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第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
第一章税收概述本章要点：税收的涵义、特征、分类、本质一、税收的产生和发展（一）税收产生的前提条件１．生产力的发展和私有制的出现是税收产生的两个必备条件。
２．国家的产生和公共责任的存在是税收产生的两个关键前提。
（二）税收的发展二、税收的含义（一）含义：税收是①以国家为主体，②为了实现国家职能，③凭借政治权利，④按照法律规定，⑤强制的、无偿的取得财政收入所进行的一种特殊分配活动。
（二）体现的特点①②——社会公共需求③④⑤——税收的来源三、税收的形式特征（一）强制性（强制义务性）（二）固定性（法定规范性）（三）无偿性（税收的非直接偿还性）四、税收分类（一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税（二）、以税收的管辖权为标准分：中央税、地方税、共享税（三）、以计税依据为标准分：从量税、从价税（四）、以税收和价格的关系划分：价内税、价外税（五）、以课税对象为标准分：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五、税收的本质是满足社会公共需要的分配形式。
第二章税收负担和税负的转嫁本章要点：税负及其转嫁的方式和条件一、税收负担的含义和分类1.含义：是指一定时期内，经济实力和经济实体所承受的税收额度。
（由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或者是经济利益的转移）2.分类：宏观税负名义税负表象负担微观税负实质税负实际负担二、税负的转嫁和归宿1.含义：（1）税收转嫁实质就是税负转移，即在市场经济前提下，法定纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。
（2）税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转移的最终税收负担者——税收归宿。
2.税负转嫁的方式（1）前转（2）后转（3）税收资本化（4）混转（5）消转3.税负转嫁的条件（1）商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件；（2）商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件；（3）商品性质是税收转嫁存在的基础；（4）税负转嫁同成本变动有关；（5）受课税范围和课税对象的影响。
税收理论与实务税收是国家权力范围内，用以向纳税人征收和征收费用等的经济手段。
税收理论与实务是研究税收的经济学原理和实际操作的学科。
在本文中，我们将探讨税收理论和税收实务的关系、税收制度和税收政策、税收征管以及税收合规性等方面的内容，以深入了解税收在现代社会中的重要性和运作方式。
一、税收理论与实务的关系税收理论与实务是相辅相成的，理论为实务提供了指导原则，而实务则检验和完善了理论。
税收理论主要包括税收基本原理、税收理论模型和税负理论等方面的内容。
税收实务则是对税收理论在实际操作中的应用和具体操作进行研究和实践。
税收理论的研究有助于我们深入理解税收的本质和目的。
它提供了一种理论框架，帮助我们理解税收对经济和社会的影响。
税收实务则是将税收理论应用于实际操作中的一系列活动，包括税收的征收、管理、合规等具体操作。
税收实务的研究帮助我们了解税收如何在实际中被征收和管理，并且提供解决实际问题的方法和策略。
二、税收制度与税收政策税收制度是指一个国家或地区在税收方面所采用的组织体系和规章制度。
税收制度的设计涉及税种划分、税率设定、税务管理等内容。
税收政策则是指国家通过制定税法和调整税率等手段来达到经济政策目标的工具。
税收政策的目标可以是调节经济发展、促进产业结构升级、调整收入分配等多方面。
税收制度和税收政策在税收理论与实务中的地位重要。
一个合理的税收制度可以促进税收的征收和管理，提高税收的效益和公平性。
税收政策则可以通过调整税收的力度和方式，影响经济和社会的发展方向。
税收制度和税收政策是为实现税收目标而服务的工具和手段，其合理性和科学性对于税收的正常运行具有重要意义。
三、税收征管与税收合规性税收征管是指国家对纳税人的税务管理和征收活动。
