审计学ppt课件
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审计学精品PPT课件
权利和义务
企业对资产负债表中所有的货币资金都拥有法律上的所有权
估价或分摊
（1） 资产负债表中货币资金余额计算正确
（2） 货币资金的增减均记入了正确的期间
（3） 资产负债表中货币资金余额与实有数是一致的
表达与披露
（1） 资产负债表中已对货币资金按有关规定作了恰当分类
（2） 要求披露的内容包括补偿性存款余额、信用额度和银行的或有负债等都已充分披露
只有经授权的人员才能签发支票；
支票应预先连续编号；
应严格控制与管理空白支票；
收款人员应与记账人员职务分离；
应由独立的人员定期向顾客寄送对账单 和核对供货商寄来的对账单等等
货币资金余额控制的主要方法包括银行 存款余额调节、现金盘点和备用金控制， 其中银行存款余额调节尤为重要。
银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行存款记账人员的第三者对 银行对账单和企业银行存款账进行调节， 以检查银行会计记录与企业会计记录的 一致性
盘点库存现金必须有现金保管人员和财 会部门负责人、审计人员共同参加
90000
185000R
190000R
6000
1000
（5000）
企业年末银行账户间款项的调拨也是审计人员 应特别关注的内容之一
大多数企业都开设有一个以上的银行账户，企 业可根据需要将资金在这些账户间调拨。存款 从一个银行转出存入另一个银行往往需要一段 时间，如果记录不当，则可能造成同一项存款 同时反映在两个存款账户上（虚增资产）或该 项存款未在任何账户上作反映（虚减资产）的 情况
银行存款调节表工作底稿如表12-4所示
银行截止对账单是银行直接提供给审计 人员的，在会计年度结束后的7-10天内 的银行对账单
审计学完整版课件
02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
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目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
审计学教学 ppt课件
审计学教学第一节 审 Nhomakorabea的基本概念
（三）有关的其他经济活动 这里有关的其他经济活动是指与财政财务收支
有关的其他经济活动，如环保、公益或爱心捐助等。 对这些经济活动也需要进行审计，如环境审计、社 会责任审计等，其审计主体应视使用资金的性质而 定。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
五、审计的目的 审计的目的是指审计活动所要最终解决的问题，
审计学教学
第一节 审计的基本概念
审计的独立性也意味着审计是一种代理型的经济 监督形式，审计委托或授权者与审计主体之间也是 一种委托代理关系，委托代理双方也存在着利益差 别，审计主体在审计过程中也可能存在道德风险和 逆向选择，需要他律和自律。政府所需要制定相关 法律、法规、规章，进行规制和监管；审计职业组 织需要准则、职业道德规范等规范，进行自律。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
三、审计的主体
审计主体是指审计活动的发动者，即从事审计 活动的组织和人员。
分类
概念
特点
政府审计主体
从事政府审计活动的机关和 人员。
强制性 无偿性
独立审计主体
从事独立审计活动的会计师 事务所及其注册会计师。
独立性、 受 托性、有偿性
内部审计主体
指从事单位内部审计活动的 机构及其人员。
一、审计是什么 1、审计是一种代理性的经济监督形式。因为： 两权分离产生了受托经济责任关系：经营管理者
接受财产所有者的委托，按照财产所有者的意志， 管好用好财产，保证其安全完整、保值和不断增值 的经济关系。
受托经济责任关系的存在和发展，产生了对审计 这种代理经济监督形式的客观需要，促进了审计的 产生，并推动审计的不断发展。因此，受托经济责 任关系是审计赖以存在的客观基础；审计的本质是 一种代理性的经济监督是形式，审计的基本作用是 维系受托经济责任关系。
（三）有关的其他经济活动 这里有关的其他经济活动是指与财政财务收支
有关的其他经济活动，如环保、公益或爱心捐助等。 对这些经济活动也需要进行审计，如环境审计、社 会责任审计等，其审计主体应视使用资金的性质而 定。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
五、审计的目的 审计的目的是指审计活动所要最终解决的问题，
审计学教学
第一节 审计的基本概念
审计的独立性也意味着审计是一种代理型的经济 监督形式，审计委托或授权者与审计主体之间也是 一种委托代理关系，委托代理双方也存在着利益差 别，审计主体在审计过程中也可能存在道德风险和 逆向选择，需要他律和自律。政府所需要制定相关 法律、法规、规章，进行规制和监管；审计职业组 织需要准则、职业道德规范等规范，进行自律。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
三、审计的主体
审计主体是指审计活动的发动者，即从事审计 活动的组织和人员。
分类
概念
特点
政府审计主体
从事政府审计活动的机关和 人员。
强制性 无偿性
独立审计主体
从事独立审计活动的会计师 事务所及其注册会计师。
独立性、 受 托性、有偿性
内部审计主体
指从事单位内部审计活动的 机构及其人员。
一、审计是什么 1、审计是一种代理性的经济监督形式。因为： 两权分离产生了受托经济责任关系：经营管理者
接受财产所有者的委托，按照财产所有者的意志， 管好用好财产，保证其安全完整、保值和不断增值 的经济关系。
受托经济责任关系的存在和发展，产生了对审计 这种代理经济监督形式的客观需要，促进了审计的 产生，并推动审计的不断发展。因此，受托经济责 任关系是审计赖以存在的客观基础；审计的本质是 一种代理性的经济监督是形式，审计的基本作用是 维系受托经济责任关系。
《审计学》ppt课件
2014-7-2
《审计学》（第七版）
22
LOGO
第4节审计的职能和作用
2、经济评价 经济评价指通过审核检查，评定被审计单 位的经济决策、计划、预算和方案是否先进可 行，经济活动是否按既定的决策和目标进行， 经济效益是高是低度，以及管理经济活动的规 章制度是否健全、有效等，从而有针对性地提 出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高 经济效益。
2014-7-2
《审计学》（第七版）
27
LOGO
第1节审计的种类
一、审计的基本分类 1、按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 2、按审计内容和目 财政财务审计 的分类 财经法纪审计 经济效益审计
2014-7-2
《审计学》（第七版）
28
LOGO
审计三大分支的区别：
民间审计 方式 对象 性质 权责 受托、有偿 政府审计 强制、无偿 内部审计 自愿 内部管理制度的 执行 内部经济监督 报告权
1 西周初步形成 2 秦汉最终确立 3 隋唐宋日臻健全 4 元明清衰弱
