内部控制研究文献综述
国内外学界对于内部控制的研究较多，其中关于内部控制的定义方面的研究也呈现出了繁荣的发展趋势。因此本文便通过参考各类文献的方式对内部控制的定义进行研究。
一、国外文献回顾
Ayu Ogi Fazny和Hari Setiyawati（2020）研究通过内部控制五要素等来衡量内部控制制度的应用、衡量公司良好治理原则的应用、衡量财务报表的质量，作者认为内部控制制度的运用和良好公司治理原则的运用对企业财务报告质量产生影响。Qiong Duan(2020）对基于内部控制视角的A医药制造企业资金管理研究，作者认为资本管理在企业管理中发挥着主导作用，内部控制是企业提高经营效率、降低经营风险的有效途径。Zoran Todorovi 和Bozo Vukoja（2020）通过研究企业内部控制，得出结论，建立内部控制的兴趣，受到官场腐败的增加和商业道德侵蚀的影响，企业的分权管理过程随公司的不断扩大不断复杂化，企业内部不仅需要内部控制，还需要内部控制。在国际市场上，特别是市场经济发展较早的英美等国家，企业发展的历史相对悠久，他们对企业治理包括企业内部控制研究较早，相应的理论也更加成熟，在其经济体制下的企业，内部控制体系的建立也比较完善。
二、国内文献回顾
国内学者对内部控制定义的研究，随着我国内部控制制度的完善，企业分类、逐层的推进以及内部控制在企业发展中作用的显现，内部控制的发展环境得到了较大的改善。李娜(2020)在《企业财务内部控制存在的问题和对策分析》对内部控制体系的缺陷进行了描述，分析了原因，从制度建立、观念意识和制度执行等方面提出了改进措施；在改革开放之后，政府部门及学者认识到控制的不可或缺，促使我国的内部控制建设进入了如日中天的阶段。为提速我国内部控制的开展，规范我国的经济市场，在借鉴西方内控理论的基础之上，我国展开了对内部控制的研究。陶雪阳(2021)在《基于公司治理视角的企业内部控制环境建设》认为人是企业内部控制实施的关键，管理层是内部控制体系建设和推动的核心。通过没有设立单独的风险管理部门、销售合同审核存在漏洞等弱点分别从设立单独的风险管理部门、借助外部专家完善风险评估工作、通过加强内部审计部门的监督职能加强对区域公司的控制方面提出改进策略。杨丽丽（2020）在《大数据环境下
企业内部控制评价研究》认为企业首先应该完善治理结构，将控制环境作为整个内部控制体系的基石；并认为控制环境是重点和基础，应该对其有效性进行评估和完善，并对五要素进行改进；权红(2020)在《浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策》认为风险评估是内部控制体系的关键要素，只要进行了准确的风险识别，及时采取风险管理措施，就能保证内部控制的有效性；
三、个人观点
综上所述，内部控制的定义，指的是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。
通过对于上述文献的研究，发现其对内部控制定义的研究中，大部分学者认为内部控制是企业在生产经营过程中的关键，也是核心所在，也同样可以对企业的生产活动起到约束作用。同时对于内部控制的定义研究，对我国相关学者研究内部控制起到一定的借鉴意义与推动作用。
参考文献
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内部控制的文献综述 内部控制的定义最早出现在美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中定义为保护其他资产和现金,检查簿记业务的准确性，而在公司内部实施的手段和方法。后来经过完善认为究其实用方面而论，是为了达到确定的管理目标，促进企业的业务有秩序有效率的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠性和及时提供准确的财务资料。 美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(COSO)在进行了专门研究后提出来了《内部控制-整体框架》即COSO报告，指出：内部控制是由企业的董事会、管理层和其他员工实施的的，为运营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法律规章的遵循性提供合理保证的过程，主要包括了：控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督。