2005年1月库存现金年初余额3,005.40元（银行规定的库存现金
限额5,000.00元），银行存款年初余额800,800.00元
1、从银行提取现金100,000.00元，以备发放工资。
2.向银行申请面值50,000.00元的银行本票一张和面值30,000.00元的银行汇
票一张，同时银行扣款手续费用10.00元。
3.本企业业务人员王勤因业务需要前往北京出差，暂借差旅费2,000.00元，现金支付。
4.向北京汇出100,000.00元打入采购专户，用于购买材料。
5.以现金发放工资。
6.用申请的银行本票归还前欠A公司的货款30,000.00元，同时又向A公司购
买了10,000.00元的材料，增值税率17%，并已取得增值税专用发票，余款未
收到，材料已经验收入库。
7.收到王勤通知，在北京用采购专户购买材料50,000.00元，增值税率17%。
已收到增值税专用发票。材料尚未到达企业。
8.王勤回公司报销各类费用共计2,300.00元，现金补付300.00元。同时北京
采购结束，采购专户余款划回本公司。
9.因业务需要向银行借入50,000.00元的流动资金，时间3个月。
10.归还上年的短期借款30,000.00元。另支付借款利息3,000.00元，其中已
预提2,500.00元。
11.财务室用现金购买办公用品150.00元，用转账支票支付已到期的商业承兑
汇票10,000.00元。
12.销售产品，收到现金3,510.00元，转账支票58,500.00，出具的增值税专
用发票上注明的销售额53,000.00元，增值税额9,010.00元。现金并于当日送存银行。
13.向B公司销售产品一批100,000.00元，增值税率17%，收到一张
120,000.00元面值的银行本票。余款用转账支票支付。
14.收到C公司的前欠货款5,000.00元，对方给于一张8,000.00元面值的银
行汇票，并在多余金额中填列3,000.00元。
15. 用申请的银行汇票购买一辆汽车买价20,000.00元，增值税额3,400.00元，各类费用600.00元，并在多余金额中填列6,000.00元。汽车已投入使用。
16.收到A公司签发的一张转账支票归还银行本票的余款。
17.用电汇方式支付当月广告费3,500.00元。
18.收到银行通知，银行汇票的余款已经收回。
19.出纳王铭盘点库存现金，发现库存现金实存金额短缺100.00元，出纳人员
及时做了调整处理，并将情况上报相关领导。当日经领导查实属于出纳王铭疏
忽所至，由其自己赔偿。
第二章货币资金 一、单项选择题 1.我国会计上所说的狭义的“现金”是指（）。 A.库存现金 B.库存现金和银行存款 C.库存现金和有价证券 D.AB 2.“现金日记账”是由（）根据审核后的会计凭证逐日逐笔序时登记。 A.会计员 B.会计师 C.会计主管 D.出纳员 3.现金清查中发现的溢余应首先通过（）科目核算。 A.其他应收款 B.其他应付款 C.待处理财产损溢 D.营业外收入 4.企业办理日常结算和现金收付的银行存款账户是（）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 5.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（）。 A．管理费用 B.营业外支出 C. 财务费用 D.其他业务支出 6.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时应借记 （）。 A．银行存款 B.材料采购 C.其他应收款 D. 其他货币资金 7.对于未达账项，企业应当（）。
A.根据“银行存款余额调节表”直接入账 B.根据“银行对账单”入账 C.待有关结算凭证到达后入账 D.根据自制凭证入账 8.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等现金的支取，只能通过（）账户办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 9.国有企业之间发生的下列款项中，可以办理托收承付结算的是（）。 A.因购销商品引起的 B.因代销商品引起的 C.因提供劳务引起的 D.因赊销商品引起的 10.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（）。 A.汇兑 B.委托收款 C.托收承付 D.支票 11.企业的信用卡存款应通过（）账户核算。 A.其他应收款 B.银行存款 C.其他货币资金 D.预付账款 12.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券
第二章货币资金练习题 一、单项选择题： 1．如果发现库存现金长款，应贷记( )。 A．“其他应收款”科目 B．“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目 C．“库存现金”科目D．“应收账款”科目 2．银行汇票是由( )签发的。 A．企业 B．收款人 C．银行D．持票人 3．银行汇票付款期限为自出票日起（）。 A．2个月 B．1个月 C．3个月 D．6个月 4．使用银行本票支付各种款项，适用于（）。 A．不同票据交换区域 B．同一票据交换区域 C．同域异地均可 D．异地票据交换区域 5．银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过（）。 A．1个月B．2个月C．3个月D．6个月 6．商业汇票的付款期限最长不得超过( )。 A．2个月B．3个月 C．6个月D．1年 7．在支票结算中，既可用于转账也可用于支取库存现金的是( )。 A．库存现金支票B．转账支票C．普通支票D．划线支票 8．对银行已入账而企业未入账的未达账项，企业应当（）。 A．根据银行对账单金额入账 B．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C．在编制“银行存款余额调节表”时入账 D．待有关凭证到达时入账 9．支票的提示付款期限为自出票日起( )。 A．3日 B．5日C．10日 D．20日 10．信用卡中单位卡账户的资金一律从( )账户转账存入。 A．一般存款账户B．基本存款账户C．专用存款账户D．临时存款账户11．企业一般不得从本单位的库存现金中直接支付库存现金，因特殊需要支付库存现金的，应事先报（）审查批准。 A．企业负责人 B．上级主管部门 C．开户银行 D．财税部门 12．信用卡的透支期限最长为( )。 A．10天B．20天C．30天 D．60天 13．托收承付结算办法规定，验货付款的承付期为( )。 A．3天 B．5天 C．10天 D．15天 14．企业办理日常结算和库存现金收付的账户是( )。
