内部控制研究文献综述

内部控制研究文献综述

内部控制是指在财务管理和运营管理过程中，以

预防和消减商业运营风险为目的，加强对公司财务、运营及各项法定义务的审计、监视控制的过程。近年来，在商业发展的需要下，内部控制已

然成为企业运营之必要，也成为当前研究重点之一。本文综述了目前国内外内部控制研究的状况，旨在从宏观层面了解当前学术界对内部控制的研

究热点及发展趋势。

中国学者正在努力构建完整的内部控制体系。从

实证、理论、观念、分析以及实践等方面开展了大量的研究。例如，潘文鹏及其同僚就内部控制的有效性及其影响因素进行了研究，揭示了内部控制存在问题、建议企业进行改进。陆征及其同僚指出，企业应根据不同维度确定内部控制制定者、识别内部控制客观因素，务必按照规定严格实施相关内部控制措施，来最大限度的降低风险和消除内部控制缺陷。还有，孙尧尧等人指出，企业应采取情报监测系统、差错检测系统、绩效及财务评价系统以及行为统计分析等技术，通过要素分析和识别控制措施来提高内部控制效率。

目前，国外学者对内部控制的研究也很活跃。例如，查韦斯和保尔等学者指出，企业应当首先识别其内部控制风险，以确定特定内部控制问题，改善企业财务管理的有效性。另一方面，坎特、

克里斯蒂安等学者就内控的相关领域提出了一系

列相关建议，并对当前内部控制的具体实现进行

概括性描述和评价，为企业改进内控提供了有益

的参考。

总而言之，在上世纪90年代以来，学者们一直

在研究内部控制，以期达到更高效地实行内部控制、控制企业风险，提高企业核心竞争力的目的。这些必将为企业建立适切的内部控制框架，提供

参考。

In recent years, with the need of business development, internal control has become a necessary part of enterprise operation and

also one of the current research focuses. This paper reviews the current situation of internal control research at home and abroad in order to understand the research hots