使在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。 哈米德阿拉德在《内部控制透视：理论与概念》中认为：内部控制是一个会计程序的设计，提高效率、保证政策实施或维护资产或避免欺诈和错误。内部控制是一个重要的组成部分管理组织。它包括计划，方法和程序，用来满足任务，目标，和目标，这样做，支持基于业绩的管理。内部控制与管理控制，帮助管理人员实现期望的结果通过有效的资源管理。内部控制应减少相关的风险与未被发现的错误或不规则，但设计和建立有效的内部控制是一个不简单的任务，不能通过一个短的快速修复。最后从内部控制的不同方面进行了讨论。 米然，赵栋在《浅议我国企业内部控制的现状、成因及对策》中提出，从我国内部控制的理论研究和企业实践来看,企业的内部控制是一个薄弱环节,这已经成为制约我国经济和企业健康发展的障碍。本文立足于我国企业内部控制现状及存在问题,就企业内部控制的外部环境因素和企业内部因素方面分析了问题产生的原因,对现状下政府部门如何发挥推动作用、强化外部监督、加强企业内部控制制度的建设与创新等方面做出相应的探讨并提出可行对策,以探索我国企业建立和有效实施内部控制的方法和途径。 鲁兰在《我国中小企业内部控制研究》认为中小企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分,改革开放以来得到了迅速的发展。内部控制是现代企业在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制,我国的中小企业要在竞争日益激烈的市场中持续发展,建立并不断完善内部控制制度是必由之路。本文以我国中小企业的内部控制机制为研究对象,结合2008年我国发布的《企业内部控制基本规范》,采用文献研究、个案研究的方法分析了我国中小企业内部控制的现状及存在的问题,并提出了建议与对策。本文认为,内部控制制度是现代企业管理的重要手段,对于防范风险,减少不必要的损失,提高资本的获利能力具有积极的意义。随着社会经济的不断发展,在竞争日益激烈的市场经济环境下,现代企业要想立足,特别是中小企业,就应当建立和完善内部控制制度。建立内部控制制度首先要创建良好的控制环境,建立健全企业内部会计监督制度,加强对重点业务系统的实施控制。同时,还应依靠政府企业社会各个方面的共同力量去不断的发展它,使其更加完善,以适应经济环境的千变万化。 《企业内部控制基本规范》中认为内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面, 其目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。有效的内部控制不仅关系到企业的经济效益能否达到、各项经济目标能否实现，也是我国当前企业改革规范、
内部控制研究文献综述 国内外学界对于内部控制的研究较多，其中关于内部控制的定义方面的研究也呈现出了繁荣的发展趋势。因此本文便通过参考各类文献的方式对内部控制的定义进行研究。 一、国外文献回顾 Ayu Ogi Fazny和Hari Setiyawati（2020）研究通过内部控制五要素等来衡量内部控制制度的应用、衡量公司良好治理原则的应用、衡量财务报表的质量，作者认为内部控制制度的运用和良好公司治理原则的运用对企业财务报告质量产生影响。Qiong Duan(2020）对基于内部控制视角的A医药制造企业资金管理研究，作者认为资本管理在企业管理中发挥着主导作用，内部控制是企业提高经营效率、降低经营风险的有效途径。Zoran Todorovi 和Bozo Vukoja（2020）通过研究企业内部控制，得出结论，建立内部控制的兴趣，受到官场腐败的增加和商业道德侵蚀的影响，企业的分权管理过程随公司的不断扩大不断复杂化，企业内部不仅需要内部控制，还需要内部控制。在国际市场上，特别是市场经济发展较早的英美等国家，企业发展的历史相对悠久，他们对企业治理包括企业内部控制研究较早，相应的理论也更加成熟，在其经济体制下的企业，内部控制体系的建立也比较完善。 二、国内文献回顾 国内学者对内部控制定义的研究，随着我国内部控制制度的完善，企业分类、逐层的推进以及内部控制在企业发展中作用的显现，内部控制的发展环境得到了较大的改善。