货币资金的内容和意义 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业要进行经营活动都必须拥有一定的货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。因此，货币资金的核算在企业会计核算中占有重要的位置。 货币资金核算的内容 在商业企业会计实务中，货币资金核算的内容有： 1.企业库存现金，包括各种外币现金和外汇人民币现金； 2.银行存款，包括企业存入的各种存款，存入其他金融机构的存款以及各种外币存款； 3.其他货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金以及国外信用证存款等。 为了适应货币资金管理的需要，一般设置“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目。其中，“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。 货币资金对于商业企业的意义
商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的，如商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。 同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断该企业财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。 因此，为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及殷利或进行投资等。 会计学堂问答：https://https://www.doczj.com/doc/554661916.html,/ask/
第二章货币资金练习 一、单项选择题 1．企业存放在银行的银行汇票存款，应通过()科目进行核算。 A．其他货币资金 B．银行存款 C．应收票据 D．库存现金 1.[答案]：A 2. 下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.银行承兑汇票 2.[答案]：D [解析]：银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 [该题针对“其他货币资金”知识点进行考核] 3. 下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是( )。 A.企业已收款入账，银行尚未收款入账 B.企业已付款入账，银行尚未付款入账 C.银行已收款入账，企业尚未收款入账 D.企业误将存款5 920元记录为5 290元，但银行未错 3.[答案]：A[解析]：企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。 [该题针对“银行存款的核对”知识点进行考核] 4. 企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是( )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目
4.[答案]：B [解析]：企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。[该题针对“现金的清查”知识点进行考核] 5. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入( )。 A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出 5.[答案]：B [解析]：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因的部分，计入管理费用。 [该题针对“现金的清查”知识点进行考核] 6. 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是( )。 A.支付职工奖金4 000元 B.支付零星办公用品购置费1 900元 C.支付物资采购货款2 300元 D.支付职工差旅费5 000元 6.[答案]：C [该题针对“现金的管理制度”知识点进行考核] 7.企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入( )。 A 财务费用 B 管理费用 C 销售费用 D 营业外支出 7.答案：B 解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。 8.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A.信用证保证金存款 B.备用金C存出投资款D.银行本票存款 8.答案：B
超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。 2.现金的账务处理 企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。
知识点2：银行存款（★★） 1.银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账（会计登记）和银行存款日记账（出纳登记），分别进行银行存款总分类核算和序时、明细分类核算。 企业应当设置“银行存款”科目： 2.银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 知识点3：其他货币资金（★★） 1.其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 【链接】 ①商业汇票：包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，不属于其他货币资金，应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。（将在本章第二节学习应收票据） ②支票：应通过“银行存款”科目核算。