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
4
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
2014-7-2
《审计学》（第七版）
LOGO
新中国政府审计大事
• 1982.12.4
• 1983.9.18
五届人大五次会议
国家审计署成立
宪法 91条和109条
8
LOGO
新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》
• 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布）
• 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部 审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布）
《审计学》（第七版）
22
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第4节审计的职能和作用
2、经济评价 经济评价指通过审核检查，评定被审计单 位的经济决策、计划、预算和方案是否先进可 行，经济活动是否按既定的决策和目标进行， 经济效益是高是低度，以及管理经济活动的规 章制度是否健全、有效等，从而有针对性地提 出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高 经济效益。
2014-7-2
《审计学》（第七版）
27
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类 1、按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 2、按审计内容和目 财政财务审计 的分类 财经法纪审计 经济效益审计
2014-7-2
《审计学》（第七版）
28
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审计三大分支的区别：
民间审计 方式 对象 性质 权责 受托、有偿 政府审计 强制、无偿 内部审计 自愿 内部管理制度的 执行 内部经济监督 报告权
1 西周初步形成 2 秦汉最终确立 3 隋唐宋日臻健全 4 元明清衰弱
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
4
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
2014-7-2
《审计学》（第七版）
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4
• 1983.9.18
五届人大五次会议
国家审计署成立
宪法 91条和109条
8
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新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》
• 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布）
• 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部 审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布）
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计学ppt课件
1-1 审计的产生与发展
（二）西方民间审计的产生与发展 1.第一阶段：合规性审计，详细审计，英国式审计（20世纪 以前） 2.第二阶段：资产负债表审计、信用审计，美国式审计（20 世纪40年代以前） 3.第三阶段：财务报表审计（20世纪40年代至今）
1-1 审计的产生与发展
1-1 审计的产生与发展
7.国家审计机关专业技术职务： （1）助理审计师 （2）审计师 （3）高级审计师
1-1 审计的产生与发展
（二）中国民间审计的产生与发展 1.1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计 师法规《会计师暂行章程》，并于同年批准我国著名会计 学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师
1.1581年，意大利威尼斯会计协会 2.1721年，英国南海公司案件，第一位职业会计师-查尔 斯·斯内尔（Charles Snell） 3.1853年，第一个职业会计师专业团体-英国苏格兰爱丁堡 会计师协会 4.1887年，美国公共会计师协会（AAPA）成立，1916年改名 为美国注册会计协会（AICPA）
审计学
本课程的主要内容
概述 审计独立性 审计人员的专业胜任能力 审计法律责任 审计规范体系 审计程序和审计计划 内部控制及其评价 审计技术方法 审计抽样 审计证据和审计工作底稿 业务循环审计 审计报告
1-1 审计的产生与发展
一、西方审计的产生与发展 （一）西方国家审计的产生与发展 1.立法模式：美国、英国、加拿大、瑞典 2.司法模式：法国、意大利、西班牙 3.独立模式：德国、日本 4.行政模式：中国、泰国、越南
旧中国四大
北京正则会计师事务所（谢霖，1921年，后迁所上海） 上海徐永祚会计师事务所（徐永祚，1921年） 上海潘绪伦会计师事务所（潘绪伦，1927年，后改称上海立
审计学第一章PPT课件课件
《审计学第一章》PPT课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计学 ppt课件
审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
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2021/3/8
《审计学》（第七版）
7
新中国内部审计大事
• 1985.8 国务院《关于审计工作的的暂行规定》 • 1985.10 《审计署关于内部审计工作的若干规定》 • 1989.12 《审计署关于内部审计工作的规定》 • 1995.7 《审计署关于内部审计工作的规定》
2021/3/8
《审计学》（第七版）
审计学
2021/3/8
《审计学》（第七版）
1
导言
《审计学》（第七版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期财务报表审 计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业务以外的注册 会计师业务的基本技能、基本方法。
2021/3/8
2021/3/8
《审计学》（第七版）
9
•
至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计
和内部审计三位一体的审计监督体系
2021/3/8
《审计学》（第七版）
10
第1节审计的产生与发展
二、西方审计的起源与演进 政府审计 内部审计 民间审计
2021/3/8
《审计学》（第七版）
11
第1节审计的产生与发展
