关于公允价值计量模式运用的思考

后危机时代公允价值计量模式应用的思考摘要:由次贷危机引发的全球金融危机给世界人民带来了巨大的灾难,透过本次金融危机,发现公允价值计量自身存在的缺陷,因此引发了众多专家学者对公允价值计量的再思考。

本文首先分析了金融危机下公允价值计量的弊端,然后阐述了坚持继续使用公允价值计量的必要性,最后提出危机就后公允价值应用的几点策略。

关键词:金融危机;公允价值金融危机爆发以来,公允价值一直成为热议的话题。

时至今日,会计界专家们已经通过多方努力,证实了公允价值并不是导致金融危机的根本原因,但不可否认的是,公允价值的运用确实对金融危机的发生起到了作用。

鉴于此,国际会计理事会作出了放宽公允价值使用的要求,美国、英国、日本等国家也相继对相关政策进行调整。

那么,我国也应对公允价值的应用及发展进行审视。

一、金融危机下公允价值计量模式的弊端分析这次金融危机的直接原因是次贷危机的爆发,而次贷危机的根源追溯于金融产品的过度创新,即次级抵押贷款及相关金融衍生品的大量发行。

公允价值计量模式虽然不是这场金融危机爆发的根本原因,但在此次金融危机中确实暴露了公允价值计量模式的弊端。

会计准则规定,采用公允价值计量时,在同类或类似资产不存在活跃市场的情况下,应当运用估值技术或主观判断确定其公允性。

这样,交易市场不活跃时,公允价值的确定依赖太多的主观因素:首先,用于确定公允价值的估值模型并不发达,估值方法需要一些参数,而各种参数的假设主要依靠主观判断;其次,对于一些特殊的资产,如商誉,判断其公允价值的过程很复杂,涉及大量管理层的意志和会计人员的估计,此时的公允价值很容易偏离其实际价值。

2006年之前,美国房地产市场状况良好,金融机构按公允价值计量所确定的资产账面价值高,利润表中的利润大,金融机构持有的大量次级抵押债券及相关衍生金融产品前景被看好,投资者争相购买,促使交易价格上涨,企业价值增大。

2006年后,由于利率上调,次级贷款者还款压力增大,房地产市场低迷,金融资产交易价格下降,企业按公允价值计量计提大量的减值准备,导致企业利润、账面价值下降,进而使企业融资能力下降,企业为自救不得不抛售大量资产,使投资者丧失信心,引发大量投资者恐慌性抛售资产,促使金融产品交易价格继续下降,如此恶性循环,最终导致次贷危机大规模爆发并损及经济实体。

关于新会计准则下公允价值应用问题的思考【摘要】本文主要探讨了新会计准则下的公允价值的应用。

【关键词】新会计准则公允价值一、公允价值在我国新会计准则中的应用及分析（一）在非货币性资产交换中的应用。

新准则规定了按照非货币性资产交换处理的两个前提条件：一是该项交换必须具有商业实质；二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量。

新准则还规定在确定是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。

这些前提条件，严格限定了公允价值在非货币性资产交换中的使用条件，有效遏制有些公司故意制造虚假会计信息，以非货币性资产交换的方式操纵收益的行为。

（二）在债务重组中的应用。

新准则规定对于债权人的让步，债务人应当确认为债务重组利得，计入当期损益。

如果是以转让非现金资产的方式进行债务重组的，则债务重组利得是以非现金资产的公允价值来确定的，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为资产转让损益，计入当期损益。

新准则在债务重组定义中，增加了只有在“债务人发生财务困难的情况下”的前提条件，才可以对债务的让步按照新准则确认为债务重组利得。

这个前提条件也将在一定程度上制约了对新准则的滥用，不恰当地确认债务重组利得。

（三）在投资性房地产中的应用。

新准则中投资性房地产可以采用成本模式或者公允价值模式进行会计处理，但应以成本模式为主导，只有在满足一定条件下才能使用公允价值。

另外，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，这一点体现了公允价值在新准则中运用的谨慎性。

(四)在金融工具确认和计量中的应用。

公允价值最为典型的应用体现在衍生金融工具交易的计量中，公允价值是金融工具最相关且唯一相关的计量标准。

关于在财务会计中采用公允价值的思考在财务会计中，公允价值作为一种重要的会计核算方法，广泛应用于企业的资产和负债的计量。

公允价值是指在公开市场上，受独立、无关利益方的买卖行为影响下，价格的确认。

对于公允价值的采用，我有如下几点思考。

首先，公允价值是市场价格的反映，更能准确地反映资产与负债的真实价值。

传统的会计方法如历史成本法在资产计量上存在明显的局限性。

随着市场的波动和变化，资产与负债的价值也在不断变化，使用历史成本法无法很好地反映这种价值变动。

而公允价值则是根据市场上的买卖行为来确定资产与负债的价值，更能准确地反映其当前的价值。

这不仅有助于为企业提供更真实、准确的财务信息，也有助于为投资者和利益相关方提供更全面的信息。

其次，公允价值能够提高会计信息的可比性和透明度。

采用公允价值的会计方法能够使企业的财务报表更具可比性。

由于公允价值计量方法是基于市场价格的，不会受到企业自身因素的影响，使得不同企业之间的财务报表可以更加直观地进行比较。

此外，公允价值的采用也能够提高财务信息的透明度。

公允价值的计量方法不仅对企业自身的决策提供了更多的信息，也对外部的投资者和利益相关方提供了更全面的信息，有助于提高市场的透明度和效率。

再次，公允价值的采用可以减少财务报表的失真和风险。

采用公允价值的会计方法能够减少财务报表的失真和风险。

历史成本法存在着资产价值的滞后性，因此不能及时地反映市场价格的变化。

而采用公允价值会计方法，能够更加及时地将市场价格的变动反映在财务报表中，减少信息的滞后性，降低了财务报表的风险。

这有助于提高投资者和利益相关方对企业财务报表的信任度。

最后，公允价值的采用也存在一些挑战和争议。

一方面，公允价值的确定需要依赖于市场上的买卖行为，而市场并不总是存在充分的买卖行为。

这可能导致公允价值的确定存在一定的主观性和不确定性。

另一方面，公允价值的采用对企业的会计处理和报表披露提出了更高的要求。

企业需要建立相应的估值模型和评估方法，进行相应的披露和解释工作，以保证公允价值的准确性和可靠性。