实质重于形式原则在会计实务中的应用及需注意的问题

关于实质重于形式原则在会计工作中的运用实质重于形式原则是会计准则的基本原则之一，用于指导会计工作中对经济业务进行确认、计量和报告的过程。

它强调经济业务的经济实质，即对经济事物本质的正确把握，而不仅仅看重表面的形式。

以下将从几个方面介绍实质重于形式原则在会计工作中的运用。

首先，实质重于形式原则在确认经济业务方面起着重要作用。

按照此原则，会计人员应当在确认经济业务时，遵循经济业务的实质特征，而不仅仅看重交易的形式。

例如，在处理销售回购业务时，按照实质重于形式原则，如果回购价格接近或高于原售价，并且卖方在事实上继续持有了销售的物品的主要风险和回报，那么这笔交易应当被视为负债，而不应以出售计入收入。

这样可以更准确地反映公司的财务状况和经营绩效。

其次，实质重于形式原则在计量经济业务方面起着重要作用。

按照此原则，会计人员应当在计量经济业务时，考虑交易的经济实质，以反映交易对公司经济利益的影响。

例如，在计量金融工具时，按照实质重于形式原则，会计人员应当根据金融工具所具有的经济实质特征，选择合适的计量方式，如以公允价值或成本计量。

这样可以更客观地反映金融工具对公司价值的影响。

再次，实质重于形式原则在报告经济业务方面起着重要作用。

按照此原则，会计人员应当在编制财务报表时，根据经济事物的实质，选择适当的会计处理方法和报表格式，以提供真实、准确、全面和公正的信息。

例如，在编制财务报表时，按照实质重于形式原则，会计人员应当根据业务的经济实质，合理分类和归集经济事物，并按照真实情况进行计量和披露，以真实反映公司的财务状况和经营绩效。

此外，实质重于形式原则在处理经济业务的不确定性和复杂性方面也起着重要作用。

按照此原则，会计人员应当在面对复杂或具有不确定性的经济业务时，根据实质特征进行认定和处理，并确保相关信息的真实和准确。

例如，在处理关联交易时，按照实质重于形式原则，会计人员应当通过客观判断，确定关联交易是否符合公平交易原则，并采取相应的会计处理方法，以确保相关信息的真实和公正。

论实质重于形式原则在企业会计准则中的运用
实质重于形式原则是指在会计实务中，不仅仅要考虑交易的外
在形式，更要关注其经济实质是否符合事实。

在企业会计准则中的
运用主要体现在以下三个方面：
1.会计核算应当根据交易的实际经济效益进行。

比如，企业租
赁土地形式是以直接租赁方式出现，但实际上，这块土地是企业自
行开垦的，因此按照实质重于形式原则，应该将土地处理为自有土
地进行核算。

2.企业合并时，应按照实质重于形式原则进行会计核算。

如果
被合并企业的经营状况较差，但其静态资产价值较高，此时如果按
照其表面价值计量，可能导致被合并企业价值被高估。

按照实质重
于形式原则，应当以企业实际经济效益为基础进行合并会计核算。

3.金融工具会计中，应当强调实质重于形式原则。

如公司发行
的类债券工具可能表现为股票类型的金融资产，但因其在实际财务
定期结算中表现为固定收益的债务，则应当以债券的性质进行会计
处理。

总之，企业在会计核算过程中应当始终坚持实质重于形式原则，将其运用到会计核算的各个环节，并且在实际操作中加强对会计信
息真实性的审慎把控，确保会计信息的准确性和可靠性。

商情　教育经济研究会计与统计　“实质重于形式”原则在会计实务中的应用◆王艳华实质重于形式原则充分体现了企业会计核算的本质要求,在我国会计事务应用中广泛应用。

该原则的使用加大了会计人员的主观判断能力,它反映的信息受会计人员主观影响,从而产生了不真实的会计信息,所以在会计事务中要结合一定的会计标准来处理会计事务,使得会计处理有章可循。

实质重于形式　会计实务　应用一、实质重于形式原则的内涵实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅根据交易或事项的法律形式作为核算的依据。

