审计学7-第7章内部控制系统及其评审

第七章内部控制系统及其评审复习提要一、内部控制系统(一)内部控制的发展内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。

内部控制系统是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。

它经历了六个发展阶段：1．内部牵制阶段。

2．内部控制阶段。

3．管理控制和会计控制阶段。

4．内部控制结构阶段。

5．内部控制整合框架阶段。

6．内部控制整合框架——风险管理阶段。

(二)内部控制系统的种类企业单位的内部控制系统涉及生产经营的各个环节和各个部门，各个环节和部门均可根据自身业务特点和工作范围建立内部控制系统。

这些不同的内部控制系统可以按不同的标志进行科学分类，以有利于加深对内部控制系统的认识。

1．内部控制系统按要素分类。

内部控制系统按要素分类，可以分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。

2．内部控制系统按工作范围分类。

内部控制系统按工作范围分类，可以分为内部管理控制系统和内部会计控制系统。

(1)内部管理控制系统。

内部管理控制系统是以提高经营效率、工作效率为目的，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序。

(2)内部会计控制系统。

内部会计控制系统是以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序。

3．内部控制系统按建立的目的分类。

内部控制系统按建立的目的分类，可以分为保护财产物资的内部控制系统、保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统以及保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统。

(1)保护财产物资的内部控制系统。

保护财产物资的内部控制系统是以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定购人、验收、入库、保管、使用、维修、计量等的职责权限、手续和程序。

授课题目第七章内部控制系统及其评审教学目的与基本要求1、要求学生掌握内部控制的基本要素2、要求学生掌握内部控制的评价教学难点与重点【重点】1、控制程序2、内部控制的评价【难点】1、符合性测试2、控制风险评价对审计的影响教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。

学时分配 4学时第一节内部控制系统一、内部控制的定义所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

[会计责任]内部控制的目标[四个保证]（1）保证业务活动按照适当的授权进行。

[授权]（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。

[核算]（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。

[限制接近]（4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。

[账实相符]（5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定的关系二、内部控制系统的种类（一）按要素分1、控制环境。

所谓控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。

其内容包括：①经营管理的观念、方式和风格； [前7内部][与审计证据]②组织结构；③董事会；④授权和分配责任的方法；⑤管理控制方法；⑥内部审计；⑦人事政策和实务；⑧外部影响。

2、会计系统。

（结合我国《独立审计准则第5号——审计证据》第十条、注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项学习）会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任，而建立的方法和记录。

（1）有效会计系统的要求： [认定]① 完整性和存在性；确认并记录所有真实的交易；② 分类；表达与披露；及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类；③ 估价或分摊；计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；④ 估价或分摊；发生；确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间；⑤ 表达与披露；在会计报表上适当地表达交易和披露相关事项。

授课题目第七章内部控制系统及其评审教学目的与基本要求1、要求学生掌握内部控制的基本要素2、要求学生掌握内部控制的评价教学难点与重点重点】1、控制程序2、内部控制的评价难点】1、符合性测试2、控制风险评价对审计的影响教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。

学时分配 4 学时第一节内部控制系统一、内部控制的定义所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

[ 会计责任]内部控制的目标[ 四个保证]（1）保证业务活动按照适当的授权进行。

[ 授权]（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。

[ 核算]（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。

[ 限制接近]（4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。

[ 账实相符]（5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定的关系二、内部控制系统的种类（一）按要素分1控制环境。

所谓控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。

其内容包括：①经营管理的观念、方式和风格；［前7内部］［与审计证据］②组织结构；③董事会；④授权和分配责任的方法；⑤管理控制方法；⑥内部审计；⑦人事政策和实务；⑧外部影响。

2、会计系统。

（结合我国《独立审计准则第5号一一审计证据》第十条、注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项学习）会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任，而建立的方法和记录。

（1 ）有效会计系统的要求：［认定］①完整性和存在性；确认并记录所有真实的交易；②分类；表达与披露；及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类；③估价或分摊；计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；④ 估价或分摊；发生；确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间; ⑤ 表达与披露；在会计报表上适当地表达交易和披露相关事项。