内审学习培训资料

AEO 内部审核学习培训资料AEO内审小组成员：组长：张三（总经理/副总经理等）组员：李四王五赵六主要内容一、为什么需要进出口业务内审二、内审岗位设置的内审开展方法三、内审内容及风险点的识别四、内审计划与内审报告为什么需要进出口业务内审v1、海关法规要求海关总署公告2014年第82号——（关于公布《海关认证企业标准》的公告:第一大类内部控制标准第3条内部审计控制------内审制度1）设立专门的内部审计机构或者岗位，或者聘请外部专职人员独立对进出口业务等实施内部审计。

2）每年至少内审1次，建立内审书面或者电子档案v2、企业管理需要评价内部控制的有效性监督内部控制的运行促进加强与改善内部管理防范风险的发生内审的类型v内部审核企业设置内部审核组织，由组识人员进行进出口业务相关的审核。

v第三方审核由外部专职人员独立对进出口业务进行审核。

内审岗位设置原则v独立性：内审人员要独立于被审核部门v综合性：内审人员应具备进出口业务相关能力v可协调推动性：内审组织或人员要可影响企业的运营管理内审组织架构及职责总经理内审组长内审员1内审员2内审员3注意事项：1、内审组织应直接受命于总经理2、内审组织应有公司任命3、内审组长须有一定的管理级别4、内审人员不可为关务人员内审开展方法1、审前准备v编制内审计划v下达内审任务v内审前调查v下达内审通知内审开展方法2、内审实施v问询、观察、审核、证实v文件审核v单证及数据对比v现场审核内审内容项目分类项目内容内审范围审核AEO标准符合性内部控制1、组织控制体制2、证书档案管理贸易安全3、教育培训管理4、业务流程管理5、系统配置管理审核进出口业务进出口业务控制6、一般贸易管理7、加工贸易管理8、监管设备管理9、货物安全管理一般贸易管理关注重点1、申报价格7、成交价格影响因素2、商品名称、规格8、特许权使用费3、商品编码9、货物交接4、申报数量10、出货检查5、原产地11、外汇收付6、知识产权12、是否建立流程制度审核一般贸易涉及的单证1、进出口管理制度或流程2、进出口明细清单3、进出口报关单4、进出口货物（设备）对照关系表或产品说明书等5、交易装箱单及发票6、报关单配套的复核单、委托书、司机资料及六联单等7、进出口货物订单或设备订单8、进出口货物仓库收发记录单或固定资产接收、入库记录9、对应的银行收付款凭证一般贸易常见的风险点1、申报价格不真实或不准确2、成交方式不真实3、申报数量不真实4、申报品名、规格型号或归类不正确5、申报产地不正确6、无相关知识产权授权加工贸易管理加工贸易管理相关项目1、手册备案、手册运作管理2、手册报核运作管理3、进出口业务管理4、深加工业务管理5、内销业务管理6、外发加工业务管理手册备案、手册运作管理关注重点1、贸易方式8、备案额度2、商品名称、规格等9、手册是否外借3、商品编码（HS）归类10、手册是否倒挂4、归并合理性11、是否建立平衡表5、进出口方式12、延期次数6、生产能力13、是否建立流程制度7、单损耗审核手册备案涉及的单证1、商品归类管理制度或流程及业务复核表2、原料及产品说明书、式样书及图纸、样品等3、相关资料交接（签收）记录4、企业管理信息与申报信息的对照关系表审核手册运作涉及的单证1、商品归类管理制度或流程及业务复核表7、原料最小包装信息表2、原料及产品说明书、式样书及图片、样品等8、工程BOM或产品设计图、式样书等3、相关资料交接（签收）记录9、备案单损耗的计算表4、企业管理信息与申报信息的对照关系表10、工程变更联络书5、手册备案/变更管理制度或流程及业务复核表11、手册管控平衡表6、产品出货计划、产品订单等12、进出口相关凭证商品HS归类及其风险点v是否涉证商品v是否涉税商品v同样商品是否存在不同归类v同样商品是否需要分别归类单损耗申报常见风险点v计算方法不正确v耗料不同的产品进行归并v损耗计算包含不良品v设计变更或技术改进未及时申报手册报核运作管理关注重点1、平衡状况7、有效期限2、补税状况8、核销增值率3、单损耗状况9、边角料销售与征税4、金额状况10、不良品管理5、余料状况11、国内采购发票管理6、先出后进12、是否建立流程制度审核手册运作涉及的单证1、手册报核管理制度或流程及业务复核表2、核销申请表3、不良品销售或销毁清单4、不良品补税报关单及配套单证5、关于无形损耗报告（如有）6、边角料补税或销毁报关单及配套单证7、帐册核销时点库存报表8、进出口报关明细表9、国内采购发票及相应的配套付款凭证手册核销常见风险点1、单耗差异或超标2、超期核销3、余料欠料（串料）4、账实不平衡5、计划分配率与实际不匹配进出口业务管理关注重点1、申报价格6、知识产权2、商品名称、规格7、货物交接3、商品编码（HS）8、出货检查4、申报数量9、外汇收付5、原产地10、是否建立流程制度审核进出品涉及的单证———进口1、