李娜(2020)在《企业财务内部控制存在的问题和对策分析》对内部控制体系的缺陷进行了描述，分析了原因，从制度建立、观念意识和制度执行等方面提出了改进措施；在改革开放之后，政府部门及学者认识到控制的不可或缺，促使我国的内部控制建设进入了如日中天的阶段。为提速我国内部控制的开展，规范我国的经济市场，在借鉴西方内控理论的基础之上，我国展开了对内部控制的研究。陶雪阳(2021)在《基于公司治理视角的企业内部控制环境建设》认为人是企业内部控制实施的关键，管理层是内部控制体系建设和推动的核心。通过没有设立单独的风险管理部门、销售合同审核存在漏洞等弱点分别从设立单独的风险管理部门、借助外部专家完善风险评估工作、通过加强内部审计部门的监督职能加强对区域公司的控制方面提出改进策略。杨丽丽（2020）在《大数据环境下
内部控制文献综述 摘要：上市公司在经营过程中频繁出现财务丑闻，如安然事件、世通事件，社会各界对企业的内部控制关注度日渐上升。国外学术界比国内较早地开展了对内部控制研究，因此本文对国外近20多年关于内部控制的文献进行了归类综述，主要从内部控制的需求、质量及重大缺陷披露等方面进行了文献梳理。最后，本文进行了文献评述，希望本研究能给国内的内部控制研究以启示，帮助企业经营管理者制定出一套符合自身需要的内部控制体系。 关键词：内部控制；重大缺陷披露；文献综述 内部控制是一个会计程序或系统，旨在提高效率确保政策的实施、捍卫资产、避免欺诈和错误（Hamed Arad和Babak Jamshedy-Navid，2009）。现今，内部控制是学术界研究的热点问题，同时也引起了政府、企业参与者的广泛关注。国内关于内部控制的研究和实务都还处于起步阶段，因此特别需要借鉴国外的经验，在国外学者研究成果的基础上结合我国的国情进行研究具有重大意义。20年前，国外学者率先开展了对内部控制的研究，研究内容广泛，研究方法丰富，取得了许多具有重要价值的研究成果。 一、内部控制文献综述 （一）内部控制管理报告 McMullen，D.A.和K.Raghunandan和 D.V.Rama.（1996）通过对具有内部控制管理报告的公司进行实证研究发现，相对于大公司来说，小公司在没有内部控制管理报告的情况下更可能出现财务报告问题，即是强制性内部控制管理报告的收益对小公司来说更大。Hermanson（2000）调查了9个不同的财务报表使用团体以分析对内部控制报告的需求。结果表明所有使用团体都认为内部控制报告很重要，并且发现自愿内部控制管理报告提升了内部控制质量，提供了超出审计财务报表的额外信息；内部控制管理报告为公司的长期发展提供指引；而大家对于强制性内部控制管理报告的信息内容没有太多的反应，与个体投资者和内部审计员相比，经理人员更不可能认同强制性内部控制管理报告的价值。 Scott N.Bronson 和Joseph V.Carcello和K.Raghunandan（2006）通过分析1998年期间397个中等大小的公司，测试公司特征与公司年度报告中内部控制管理报告的自愿性之间的联系。发现有高销售增长的公司更不可能自愿发布内部控制管理报告，即发布内部控制管理报告的可能性与销售增长负相关；同时证明了公司具有内部控制管理报告的可能性与公司大小、审计委员会会议数量、机构股东百分比、收入增长之间正相关。
内部控制研究文献综述 内部控制是企业在经营过程中最重要的管理手段，它不仅可以确保企业的正常经营，而且也可以保护企业的权益。因此，研究企业内部控制非常重要。本文主要综述了最近几年关于企业内部控制研究的文献，着重探讨了国内外不同水平研究者在该领域中取得的成果。 首先，综述了有关企业内部控制的定义及相关理论研究。企业内部控制是指企业控制员以及其他与管理层接触最多的各种管理手段，旨在确保公司内部运行按照规定的流程，完成受到企业管理层或外部客户的制约的规定的任务，以有效的利用资源，确保财务报告的准确性，防范和消除欺诈和重大管理错误，使企业实现预期的经营成果。企业内部控制的理论研究主要集中在控制的功能、结构和系统，研究者提出了各种理论模型和设计方案。 其次，综述了国内外研究者在企业内部控制领域的研究成果。国内学者大多从控制系统的有效性，控制的有效性、重要性及实施方式等方面进行研究。如刘立军等研究表明，重视企业内部控制，促进控制系统的完善，有助于企业可持续发展。此外，近年来国外学者也在企业内部控制领域做出了大量研究。如研究者Hurlburt等指出，企业内部控制有助于组织可持续发展，可有效减少企业流动性风险。 最后，研究者提出了研究展望。一方面，研究者应加强对企业内部控制的功能、效果及实施方式的研究，结合其他管理工具，形成有效的企业内部控制制度体系，从而使企业可持续发展。另一方面，研究者可以结合当前特定环境，对企业内部控制进行分析，以确定控制