二、实质重于形式原则在会计实务中的应用(一)长期投资核算。

投资比例是确定采用成本法还是权益法的主要依据。

一般情况下,如果企业拥有被投资单位20%以下或50%以上表决权资本时采用成本法核算,反之,应采用权益法核算。

但是以投资比例判断不是绝对的,应根据实质重于形式的原则判断是否采用成本法核算。

例如,A公司拥有B公司60%表决权资本,但如果公司章程规定,B公司所有日常生产经营活动的董事会表决,除需经全体董事过半数同意外,还需经过第二大股东派出的至少1名董事的同意,在这种情况下,A公司实质上并不能控制B公司的财务和经营决策,所以不能认定A公司控制B公司,仍应采用权益法核算。

(二)自行建造固定资产的核算。

会计制度规定,所建造的固定资产在已达到预定使用状态但未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,按照工程结算造价或工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产并计提折旧,而不管其具体形式是否符合规定。

(三)借款费用资本化的确定1.确定借款费用资本化范围时实质重于形式原则的应用:会计制度规定,只有为购建或生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,一般借款的利息才应予以资本化。

这就需要企业根据具体情况进行分析,并根据借款费用的用途进行判断。

2.确定借款利息资本化金额时实质重于形式原则的应用:企业进行固定资产购建时,一般不是一次性投资,而是分次投入资本,所以在确定一般借款利息资本化金额时,也不能简单地按投资总额乘以利率计算,而应先计算累计支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数,再乘以所占用一般借款的资本化率,即以实际占用的一般借款资金确定。

湖北经济学院管理技术学院毕业论文(设计)题目：实质重于形式的要求思考系部：管理技术学院会计系专业:会计（注册会计师方向）学号：081821044学生姓名:指导教师:涂宇琼职称：讲师二○一○年十一月二十三日实质重于形式原则在会计实务中的应用及需注意的问题摘要：在会计实务与会计处理中，经常出现真实性和合法性相悖的事例。

实质重于形式原则是会计核算的重要原则之一。

2006年2月我国新颁布的《企业会计准则》的基本准则中虽然没有直接引用“实质重于形式”的字语,但其明确指出：“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据”，这实际上已经将实质重于形式作为会计核算基本原则纳入到企业会计准则。

本文通过探讨实质重于形式原则在会计实务中的具体应用,发现并解决存在的问题，促进该原则更好的发展与应用。

关键词：经济实质法律形式应用会计准则问题一、“实质重于形式”的涵义及重要意义（一）实质重于形式的涵义《企业会计制度》第十一条第二款规定：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

这是“实质重于形式”在企业会计制度中的体现.《国际会计准则》关于“实质重于形式”在第35条规定：如果信息要想忠实反映它所拟反映的交易或其他事项，那就必须根据它们的法律形式进行核算和反映.交易或其它事项的实质,不总是与它们外在的法律或设计形式相一致。

可见，这里的“形式”是指交易或事项的外在表现，既指其法律形式，又指法律形式之外的其它形式。

也就是说在会计核算时，交易或事项的经济实质重于其法律形式，当交易或事项的法律形式不能反映其经济实质时,应按照经济实质来反映.它的基本含义有两点：1、经济实质和法律形式有时是一致的，这时会计上应按照法律形式来进行核算；2、经济实质和法律形式可能出现分歧，这时会计上应按照经济实质来进行核算。