（1）银行汇票存款 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
（2）银行本票存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，都可以使用银行本票。 （3）信用卡存款 信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金。 （4）信用证保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
中级财务会计第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他 货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本 票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支岀等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）岀差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（现行规定为1 000元）以下的零星支岀；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支岀。库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额 时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业 应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许____________ （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规 定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 （3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 （4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户 银行存款结算管理P61 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、一证（信用证）、一款（存岀投资款） 支票：含义一一是岀票人（银行的存款人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点一一①现金支票（只能从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票②有效期：不超过10
第2章货币资金 一、本章预习要览 （一）关键概念 1.货币资金 2.现金 3.银行存款 4.其他货币资金 5.备用金 6.未达账项 7.转帐结算 8.外币 9.外汇 10.汇兑损益 （二）关键问题 1.如何理解现金的概念及特征？ 2.现金控制的基本内容包括哪些？ 3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？ 4.什么是外币业务？具体包括哪些内容？ 5.汇兑损益包括几种？各自的特点是什么？ 二、本章重点与难点 ☆现金的管理 ☆现金的核算 ☆备用金的核算 ☆银行存款的核算 ☆其他货币资金的核算 ☆外币业务的核算 三、练习题 （一）单项选择题 1.不包括在现金使用范围内的业务是（）。 A.支付职工福利费 B.结算起点以下的零星支出 C.向个人收购农副产品 D. 支付银行借款利息 2. 结算起点以下的零星支出的结算起点是（）。 A. 1500元 B. 500元 C. 1000元 D. 2000元 3.不包括在广义现金范围内的项目是（）。 A.银行存款 B.定期储蓄存单 C.保付支票 D.职工借款欠条 4.实行定额备用金制度，报销时会计分录是（）。 A.借记管理费用，贷记现金 B.借记备用金，贷记现金 C.借记管理费用，贷记备用金 D.借记现金,贷记备用金 5.确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）。 A.5天 B.10天 C.15天 D.8天 6.在企业开立的诸多帐户中，可以办理提现以发放工资的是（）。 A.专用存款帐户 B.一般存款帐户 C.临时存款帐户 D.基本存款帐户 7.在企业的银行帐户中，不能办理现金支取的帐户是（）。 A．基本存款帐户 B．临时存款帐户 C．专用存款帐户 D．一般存款帐户 课文内容页码，1/5 8.银行汇票的提示付款期限自出票日起（）。
第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支） （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银
中级财务会计.第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为 1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支） （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理