弊端，提高企业运营效率和改善企业的内部管理水平。 总之，研究企业内部控制，对于保证企业可持续发展和提高企业经营效益十分重要。有效的企业内部控制制度体系是企业管理水平的有效衡量标准，也是维护企业利益的重要工具。未来，研究者应继续对企业内部控制的功能、效果及实施方式进行深入的研究，以保证企业的可持续发展。
关于内部控制的文献综述 [摘要]内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信 息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性 而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。 企业单位经营、管理、活动的方方面面都贯穿着会计内部控制，会计内部控制制度属于社 会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。而随着市场经济的建立与发展，企业的内部控制问题逐渐引起我国广泛的关注。本文简要阐述了会计内部控制的含义,存在问题和解决措施，也对如今备受瞩目的国内外有关企业内部控制的相关文献进行了收 集整合，发现国内外主要从内部控制的总体构想、内部控制的评价、内部控制信息的披露、等方面对企业内部审计进行了研究。 [关键词]会计内部控制文献综述概述内控评价 随着我国经济的飞速发展，在为我们带来很多机遇的同时，也带来了更多的挑战和竞争。为了能够在市场经济中屹立不倒、处于不败之地，这就对我们各个方面都有严肃的要求，特别是要有一套完整的制度体系。而会计控制制度无疑是各种制度体系的重中之重。 所以企业均应加强、规范内部控制，才能提高公司经营管理水平和风险防范能力，从而更 好地抵御当前严峻的市场形势，最终促进公司良性发展。 本文就搜集而来的关于企业会计内部控制各类文献进行了一部分的整合归纳，便于更 好的了解内部控制意义所在，并对其所针对提出的问题进行了提炼整合，便于更为直观的 认识内部控制并对其进行有利改进。 一、关于内部控制的简要概述 在经济快速发展的当下社会，企业实施内部控制是如今新时代提高企业竞争力及企业 经营效率的必然要求。如果企业要想在竞争激烈的市场环境中立足并获得长远的发展，那 么巩固基础、完善并加强企业内部控制实乃重中之重。我们所说的企业会计内部控制是内 部控制机构中非常重要的因素之一，在内部控制整个体系中能够发挥其重要作用。 （一）内部控制制度的基本含义 我们所说的内部控制制度是指企业为了达到其预期的经营目标，为了资产得以完整安全，会计资料能够保持可靠和准确，使会计资料能够保持可靠和准确，使企业的经营方针 得以确实贯彻的落实，使企业所有经营活动能够高效、经济而在企业内部开展并且实施一 系列的自我评价、约束、控制、规划、调整等措施、手续、方法的总称。内部控制的最终 目标是增加企业的经济效益、完善其内部经营管理。内部控制是随着社会的发展进步、经 济的飞速发展，伴随着为了强化企业经济管理的理念应运而生的，并且经济的发展能够推 动其发展并且日益完善。 在早期出现的内部控制，与我们如今所说的还有些很大不同。在早期，内部控制主要 目的是针对保护财产的完整以及安全，会计信息资料保持可靠、准确，其主要着重从加强
企业内部控制文献综述总结 企业内部控制是指企业在经营活动中，通过建立一系列制度、流程和规范，以确保资产安全、财务准确、业务合规以及信息透明的一种管理模式。随着市场竞争和信息化时代的到来，企业内部控制的重要性越来越受到关注。本文将结合相关文献，从内部控制的概念、目的、特点、实施过程和影响因素等方面进行综述总结。 一、内部控制的概念 内部控制是指企业为了保障企业资产的安全、财务信息的准确，以及企业业务的合规性而建立的一种制度、流程和规范。内部控制是企业管理的一项重要内容，其主要目的是通过规范化的管理措施，减少企业经营风险和财务风险，保障企业的健康发展。 二、内部控制的目的 内部控制的目的是为了保障企业的资产安全和财务准确性，同时确保企业的经营活动合法、合规。具体来说，内部控制的目的包括以下几个方面： 1.保障企业资产的安全：内部控制可以通过规范化的流程和制度，加强对企业资产的保护，降低企业资产流失的风险； 2.确保财务信息的准确：内部控制可以规范企业的财务管理，确保