(二）实质重于形式原则的重要意义1、实质重于形式原则是对权责发生制原则的补充。

会计准则实质重于形式原则的应用在会计准则中，实质重于形式原则是指会计处理中应当重视交易或事项的经济实质，而非其法律形式。

这一原则的提出，旨在强调会计信息的真实性、客观性和全面性，使财务报表更加准确地反映企业的财务状况和经营成果。

实质重于形式原则的应用，不仅对企业的会计处理和财务报告有着重要指导意义，也对财务会计从业人员有着深远的影响。

本文将从实质重于形式原则的内涵和应用要点出发，探讨其在会计实务中的具体应用和应用价值。

实质重于形式原则的内涵实质重于形式原则是会计处理中的一项基本原则，其核心内容是强调会计处理中应当着重考虑交易或事项的经济实质。

也就是说，企业在处理会计事务时，应当关注事务本身所涉及的经济实质，而非其法律形式。

这就要求企业进行会计处理时，不仅要从法律上合规，更要从经济实质上把握，以真实、客观和全面地反映交易或事项的经济影响。

1. 交易涉及的利益归属。

企业在处理交易时，应当重视交易所涉及的实际经济利益的归属，而非仅仅考虑合同规定的权利和义务。

一些融资租赁合同，如果法律形式为租赁合同，但事实上具有财务租赁的实质特征，那么企业在会计处理时，应当将该合同的资产和负债纳入财务报表。

2. 交易的实质特征。

企业在处理交易时，应当综合考虑交易的各项条款和实际经济影响，而非仅仅从合同文本中提取信息。

一些公司之间的合作协议，在表面上可能只是一份技术服务协议，但实际上双方的利益盘根错节，企业在会计处理时应当充分考虑到这些实质特征，从而正确反映合作协议所产生的经济影响。

3. 事项的实质影响。

企业在处理一些事项时，应当重视事项所产生的实质经济影响，而非仅仅看到其表面现象。

企业发生的一些经济补偿责任，从法律形式上看可能并不明确，但如果该责任对企业有着实质的经济影响，那么企业应当在财务报表中充分披露相关信息，以便用户正确理解其财务状况。

实质重于形式原则在会计实务中的应用是具有一定难度的，需要会计人员充分理解其内涵和应用要点，并能够正确识别和把握交易或事项的经济实质。

浅析实质重于形式原则在会计实务中的应用内容摘要随着我国的实力日渐壮大，经济业务的种类变得越来越复杂多样，这也要求会计信息质量与时俱进。

曾经会计理论的传统和刻板正在不断地演变，如今的会计处理能在原有的基础之上，根据不同的经济业务，从而选择侧重不同的会计原则，做出更加灵活多变的处理方式。

但是通过文献搜索和实践结果来看，在会计实务的实际操作中，一些作为补充用的原则往往会被过于强调使用或者被过于轻视，从而无法实现最有效提高会计信息质量的作用。

其中，本文主要探讨的是实质重于形式这一原则在会计实务中应用时所存在的问题。

我将首先从理论上阐述实质重于形式原则的概念和其存在的意义，其次将说明实质重于形式原则在会计实务中有哪些应用，指出实质重于形式原则在会计实务应用的过程中所存在的问题，最后通过分析和结合实际情况，提出有效的建议，探索出更加有效的实质重于形式原则的方式。

关键词：实质重于形式；会计实务；应用；职业判断；财务共享Analysis of the Application of the Principle of Substance Over Form in Accounting PracticeAbstractAs China's strength grows, the types of economic business become more and more complex and diverse, which also requires the quality of accounting information to advance with the times. The traditions and stereotypes of once accounting theory are constantly evolving. Today's accounting process can be based on the original basis, according to different economic operations, so as to choose to focus on different accounting principles and make more flexible and changeable processing methods. However, judging from the literature search and practical results, in the actual operation of accounting practice, some of the principles used as supplements are often too emphasized or underestimated, so that the most effective role in improving the quality of accounting information cannot be achieved. Among them, this article mainly discusses the problems existing in the application of the principle that substance is more important than form in accounting practice.I will first theoretically elaborate the concept of substance over form principle and the significance of its existence. Secondly, I will explain the application of substance over form principle in accounting practice, and point out that substance over form principle is applied in accounting practice. Existing problems, in the end, through analysis and combination of actual conditions, put forward effective suggestions and explore a more effective way of substantive than formal principles.Key words: substance is more important than form; accounting practice; application; professional judgment; financial sharing目录内容摘要 (I)Abstract (II)一、实质重于形式原则的发展以及概念 (1)（一）会计原则的发展 (1)（二）实质重于形式原则的出现 (1)（三）实质重于形式原则的概念 (1)（四）实质重于形式的举例 (2)二、实质重于形式原则的意义 (3)（一）实质重于形式原则的国际化 (3)（二）实质重于形式原则的必要性 (3)（三）实质重于形式原则与其他原则相辅相成 (4)三、实质重于形式原则在会计实务应用中存在的问题 (6)（一）实质重于形式原则与其他原则不平衡使用 (6)（二）恶意使用实质重于形式原则 (6)四、如何有效解决实质重于形式原则在会计实务应用中存在的问题 (6)（一）提高会计人员专业水平与道德素质 (7)（二）加强企业制度管理 (7)（三）鼓励企业引入财务共享系统 (7)（四）推出大数据智能会计系统 (8)五、结论 (9)参考文献 (10)致谢 (11)一、实质重于形式原则的发展以及概念（一）会计原则的发展最开始，会计这一词是不存在的，随着人类文明的进步，数字和货币被创造了出来，有了交易、有了商贸，人们才慢慢有了会计这一概念。