单选题 1.我国会计上所说的现金是指企业的（） A:库存现金B:库存现金和银行存款 C:库存现金、银行存款和有价证券 D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金 正确答案：A 2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（）审查批准。 A:上级部门 B:工商行政管理部门 C:税务部门 D:开户银行 正确答案：D 3.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 4.银行汇票付款期限为自出票日起（） A:1 个月B:2 个月 C:3 个月 D:6 个月 正确答案：A 5.银行承兑汇票承兑人是（） A:购货单位 B:购货单位的开户银行C:销货单位 D:销货单位的开户银行 正确答案：B 6.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（）。 A:银行汇票 B:银行本票 C:托收承付 D:支票 正确答案：C 7.商业汇票按（）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A:收款人:付款人 C:承兑人 D:被背书人 正确答案：C 8.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（）。 A:银行汇票存款 B:银行本票存款 C:备用金 D:存出投资款正 确答案：C 10.单位信用卡的资金一律从其（）转账存入。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 正确答案：A 11.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（）科目。 A:主营业务收入 B:其他业务收入 C:其他应付款 D:营业外收入 正确答案：D 12.对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（）。 A:根据“银行对账单”入账 B:根据“银行存款余额调节表”入账 C:根据对账单和调节表自制凭证入账 D:待有关结算凭证到达后入账 正确答案：D 13.外币业务是指企业以（）以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。A:人民币 B:记账本位币C:港币 D:外国货币 正确答案：B 二、多选题
第十二章货币资金的审计 一、单项选择题 1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。 A.贷项通知单 B.销售发票 C.银行存款余额调节表 D.存货计价审计表 2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（） A.询问销售部门的员工和管理人员 B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点 C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程 D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当 3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是
（）。 A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因 B.会计主管定期检查现金日报表 C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对 D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整 4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。 A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批 B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项 D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名
章由出纳员保管 5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.登记营业收入明细账 B.登记固定资产明细账 C.登记预付账款明细账 D.会计档案保管 6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员可以同时编制报表 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
第二章货币资金测验 一、单项选择题（20分） 1．下列各项中，不属于货币资金的是（）。 A．银行存款 B．外埠存款 C．银行本票存款 D．银行承兑汇票 2．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）。 A．职工工资和津贴 B．按规定发放给个人的奖金 C．向个人收购农副产品的价款 D．向农业企业收购农副产品的价款 3．确定无法查明原因的定额内现金短款，经批准后应计入（）。 A．其他应付款 B．管理费用 C．营业外支出 D．待处理财产损益 4．支票的持票人应自出票日起（）内提示付款。 A．3天内 B．5天内 C．10天内 D．15天内 5．不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（）。 A．其他货币资金 B．预付账款 C．预收账款 D．其他应收款 6．采用商业承兑汇票结算方式时，需经（）承兑。 A．收款人 B．付款人 C．承兑申请人 D．银行 7．银行本票自出票日起，付款期限为（）。 A．一个月 B．二个月 C．三个月 D．一年 8．异地托收承付每笔金额的起点为（）。 A．1 000元 B．10 000元 C．50 000元 D．100 000元 9.若企业预付账款业务不多，为简化核算，可直接将预先支付的货款记入（） A．“应付账款”科目的借方 B．“应收账款”科目的借方 C．“应付账款”科目的贷方 D．“应收账款”科目的贷方 10.按照国家《人民币银行结算账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。 A.基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 二、多项选择题（20分） 1．