财务信息的真实、准确和完整； 3.保证企业经营合法合规：内部控制可以确保企业的经营活动符合法律法规和道德伦理要求，降低企业的经营风险。 三、内部控制的特点 内部控制具有以下几个特点： 1.全面性：内部控制需要覆盖企业的所有管理活动，包括财务、人力资源、运营、营销等方面。 2.持续性：内部控制需要长期持续地进行，以确保企业的稳定发展。 3.风险导向：内部控制需要从风险管理的角度出发，建立相应的制度和流程，以降低企业的风险水平。 4.强制性：内部控制需要通过制度和规范的强制性来确保企业的各项管理活动得到有效实施。 四、内部控制的实施过程 内部控制的实施过程包括以下几个方面： 1.制定内部控制制度和流程：企业需要根据自身的情况，制定相应的内部控制制度和流程。
内部控制国内外研究文献综述 内部控制是指企业内部通过规章制度、组织架构和信息技术等方式来保护企业资产、 规范经营行为和确保准确信息的一种管理方式。内部控制以内部环境控制、风险管理、控 制活动、信息与沟通及监督机构为五个要素，以实现企业治理和风险管理等目标。 1988年，国务院颁布《中华人民共和国财政管理条例》，首次提出了“内部控制制度”的概念。1993年，中国会计学会发布了《珠海内部控制研究报告》，使中国学界重新关注了内部控制这一议题。此后，内部控制的研究逐渐深入，并逐步成为中国财经学院和企业 财务管理人员的研究热点之一。 随着国内和国际经济全球化程度的不断加深，内部控制的研究已成为国际上企业治理 领域的重要研究议题之一。目前，研究内容主要关注于内部控制的理论框架、内部控制评 估方法、内部控制实践、内部控制影响因素、内部控制与财务报告等方面。 在内部控制的理论框架方面，COSO模型是目前使用最广泛的，但在实际应用中也存在一定的问题。逐渐有学者提出了自己的理论模型，并建议在实践中根据企业类型和需求选 择合适的内部控制理论体系。 在内部控制评估方法方面，学者们提倡对企业内部控制进行全面、系统、科学的评估。目前常用的评估方法包括财务报表内部控制评价（FIATECH）、内部控制整体评价（ICECS）、风险评价法、流程分析法等。 在内部控制实践方面，学者们认为，内部控制的实践不是简单的实施规章制度，而是 需要结合企业的实际情况进行量身定制，创新内部控制方式，以最大化地保护企业的利 益。 在内部控制影响因素方面，学者们通过实地调研和分析企业实际情况，探讨了影响内 部控制实践的多种因素，包括企业治理结构、内部控制文化、职业道德和从业人员素质 等。 在内部控制与财务报告方面，学者们研究了内部控制对财务报告的影响，认为内部控 制对财务报告的准确性和真实性具有决定性的作用，企业普遍应注重加强内部控制建设， 提高财务报告的准确性和透明度。 总之，内部控制的研究已经走过了漫长而历史悠久的道路。在国际上，COSO模型的提出标志着内部控制的理论研究进入了一个新的阶段。在国内，内部控制的研究也逐步深入，有学者不断地拓展其理论框架、评估方法和实践，为企业提供了更好的管理方式和控制工具。
银行内部控制研究国内外文献综述 1国外研究动态 随着国际内部控制理论的不断变革与创新，在内部控制理论经过漫长的四个阶段（20世纪40年代前的内部牵制，20世纪40年代末至70年代的内部控制，20世纪80年代至90年代初的内部控制结构，20世纪90年代后的内部控制整体框架）后，在1992年9月，由美国注册会计师协会(AICPA)与美国会计协会(AAA)、高级财务管理人员协会(FEI)、内部审计师协会(IIA)以及管理会计师协会(IMA) 共同创建的反虚假财务报告委员会（COSO委员会）发布了《内部控制整体框架》的报告，即COSO报告。COSO报告被认为是内部控制进入崭新阶段的标志性文件，提出了内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从；提出了内部控制的目标：经营的效率和效果（基本经济目标：包括绩效、利润目标和资源、安全），财务报告的可靠性（与对外公布的财务报表编制相关的，包括中期报告、合并财务报表中选取的数据的可靠性）和符合相应的法律法规。COSO报告已成为现代商业银行谋求发展和保持竞争优势的重要基石之一。 为了使国际活跃银行有公平竞争的基础，十国集团于20世纪70年代初成立了巴塞尔委员会。1988年巴塞尔委员会发布了《同意资本计量与资本标准的国际协议》，即《巴塞尔资本协议》，首次提出了资本充足率监管的国际标准；2006年发布的《巴塞尔新资本协议》更是增加了对交易账户和双重违约的处理。