第02章_货币资金[1].pptx

第二章 货币资金内部控制第一节 货币资金内部控制概述

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第一节 货币资金内部控制概述

货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。现金是指单位的库存现金，包括库存人民币和各种外币。银行存款是指单位存入银行和其他金融机构的各种存款。其他货币资金是现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。

货币资金是单位流动资金中最活跃的部分，流动性很强。正因为货币资金具有很强的流动性，并且其中的现金和银行存款随时可以用于购买商品、劳务和清算债务，是不法分子极欲侵占的对象。因此，单位应非常重视货币资金的内部控制，结合货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。

一、货币资金内部控制的原则

1.岗位分工和职务分离

将涉及货币资金内部控制的不相容职务分别由不同人员担任。

2.严格收支分开及收款入账

将现金收支业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出，不得随意坐支。

3.实行支出款项的严格授权批准程序

严禁擅自挪用、出借以及其他不按规定支出货币资金。

4.实施内部稽核

通过稽核及时发现和纠正货币资金管理中存在的问题，以改进货币资金的管理。

5.实行定期轮岗制度

实行定期岗位轮岗制度，防止或减少发生人为的舞弊行为。

二、货币资金内部控制的目标

1.确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确

严格执行国家有关货币资金管理的重要法规

按照国家有关货币资金管理和内部控制的有关法规，认真审核现金及银行存款的收入来源和支出的用途，确保现金及银行存款收付的合法、合理；有效地组织现金及银行存款的收支，正确计算和准确收付现金及银行存款的金额，避免错收或误付及违法乱纪的发生；监督并且揭露坐支、私分、私存和非法占用等违法违纪行为。

2.确保现金及银行存款收付的适当和及时

合理安排现金和银行存款收支结算的时间，及时办理收付结算；适当选择现金收支的方式和银行结算方式，按各种不同银行结算方式的使用范围、使用条件及结算程序合理安排款项结算；避免提前或逾期付款，避免逾期托收、误期拒付，避免银行结算方式的不当使用；加快资金回笼，提高资金使用效率。

第02章货币资金和应收项目

一、本章考情分析

1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一样的地位，题型要紧是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。

2．本章内容可能发生较大变化：

（1）增加应收债权出售和融资

（2）改写应收票据贴现

3．本章复习方法：在复习时，应熟练把握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回往常年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账预备的核算与其他七个预备的核算相比较；将坏账预备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，成效好。

二、本章考点精讲

【考点一】货币资金的核算（了解）

1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。

2．货币资金的核算，应注意以下几点：

（1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净缺失，计入“治理费用”；无法查明缘故的现金溢余，转入“营业外收入”。

（2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托付收款、托收承付、信用证。 （3）假如有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项差不多部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸取存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期缺失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。

（4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。

（5）银行存款账户分为差不多存款账户、一样存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过差不多存款账户办理。

（6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

【考点二】应收票据的核算（把握）

第二章 投资金融－－资产--货币资金

本章知识点简介

本章主要介绍了货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、固定资产、无形资产和其他资产的核算。

本章的主要内客包括:

一是交易性金融资产的核算。交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额。交易性金融资产持有期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,应当确认为应收项目，并计入投资收益。资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量。出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。

二是应收及预付款项的核算。应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。预付账款应当按实际预付的金额入账。其他应收款应当按实际发生的金额入账。

三是存货的核算。存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。发出存货可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。在实际成本核算方式下，可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等。商品流通企业发出存货，通常还采用毛利率法和售价金额核算法等方法进行核算。包装物和低值易耗品的摊销方法有一次转销法和五五摊销法。

四是长期股权投资的核算。采用成本法核算长期股权投资的,长期股权投资取得时，应按照初始投资成本计价；长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时,企业按应享有的部分确认为投资收益；处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资戒值准备。采用权益击核算长期股权投资的，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分，计入营业外收入。根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额，确认的投资收益。在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额，调整资本公积。处置长期股权投资时,按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益,并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。同时，还应结转原记入资本公积的相关金额。

第二章 货币资金

一、单项选择题

1.我国会计上所说的狭义的“现金”是指（ ）。

A.库存现金 B.库存现金和银行存款

C.库存现金和有价证券 D.库存现金、银行存款和有价证券

2.“现金日记账”是由（ ）根据审核后的会计凭证逐日逐笔序时登记。

A.会计员 B.会计师 C.会计主管 D.出纳员

3.现金清查中发现的长款应首先通过（ ）科目核算。

A.其他应收款 B.其他应付款 C.待处理财产损溢 D.营业外收入

4.企业办理日常结算和现金收付的银行存款账户是（ ）。

A. 基本存款账户 B.一般存款账户

C.临时存款账户 D.专用存款账户

5.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ ）。

A．管理费用 B.营业外支出 C. 财务费用 D.其他业务支出

6.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时应借记（ ）。

A．银行存款 B.材料采购 C.其他应收款 D. 其他货币资金

7.对于未达账项，企业应当（ ）。

A.根据“银行存款余额调节表”直接入账

B.根据“银行对账单”入账

C.待有关结算凭证到达后入账

D.根据自制凭证入账

8.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等现金的支取，只能通过（ ）账户办理。

A.基本存款账户 B.一般存款账户

C.临时存款账户 D.专用存款账户

9.国有企业之间发生的下列款项中，可以办理托收承付结算的是（ ）。

A.因购销商品引起的 B.因代销商品引起的

C.因提供劳务引起的 D.因赊销商品引起的

10.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（ ）。

A.汇兑 B.委托收款 C.托收承付 D.支票