进口管理制度或流程2、进口明细清单3、进口报关单4、进口原料对照关系表5、交易装箱单及发票6、报关单配套的复核单、委托书、司机资料及六联单等7、进口原料订单8、进口原料仓库接收记录单9、对应的银行付款凭证审核进出品涉及的单证———出口1、出口管理制度或流程7、出口产品订单2、出口明细清单8、出口产品仓库入库单3、出口报关单9、出口产品仓库出库单4、出口原料对照关系表10、出口车辆检查记录单5、交易装箱单及发票11、出口车辆封条记录单6、报关单配套的复核单、委12、对应的银行收款凭证托书、司机资料及六联单等进出口业务常见风险点v申报价格不真实v成交方式不真实v申报数量不真实v申报品名、规格型号不正确v申报产地不正确v无相关知识产权授权深加工结转管理关注重点1、收发货时间6、退、换货管理2、结转时间7、对账管理3、结转数量8、外汇收付4、结转价格9、是否建立流程制度5、收发货登记审核深加工结转涉及的单证1、深加工结转制度或流程2、进（出）口报关单3、供应商（客户）相应结转报关单4、报关单对应的复核单、委托书等5、深加工结转申报表6、深加工结转收发货单7、收（送）货单8、原料入库记录（进口）/产品出库记录（出口）9、深加工收（送）货对帐单10、对应的银行收（付）汇凭证深加工结转常见风险点v无关封收发货v超关封收发货v收发货超期登记v超期结转申报v无实际收送货空转v有实际收送货没转或串转内销业务管理关注重点1、申报价格7、成交价格影响因素2、商品名称、规格8、特许权使用费3、商品编码（HS）9、内外销货物单证4、申报数量10、内外销存放场所5、原产地11、优惠措施的应用6、知识产权12、是否建立流程制度审核内销业务涉及的单证1、内销业务制度或流程2、内销补税报关单或一般贸易进口报关单及配套单证3、内销产品、不良品、边角料出仓清单及出货单4、内销产品订单5、内销产品BOM6、内销产品销售统计表或不良品销售（销毁）清单7、内销产品、不良品、边角料销售收入凭证8、内销“集中申报”申请表内销业务常见风险点v申报价格不真实或不准确v其他申报项目不真实（品名、归类等）v滞后纳税（未经许可先销后税）v擅自内销外发加工业务管理关注重点1、外发工序2、外发时间3、外发数量4、不良及边角料5、是否建立流程制度审核外发加工业务涉及的单证1、外发加工业务管理制度或流程2、外发加工申请表3、外发产品工艺说明4、外发加工BOM5、外发加工协议6、外发加工发货单7、外发产品收货单8、外发材料库存盘点表9、外发及运回记录清单外发加工业务常见风险点v擅自外发v伪报工序v超量外发v超期外发v超期录入v收发不一致监管设备管理关注重点1、特定用途5、使用地点2、特定企业6、付汇或出资情况3、特定地区7、账目区分管理4、配套件是否符合标准8、是否建立流程制度审核监管设备管理涉及的单证1、监管设备管理制度2、固定资产或设备管理台账3、设备分布平面图或使用场所管理表4、产品工艺流程及对应使有设备说明资料5、设备进口报关单6、配套关联单证（采购订单、原始发票、装箱单、运保费单据、设备说明书、来往业务函件、原产地证等）7、对应财务付款凭证监管设备管理常见风险点v与减免税项目用途不符v擅自出租、出借v擅自改变用途v擅自转让或销售v擅自将减免税设备对外投资或抵押货物安全管理v一、货物仓储管理v二、货物运输安全管理货物仓储管理关注重点1、保税与非保税区分5、物流单证规范性2、短溢装管理6、现场作业与标识3、账实差异情况7、是否建立流程制度4、仓储场所安全审核保税货物仓储管理涉及的单证1、仓储安全管理制度2、仓储作业管理制度或流程3、仓库入出库收发货单4、来货差异（短溢装）报告书5、不良品及边角料管理台帐6、上月库存盘点表保税货物仓储管理常见风险点v保税与非保税串用v未建立不良品及边角料台帐v短溢表处理不规范v保税与非保税标识不清v保税与非保税未分开建帐货物运输安全管理关注重点1、运输公司的选择5、装运车辆检查2、车辆是否外包6、封条管理3、运输路线7、是否建立流程制度4、运输时间审核货物运输安全管理涉及的单证1、运输安全管理制度2、与运输公司的合同3、运输公司司机清单4、司机个人简历背景调查资料5、实时GPS路线图6、货代与第三方运输合作合同7、装货前检查记录8、封条管控程序9、高保封条施封记录及收货确认记录货物运输安全管理常见风险点v司机身份未核实v装运车辆未检查或检查不彻底v无法掌握司机偏离路线v未对施封完整性确认v保税与非保税未分开建帐内审计划编制内审方式滚动式内审集中式内审内审计划编制编制计划v审核目的v审核范围v审核依据v审核组成员v审核日期v审核项目及时间v批准人内审报告制作报告内容v审核目的和范围v审核组长及成员v审核日期及项目实施情况v实施审核的依据v审核发现v审核结论v提出纠正、预防及改进措施v审核报告的发放范围v审核报告的批准v审核报告附件。