三、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展 的基础 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和 手段
• 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会 计师事务所
• 1986.7 .3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法规—— 《中华人民共和国注册会计师条例》
• 1988年底 中国注册会计师协会成立
• 1991 恢复全国注册会计师统一考试
• 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律——《中 华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起施行
19
第3节审计的目标和对象
与审计对象有关的几个问题：
8
新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》 • 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布） • 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部
审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布） • 2004.5.1 第二批5个具体审计准则
1、真实性和公允性 2、合法性和合规性 3、合理性和效益性
2021/3/8
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第3节审计的目标和对象
二、审计的对象 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营
管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及
其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其 他有关资料
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第2节审计的概念和属性
审计的对象：被审计单位特定时期的会计报表及其他 有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证
审计的目的：确定或解除被审计单位的受托经济责任
审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必
弱
3 隋唐宋日臻健全
4 元明清衰弱
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4 五届人大五次会议 宪法 91条和109条
• 1983.9.18 国家审计署成立
• 1988.11 国务院审计条例
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审计产生和发展的客观基础
报告结果 委托业务
审计人
审查业务 接受审查
审计委托人
委托经济责任 履行经济责任
被审人
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审计产生和发展的客观基础Байду номын сангаас
• 委托代理关系（是否忠诚？） • 原因：目标不一致（利润最大化和报酬最大化）—
—同时信息不对称（道德风险的产生：利润受努力程度 和经济大环境影响） • 解决办法：（报告制度、激励制度、监督体系）— —都与审计有关
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003
审计署2003—2007年审计工作发展规划
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
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新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂行规定。 我国恢复注册会计师的标志
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第1章 总论
第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用
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第1节审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展
发展阶段 一 古代审计产生
发展时期 1 西周初步形成
二 封建王朝审计昌盛衰 2 秦汉最终确立
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新中国CPA审计大事
1996.1.1 第一批独立审计准则（10个）（内含1个序言、1 个基本规则）
1997.1.1 第二批独立审计准则（11个）
1999.7.1 第三批独立审计准则（11个）
1996.10 中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成 员
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第2节审计的概念和属性
一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独 立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位 特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实 性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、 监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被 审计单位的委托经济责任。 审计定义的几个要素 审计的主体：专职机构或人员 审计关系：接受委托或授权
要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用
的重要保证。
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第2节审计的概念和属性
二、审计的属性(独立性的经济监督) 1、机构独立 2、经济独立 3、人员独立
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第3节审计的目标和对象
一、审计的目标 指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求， 它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查 和评价审计对象的