓名
性别
职称
教师类别 备注
余杰
男
邓一帆
男
傅燕萍
女
讲师 讲师 助教
专任教师 专任教师 专任教师
双师型素 质
双师型素 质
双师型素 质
四、教学方法与手段
（一）教学方法设计
技能型专门人才。
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（三）课程设计理念与思路
职业性
根据学生财务会计职业工作要求、 财务会计与审计职业素养而设计。
实践性 开放性
课程设计与财务会计与审计工作 实务相结合。
课程设计与初级审计师资格考试 相结合。
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（四）会计、财务管理专业课程体系
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（七）人才培养目标
培养目标定位
层次定位
高素质 技能型 专门人才
三年制的 高等职业 教育
培养方向定位
初步具备助理审计 师的知识结构及职 业能力，适应财务 会计审计领域发展 及相关岗位需要， 成为“留得住，用 得上”的“实用， 好用”的技能型人 才
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
章次 第一部分 第二部分 合计
二、教学内容 JIAOXUENEIRONG
《审计学基础》学时分配表
其
内
容
总学时
讲授
中 课堂实践
基本原理
24
16
8
审计实务
24
14
10
48
30
18
二、教学内容 JIAOXUENEIRONG
（三）课程的重点、难点及解决办法
课程的重点、难点及解决办法
课程的重点
审计风险的构成 业务循环的审计
《审计学基础》说课
说课人：邓一帆
说课大纲 SHUOKEDAGANG
课程定位 教学内容 教学资源 教学方法与手段 学情分析 教学程序设计 存在问题与改进
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（一）课程性质
《审计学基础》课程是会计、财务管理专业的 职业技能课，本课程的开设，可以提高学生对会 计诚信的认识，使其树立会计诚信的信念，养成 会计诚信的习惯。可以使学生系统的掌握审计的 基本理论和基础知识，初步掌握审计基本方法和 技能，为学生今后从事会计及审计工作打下坚实 的基础。
（八）教学效果评价
总结性评价
校内考试
校内评价
社会评价
过程性评价
知识掌握 知识运用
参加全国统一的初级审 计师考试
二、教学内容 JIAOXUENEIRONG
（一）教学内容选取原则
基本原理
教学内容选取
知识为能 力服务
审计实务
二、教学内容 JIAOXUENEIRONG
一、 基 本 原 理
二、 审 计 实 务
始
审计基础与实务
学
成本会计
已计
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（六）课程目标
根据“知识+能力+素
质”三位一体的指导思想， 知识目标 《审计学基础》的课程目 标包括三个部分：
能力目标
素质目标
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
知识目标：学生能够掌握审计基本知识和方法，了解审
课程的难点
审计风险和 经营风险 的关系
解决办法
▲采用课堂案例 法讲授和课堂实 训相结合方法， 培养学生动手能 力。
▲运用图表和建 立模型去理解。
三、教学资源 JIAOXUEZIYUAN
(一）课程教材
“十二五”国家级规划高职高专系列项目式教学教材，以工 作过程为主线，实践理论一体化的特色教材。
三、教学资源 JIAOXUEZIYUAN
会计、财务管理专业课程体系
专业素质课程
职业技能课程
专业实践课程
会 计 基 础
财经 法规 与 职业 道德
财 务 会 计
成 本 会 计
财 务 管 理
管
税
审
理 会
会计 模拟 实训
会计 电算 化实训
审计 ERP 实训
顶岗 实习
计
法
计
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（五）与其他专业核心课程的关系
开