关于现金管理，下列说法正确的有（）。 A．在国家规定的范围内使用现金结算B．库存限额一经确定，不得变更 C．收入的现金必须当天送存银行 D．每天下班时必须对现金进行清点 E．必须每天登记现金日记账 2．货币资金包括（）。 A．硬币、纸币 B．银行活期存款 C．国库券 D．本票、汇票存款 3．“其他货币资金”科目可以用以核算企业的（）。 A．库存现金 B．银行汇票存款 C．信用卡存款 D．银行本票存款 4．现金日记账由出纳人员根据审核后的（）逐日逐笔序时登记。A．原始凭证 B．现金收款凭证 C．现金付款凭证 D．银行收款凭证 5．办理异地托收承付的款项应该是（）。 A．商品交易的款项 B．代销、寄销的款项 C．债权债务款项 D．因商品交易而产生的劳务供应款项 6．下列行为中，不符合结算有关规定的有（） A. 用现金支付出差人员的差旅费 B. 用现金支付向供销社采购的农副产品款 C. 用信用卡结算 10 万元以上的商品交易款项 D. 签发的支票金额超过企业的银行存款余额 E. 从基本存款账户支取现金发放职工工资 7．商业承兑汇票是由（）的票据。 A．收款人签发并承兑 B．付款人签发并承兑 C．收款人签发，付款人承兑 D．付款人签发，收款人承兑 8．商业承兑汇票在到期日如付款人账户存款不足支付，其开户银行将（）。A．退回票据，由其自行处理 B．按规定对付款人处以罚款 C．对付款人执行扣款 D．无条件支付款项 9．定额银行本票的面额分别为（）。 A．1 000元 B．5 000元 C．10 000元 D．50 000元 10．下列各项中，属于其他应收款核算内容的有（）。 A．应收股利 B．存出保证金 C．备用金 D．赊销商品款 三、判断题（10分） 1.企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。（） 2.在现金清查中，如有白条，可以抵充现金，以便账实相符。（）
其他货币资金二级科目 银行汇票存款，银行本票，信用卡存款，信用证保证金存款，外埠存款 交易性金融资产二级科目 成本，公允价值变动 应收（付）票据二级科目 银行承兑汇票，商业承兑汇票（<6个月） 资产减值损失二级科目 计提坏帐准备，计提存货跌价准备，（这两可转回） 低值易耗品二级科目 在用，在库，摊销 长期股权投资二级科目（权益法） 成本，损益调整，其他权益变动 其他应收款二级科目 1.各种赔款、罚款； 2.出租包装物租金； 3.向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入； 7.其他各种应收、暂付款项。 应交税费的二级科目 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 （一）应交增值税应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 （二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目
（三）应交所得税借记“所得税费用”等科目，贷记本科目 （四）应交土地增值税借记“固定资产清理”科目，贷记本科目 （五）应交房产税、土地使用税和车船使用税借记“管理费用”科目，贷记本科目 （六）应交个人所得税借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目 （七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目 应付职工薪酬二级科目 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 企业发生应付职工薪酬的主要账务处理 1 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。 2 企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 3 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 4 企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
x t02货币资金
第二章货币资金 一、单项选择题 1、按照现行规定，下列结算方式中可以通过“应收票据”核算的包括（）。 A．银行承兑汇票 B．外埠存款 C．银行本票存款D．银行汇票存款 2、下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（）。 A．汇兑B．托收承付 C．支票D．商业汇票 3、某企业2007年9月1日收到一张面额10万、年利率6％的商业承兑汇票，期限6个月，则07年末的资产负债表上“应收票据”项目金额为（）万元。 A．10．6 B．10．2 C．10．3 D．10．5 4、下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 A．商品交易的货款 B．提供劳务的款项 C．代销商品的款项 D．赊销商品的款项 5、某单位小刘发现单位账上一笔无法查明原因的现金短缺，经批准后应该作如下账务处理（）。 A．借：管理费用－现金短缺 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 B．借：营业外收入
贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 C．借：其他应收款 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 D．借：财务费用 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 6、银行存款日记账余额2000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（）。 A．1000元B．2394元 C．1303元 D．1347元 7、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A．材料采购 B．其他货币资金 C．预付账款 D．在途物资 8、企业发放工资支取现金，可通过下列（）账户办理。 A．专项存款户 B．一般存款户C．临时存款户 D．基本存款户 9、根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。 A．支付物资采购货款1200元 B．支付零星办公用品购置费600元 C．支付离退休人员工资3000元 D．支付职工差旅费2000元 10、企业下列做法中，符合银行存款管理制度要求的有（）。 A．通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 B．一个企业可选择多家银行开立基本存款账户