回顾巴塞尔委员会近若干年发布的几乎所有文件，无一不贯穿了加强银行内部控制的精神。各国商业银行的内部控制机制中，无一例外的都包含巴塞尔协议中的内部控制思想和原则。1998年，巴塞尔银行监管委员会公布了《银行内部控制系统的框架》，系统地提出了评价商业银行内部控制体系的指导原则，是商业银行内部控制体系研究历史性的突破。该框架指出商业银行内部控制是由五个相互联系的部分组成，包括管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责划分、信息与交流、监督活动与错误纠正。1999年6月巴塞尔委员会提出了以最低资本充足率、监管监督检查、市场约束三大支柱为标志的新资本协议框架草案。可以看出，巴塞尔委员会对商业银行内部控制的定义是对COSO委员会提出的内部控制含义的认同和采用。与COSO报告的不同之处在于巴塞尔委员会强调了
内部控制与企业风险防范——文献综述及研究思路 湖南商学院论文 内部控制与企业风险防范 ——文献综述及研究思路 [内容摘要] 20世纪初期，随着资本主义经济迅速发展，股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，为防范和揭露错误与弊端，逐步形成了一些组织、调节、制约和监督企业经营管理活动的方法，最终建立了内部控制制度。内部控制制度自产生以来，就倍受理论界和实务界的关注。随着人类步入 21 世纪，世界经济的急剧变化，企业与外界环境的联系加强，使原有的内部控制制度的局限性日益明显，如对风险管理强调不够，并且接连的知名大企业的丑闻连续暴光案，也给内部控制理论界和实务界带来了巨大的压力，促使他们将目光聚焦在风险管理上。企业的风险管理一时间成为了人们关注的焦点，也作为企业战略管理中的核心登上了公司治理的舞台。
[关键词] 内部控制,风险,风险防范 [ABSTRACT] Since the internal control mode comes into being, it has attracted the attention of people. However, this mode has not been used in practice perfectly since its birth. As the global economy changes greatly in the 21st century，enterprises contact more closely with the environment outside. The limit of internal control is becoming more and more obvious. With a series of cases of fraud in the well-known enterprise revealed，it brings unprecedented pressure to theoretic and practical fields. All these force us to focus on risk-oriented internal control approach again and continue to do research on this to improve it. [KEY WORDS] Internal Control, Risk, Risk Prevention 一、选题背景及选题意义 （一）选题背景 1995年曾显赫一时的巴林银行在3月6日这一天被荷兰国际集团收购；2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司申请破产；2005年伊利董事被拘捕；2008年9月雷曼兄弟在次级抵押贷款市场加剧的形势下申请破产；同年，曾位