税收征管的目标是确保纳税人按时足额地向国家缴纳税款，以保证国家财政的正常运转。
税收征管工作包括登记备案、税收核定、纳税申报、税款征收和征收管理等环节。
税收征管的有效性直接影响到税收的实际征收和运行效果。
税收理论与税收政策税收是国家财政收入的重要来源之一，对于一个国家的经济发展和社会稳定具有重要影响。
税收理论与税收政策是研究税收的基础和指导，本文将着重探讨这两个方面。
一、税收理论税收理论是研究税收的基础，旨在解释税收的本质、目的和原理。
税收理论主要包括以下几个方面的内容。
1.1 税收的本质税收的本质是指税收与其他财政收入来源的区别。
税收是强制性的，是政府依法向纳税人征收的一种收入，区别于自愿捐赠等非强制性收入。
税收是通过法定程序实施的，具有司法属性。
1.2 税收的目的税收的目的是满足政府提供公共产品和服务的需要，调节经济运行，实现社会公平与经济可持续发展。
税收目的的多元性反映在经济、社会和环境等方面。
1.3 税收的原理税收的原理指税收征收的一般规律，包括公平原则、效率原则和便利原则。
公平原则要求税负按照纳税人的财力能力分配，效率原则要求在最小化资源浪费的前提下实现税收目标，便利原则要求税收征收过程简便便捷。
二、税收政策税收政策是国家经济和财政政策的重要组成部分，是国家通过税收工具来达到宏观经济调控和社会政策目标的手段。
税收政策通常包括以下几个方面的内容。
2.1 税收政策的目标税收政策的目标通常包括财政收入目标、宏观经济调控目标和社会政策目标。
财政收入目标是指通过调整税收政策实现财政收入的稳定和增长，宏观经济调控目标是指通过税收政策对经济运行进行调控以实现稳定增长，社会政策目标是指通过税收政策促进社会公平与社会福利的提高。
2.2 税收政策的工具税收政策的工具主要包括税率、税基和税收征收方法等。
税率是税收征收的比例或金额，税基是应纳税额的计算基础，税收征收方法则包括直接税和间接税等。
2.3 税收政策的影响税收政策对经济和社会的影响是多方面的。
一方面，税收政策会对资源配置和经济行为产生影响，例如通过减税促进投资和消费；另一方面，税收政策也对社会公平和社会福利产生影响，例如通过调节税负实现收入再分配。
三、税收理论与税收政策的关系税收理论和税收政策相互关联和相互促进。
第四讲税收的基本理论第四讲税收的基本理论第一节课税原则课税原则是规范分析，征什么税、征多少、怎样征税的设计原则。
一、课税原则历史回顾（一）威廉•配第的课税原则公平:纳税人能力不同，税收负担适当不同；便利：征收的手续、程序、方法药简便符合纳税人的习惯和客观条件;节省:尽量节约征收成本。
（二）尤斯蒂的课税原则最高原则是国库原则。
其余六项P67页（三）亚当•斯密的课税原则第一次系统化研究了课税的原则。
斯密认为大规模的税收和财政支出对经济具有负面作用，应当限制各个部门的规模，尽可能低、定量化地制定预算规模。
1、平等原则其核心是税收对于人人平等，按照负担能力比例征收，不能改变财富分配比例。
2、确实原则对于纳税时间、地点、手续、数额都要明确规定，并且不能随意更改。
也就是说需要制度化和法制化。
3、便利原则税收制度尽量使得国民感到方便。
P69页。
4、最少征收费用原则收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额越小越好。
（四）瓦格纳的课税原则1、财政政策原则充足灵活地保证国家经济开支需要：①收入充分原则税负须满足国家开支，不够则增税；②收入弹性原则随着经济增长税收收入自动增加。
2、国民经济原则不能危及税源，要促进国民经济的发展。
①本所得或财产所得为税源；②税种选择原则一选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种。
3、社会公正原则对于税收负担在各个阶级和阶层的纳税人之间的分配应该遵循普遍原则（每一个社会成员都应该纳税）和和平等原则（按照能力纳税，累进税率）。
4、税务行政原则税法的制定与实施应当便于纳税人履行纳税义务：①确实原则（同斯密）②便利原则（同斯密）③最少征收费用原则（税务征集和纳税人的成本都最小）。
二、现代课税原则现代课税原则效率标准经济效率税收中性。
政府课税不扭曲市场机制的制度效率征纳双方成本最小:质量指标、成本指标公平标准横向公平如果征税前两人具有相同的福利水平，纵向公平如何“公平”对待福利水平不税源选择原则以国民所得为税源，不能以资相同的人运行；不影征税以后呢？涉及响私人部福利水平到价值判门原有资也是相同断；更为复源配制状的。