第二章（1）货币资金 一、多项选择题 1．货币资金包括（） A．硬币、纸币 B.银行活期存款 C.国库券 D.本票汇票存款 2．办理异地托收承付的款项需是（） A．商品交易的款项 B. 代销、寄销的款项 C．赊销商品的款项 D. 因商品交易而产生的劳务供应款项 3．企业进行账单核对时，如果出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况，其原因是（）A．计算错误 B.记账错漏 C.有尚未结算的款项 D.未达账项 4．其他货币资金主要包括（） A．存入投资款 B.外埠存款 C.银行汇票、本票存款 D.在途货币资金 5．商业承兑汇票是由（）的票据。 A．收款人签发并承兑 B. 付款人签发并承兑 C．收款人签发，付款人承兑 D. 付款人签发，收款人承兑 二、计算与核算 （若涉及到尚未学到的会计科目，如“预收账款”，或者自认为尚未知晓的会计科目，可考虑查阅或自行设定） 1．现金收付业务的核算 企业发生以下现金收付业务： （1）签发支票，从银行提取1000元现金备用。 （2）销售产品贷款项500元，增值税85元，其收取现金585元。 （3）王明因公出差预借差旅费800元。 （4）王明因出差报销费用850元，50元由财务处付给现金。 （5）支付管理部门房屋租金900元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录 2．现金清查的核算 企业发生以下现金业务： （1）在现金清查过程中，发现长款200元，原因待查。 （2）以上长款，经领导批准，转作营业外收入。 （3）在现金清查中，发现短款80元，无法查明具体原因。 （4）经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。 （5）出纳人员赔付现金80元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录 3．银行存款收付业务的核算 企业发生以下银行存款收付业务： （1）销售产品，销售收入10000元，增值税1700元，共计11700元，收到支票存入银行。 （2）收回赊销账款60000元，存入银行。 （3）收到预收销货款80000元，存入银行。 （4）购进材料，料款20000元，支付增值税进项税额3400元，共计23400元，以银行存款支付。 （5）以银行存款支付产品广告费68000元。 （6）以银行提取现金108000元备发工资。 要求：根据以上经济业务编制会计分录 5．其他货币资金收付的核算 企业发生以下其他货币资金收付业务： （1）在外埠开立临时采购账户，委托银行将200000元汇往采购地。 （2）以外埠存款购进材料，料款160000元，支付增值税27200元，共计187200元，材料验收入库。 （3）将外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额12800元收妥入账。 （4）企业申请办理银行汇票，将银行存款56000元转为银行汇票存款。 （5）以银行汇票结算采购材料款45000元，增值税7650元，共计52650元，材料验收入库。 （6）银行将多余款项3350元退回，收妥入账。 （7）企业申请办理银行本票，将银行存款83000元转入银行本票存款。 （8）以银行本票结算采购材料款70000元，增值税11900元，共计81900元，材料验收入库，银行本票余款1100元。（9）收到收款单位退回的银行本票余款1100元，存入银行。 （10）企业将银行存款40000元存入信用卡。 （11）用信用卡支付业务招待费2000元。 （12）收到信用卡存款利息46元。 CPA中相关的题目 1．下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）。（2006年试题） A．采购人员超过授权限额采购原材料 B．未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C．出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 E．主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 2．以下不符合企业规定的做法是（） A．属于无法查明的其他原因导致现金溢余，经批准处理后冲减管理费用 B．属于无法查明的其他原因导致现金短缺，经批准处理后计入管理费用 C．现金短缺属于责任人赔偿的部分，登记为其他应收款 D．因吸收存款单位已宣告破产导致其存款的损失部分计入营业外收入 E．已经存入证券公司并进行了短期投资的现金，计入其他货币资金。 3．下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有( )。 A．普通支票B．注有“现金”字样的银行本票 C．转账支票D．填有“现金”字样的银行汇票E．划线支票
第2xx货币资金 一、单项选择题 1.库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。库存现金限额一般按照各单位日常零星开支所需现金的天数确定，其天数是（C）。书P19原文 A.3天 B.5天 C.3～5天 D.15天 解析: 根据库存现金限额的规定,其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定. 2.远离银行或者交通不便的企业，银行可以根据企业实际情况核定库存现金限额。 一般参照企业正常开支需要现金的天数是（D）。书P19原文，远离银行或者交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额 A.5天 B.15天 C.最少15天 D.最多15天 3.企业应于每日营业终了时结算现金收支，当企业发现现金短缺或溢余时应及时进行核算，所通过的会计科目是（D）。书P19倒数第二段原文