企业内部控制论文参考文献综述 推荐文章 企业内部控制论文5000字热度：中小企业内部控制论文硕士范文热度：中小企业内部控制论文热度：我国中小企业内部控制论文热度：企业内部控制论文代发表热度： 企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。下面是店铺带来的关于企业内部控制论文参考文献的内容，欢迎阅读参考! 企业内部控制论文参考文献(一) [1] 阮丽丽. 福建省县、市长任期经济责任审计综合评价指标体系研究[D]. 福州大学 2011 [2] 章靖. 基于行为金融学的金融风险度量模型研究[D]. 福州大学2010 [3] 尹慧. 内部资本市场价值创造影响因素的实证研究[D]. 长沙理工大学 2009 [4] 刘慧龙，陆勇，宋乐. 大股东“隧道挖掘”:相互制衡还是竞争性合谋--基于“股权分置”背景下中国上市公司的经验研究[J]. 中国会计评论. 2009(01) [5] 杨棉之. 多元化公司内部资本市场配置效率--国外相关研究述评与启示[J]. 会计研究. 2007(11) [6] 许艳芳，张伟华，文旷宇. 系族企业内部资本市场功能异化及其经济后果--基于明天科技的案例研究[J]. 管理世界. 2009(S1) [7] 王晓成，夏恩君. 关于我国上市公司“系族”的研究综述[J]. 商业时代. 2008(34) [8] 高雷，张杰. 公司治理、机构投资者与盈余管理[J]. 会计研究. 2008(09) [9] 邵军，刘志远. 企业集团内部资本市场对其成员企业融资约束
企业内部控制优化研究国内外文献综述 1 国外研究现状 现代内部监督理论的发展离不开经济的发展。为了解决实际问题，发达国家（如美国）通过专业团体、机构和其他机构的共同努力，对内部监督理论有较强的理解。这些发展对我们做出了重大贡献。 “内部监督”的概念在国外出现已久，国外也相继出台了内部监督的法律法规。1992年，美国的五个会计专业小组集中要求国家错误财务报告委员会（COSO）审查内部控制总的框架报告。根据报告，内部控制包括五个相关的组成部分：控制环境、风险评估、控制措施、通知与沟通、控制。风险管理与内部控制之间存在着一定的联系。Turnbull Committee(2005）指出，风险管理在实现公司目标方面发挥着重要作用。内部控制制度是风险管理的核心，公司管理者必须从更广阔的角度来考虑内部控制的组成部分，即风险管理。南非King II(2002）的报告证明，传统的内部控制体系无法管理许多风险，如政治、法律和技术风险。风险管理必须是管理和减轻风险的关键措施。他们说，风险管理是一个更复杂的过程。1995年11月，加拿大注册会计师协会监督标准委员会（coco-komitea）公布了以COSO报告为基础的监督标准，被认为是“内部控制”。对于支持一系列要素以实现组织目标的组织，建议您可以看到一个公认的观点，内部控制包括风险管理。 Chandler(2000)认为运用内部控制来判断企业中存在的某些突出问题是有效的，内部控制可以帮助企业更加高效准确的发现企业生产经营存在的问题。另外，基于外部单位的审计意见对企业事情趋于一致性的判断，可以更有效地发挥内部控制的作用，有效提高企业内部控制的效果。Spire,LauraF(2007)认为，Turnbull 指南明确了企业内部控制与风险管理的关系，内部控制包含风险管理，风险管理是内部控制的可信赖程度。Turnbull深入研究发现企业管理过程中应当将内部控制和风险管理结合起来，形成双方的相互牵制关系。Doyle J Ge,W McKay S(2007)在其文章中提出，企业在披露内部控制相关信息时，应该重点关注企业内部控制环境的变化情况，包括企业组织架构的复杂性方面的问题。Bosh Baugh和Westbrook（2008）指出内部控制不完善，不严谨的企业通常会面临较高的外部风险和内部风险，这会引起较高的生产经营成本，造成企业效益低下。Schwartz,Malcolm(2009)认为，要想设计完善有效的内部控制体系，必须以COSO 提出的内部控制五要素为框架，遵循成本效益原则，以业务流程梳理为基础来设计内部控制体系。 在过去的十年里，许多科学家对内部控制系统有了更好地理解。Josp m(2011）认为，风险管理的实施过程是首先解释业务和总体目标，确定潜在的市场风险和企业风险，然后确定如何将其降低到安全的水平。在应用领域。Kanyamam
内部控制研究国内外文献综述4200字 摘要：内部控制作为一种监督机制，已经成为现代企业管理的重要工作内容之一。完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键，因而围绕内部控制的研究也开始日渐广泛而深入。本文通过对近年来国内外内部控制研究的文献进行梳理，旨在发现内部控制审计领域的研究机会，期望对深入研究内部控制的人员给予一定参考。 /3/view-12959026.htm 关键词：内部控制；文献综述；整理 中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-00-02 一、引言 伴随着全球经济的持续前进以及公司经营需求的不断提高，内部控制理论也发生了相应的变化，表现在内容上的持续扩充以及理论概述上的更加规范。