实质重于形式原则在会计实务中的应用摘要由于会计标准日趋国际化，企业的组织形式和业务越来越复杂，会计对象的不确定性增加，这就要求把实质原则会计实务正确的应用到企业会计实践中。

本文将针对实质重于形式原则在会计实务中的应用这一问题进行讨论。

问题主要包括以下四个方面：关于实质重于形式原则概述，实质重于形式原则在会计实务中的应用，原则在该物质的缺陷，建议在形成正确的应用物质的原则。

其中，本文将重点对实质重于形式原则在会计实务中的应用，主要体现在会计确认、会计计量和会计报告三个方面。

在会计确认主要归纳了三个要素，资产、负债和收入;主要分布探讨了资产减值会计计量、非货币性资产交换、资产的成本计量的长期股权投资;会计报告主要从资产负债表日后事项，合并会计报表，每股收益来自三个方面。

通过以上内容的研究，发现该物质的形成原理和缺点提出了相关的建议。

通过本文的讨论，最后得出的结论是只有坚持实质重于形式的原则，掌握交易和事件的性质，会计活动进行测试贸易创新和时代的变化，真正的、永恒的新鲜活力。

关键字会计实务；会计实质；会计形式；应用ABSTRACTBecause of the internationalization of accounting standards, the organization form and business of enterprises are becoming moreand more complex, and the uncertainty of accounting objects is increasing. Thisrequires the correct application of the principle of substantive taxation,accounting practice to enterprises.This article will discuss the application of theprinciple of substance over form in accounting practice. The main problemsinclude the following four aspects: the overview about the principle ofsubstance over form, substance over form principle in the accounting practicein the application of the principle of defects in the material, in the form ofmatter suggest correct principles. Among them, this article will focus on theapplication of the principle of substance over form in accounting practice,mainly reflected in accounting recognition, accountingmeasurement andaccounting reports in three aspects. In accounting mainly discusses threeelements, assets, liabilities and income distribution; mainly discusses thecost of the long-term equity investment impairment of assets, measurement ofthe exchange of non monetary assets, assets; accounting report mainly from thedate of the balance sheet after items, consolidated accounting statements,earnings per share from three aspects. Through the above research, it is foundthat the formation of the principle and shortcomings of the relevantrecommendations. This paper concludes that only by adhering to the principle ofsubstance over form, grasp the nature of transactions and events, accountingactivities change test trade innovation and times, real and eternal freshvitality.KEY WORDS: Accounting practice; accounting essence; accounting form; application目录ABSTRACT第1章实质重于形式原则的概述1.2实质重于形式原则的意义第2章实质重于形式原则在会计实务中的具体应用2.1.1 会计主体的确认2.1.3 负债要素的确认2.2 在会计计量中的应用2.2.2 资产减值的计量2.3 在编制会计报告业务中的应用2.3.2 合并会计报表的应用第3章实质重于形式原则运用中存在的问题3.2 与其他原则存在协调问题3.4 会计教育的缺陷4.1提升会计人员专业素养，增强职业判断能力4.1.2 注重对会计人员的培训学习4.2 妥善处理与其他会计原则的协调4.4 深化会计教育改革4.4.2 提高业务素质结论前言社会和经济发展,经济全球化已成为不可抗拒的走势,而且对全世界的经济造成重大影响。