A.其他应收款 B.其他应付款 C.待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 D.待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 解析: 当企业发现现金短缺或溢余时,应首先查明原因,在等待处理的时间应该记入待处理财产损溢科目,而库存现金属于流动资产,因此属于待处理流动资产损溢. 4.银行汇票的付款期限为自出票之日起（B）。书P20原文 A.1个月 B.1个月内 C.2个月 D.2个月内 解析: 根据规定,银行汇票的付款期限为自出票之日起1个月内. 5.商业汇票的付款期限由交易双方确定但最长时间为（B）。书P21原文 A.6个月 B.不超过6个月 C.180天 D.不超过180天 解析: 根据规定,商业汇票的付款期限由交易双方确定但最长时间不超过6个月
题型：单选题 1、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是( )。 A、冲减财务费用 B、计入其他应付款 C、冲减管理费用 D、计入营业外收入 正确答案：D 解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入，会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入 2、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。 A、营业外支出 B、财务费用 C、管理费用 D、其他业务成本 正确答案：C 解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。 3、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。 A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 正确答案：D 解析：现金溢余报经批准后的相关会计处理为：
借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分） 现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢 所以选项D不正确。 4、2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212,3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。 A、212.3 B、225.1 C、205.9 D、218.7 正确答案：A 解析：调节后的银行存款余额= 216+(9.6 -6.9) -6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=银行对账单的余额= 212.3（万元）。 5、下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是( )。 A、企业销售商品收到商业汇票 B、企业用银行本票购买办公用品 C、企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D、企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户 正确答案：A 解析：选项A通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动。选项B，C，D分别属于“其他货币资金”科目中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款的内容。 6、甲公司支付的下列款项中，可以直接使用库存现金进行支付的是( )。 A、财务部门购买账簿1800元 B、销售部门宣传费2000元
第二章货币资金 (一)资料 ]顺达公司发生以下现金会计业务: 1,3月1日,签发现金支票一张,从银行提取3 000元现金备用。 2,3月6日,本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元,财务部门支付现金。3,3月16日,李宵因出差报销费用1850元,50元由财务处付给现金。 4,3月25日,支付管理部门房屋租金850元。 5.3月26日,顺达公司的生产车间领用备用金500元(采用定额管理) 6.3月28日,张某借现金500元买办公用品,实际用480元。 7.3月27日,生产车间报销办公费60元。 8.3月28日,在现金清查过程中,发现长款180元,其原因待查。 9. 3月30日,在现金清查中,发现短款50元,无法查明具体原因。 10. 3月31日,现金清查过程中的长款,经领导批准,转作营业外收入。经核查,以上短款由出纳人员责任造成,应由其赔偿。 要求根据以上经济业务编制会计分录。 (二)资料 ],顺达公司发生以下银行存款收付会计业务:
1,.3月2日,销售产品,取得销售收入18000元,增值税3 060元,共计21 060元,收到支票存入银行。 2.3月3日,接到开户银行的收款通知,收回赊销产品的账款30 000元,已转入银行。 3.3月15日,收到预收销货款59 000元,存入银行。 4.3月18日,购进原材料一批,价款20 000元,增值税额3 400元,共计23 400 元,以转账支票支付。 5.3月21日,开出转账支票支付产品广告费2 500元。 6.3月28日,开出现金支票,从银行提取现金120 000元,备发工资。 要求 ]根据以上经济业务编制会计分录 (三)[资料] 顺达公司发生以下其他货币资金收付的会计业务: 1,3月4日,采购员林达到广州采购材料,开立临时采购账户,委托银行将30 000元汇往采购地广州工商银行。 2.3月9日,采购员林达回厂,采购发票上列明购进材料价款16 000元,增值税额2 720元,共计18 720元,材料验收入库。 3.3月10日,将在广州工商银行的外埠存款清户,收到银行收账通知,外埠存款余额11 280元收妥入账。