1990年以后，对内部控制的研究层出不穷，涌现了大量优秀的研究内部控制的成果，这其中的一些成果成为业界的“标杆”，是后来各个国家的学者研究的方向。 这个时期最突出的在探索内控方面的成就要属全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会所发布的名为“Internal control-Integrated Framework”的报告，即“COSO报告”。该报告对内控进行了新的归纳与概括，并讨论出了构成内控框架的五个重要的组成部分。到了2004年9月，全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会又发出了《企业风险管理――整合框架》的文件，该文件在内控方面增加了关于从各??方向进行风险管控的新内容，进一步将风险管控与企业的内部控制联结在了一起。 另外一个著名的探索内控方面的成就是《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，即“SOX法案”。该项法案提出了新的观点――财务报告内部控制，指出公司尤其是已经上市的公司的高级管理人员要保障其内部控制是有作用的，其不仅要在规定的时间内向审计委员会汇报能够合理保证该公司的财务报表可靠性的控制程序以及其完成的状况，还要在规定的时间内向外界发布该企业对其内控现状的评价与分析的资料。 二、国外研究文献回顾 （一）在探索内部控制的监督机制与人事管理层面 Jennifer Altamuro，Anne Beatty（2010）认为在金融危机的影响下，对内部控制的监督与管理是否有作用仍然存在一定的争议，企业需要更专业、更尽责的审计师来对其内部控制进行监管。 Chan Li，Lili Sun，Michael Ettredge（2010）试图对各企业财务总监的专业资格是否具有重大缺陷做一个全面深入的了解。他们认为对于萨班斯法案中某些不良意见表示认可的财务总监们在其专业方面并不合格，这些公司需要聘请更为合格的财务总监才能改善其内部控制的现状。 Davide Rizzotti，Angela M. Greco（2013）认为许多国家的监管框架因为监督机制都强调审计委员会的重要性，一个尽职尽责的董事会能对内部控制委员会的工作产生积极的影响。 Dean Neu，Jeff Everett，Abu Shiraz Rahaman（2014）研究了企业内部控制的监管对抑制企业财务舞弊的作用，以及如何通过控制行为来强化企业及其管理者的伦理和道德。他们特别强调了米歇尔?福柯和德勒兹的见解，提出防止财务舞弊必须依赖于企业内部良好的理解与沟通以及有效的监管行为。 （二）在探索内部控制的有效性层面
级 学院： 专业：审计班级：学生姓名：学号： 完成日期： 年月
企业内部控制活动研究 摘要：随着社会经济的发展，建立健全的内部控制制度被视为是现代企业加强经济管理、提高经济效益、保障财务信息真实可靠、保护资产安全完整、以及实现企业战略目标等的有效手段。本文从内部控制的本质、定义及发展历程、目标、要素、方法等方面对国内外有关内容进行了总结，以为毕业论文的写作奠定基础。 一、内部控制的本质研究 在国外，Swayze(1946)[1]较早探讨内部控制本质属性，认为内部控制的需求主要来自组织内部而不是组织外部，内部控制本身是会计系统不可分割的一部分。 Jensen (1976)[2] 从经济学的视角研究内部控制，认为企业本质上是由各利益相关者缔结的“一组契约”，企业契约的不完备性是内部控制存在的经济学基础，内部控制作为企业的补充契约，本质上是企业内部的一项制度性安排。从管理学视角研究内部控制，Rotch (1993)[3]认为，一个有效的内部控制系统不只局限于会计要素，还应包括战略、结构、业绩评价、动机和激励，以使目标上存在分歧的人群和不同部门相互协作，从而提高组织经营效率和实现组织战略目标。 还有的学者从审计学的角度来认识内部控制的本质。美国较流行的观点认为，最早的内部控制概念生产于审计标准的制定者(Steven J. Root,1998)[4]。随着制度基础审计和风险导向审计的实施，内部控制的测试和评价已经成为注册会计师业务的重要组成部分，内部控制归属于审计学似乎有了更强的理由。 在国内，清华大学经济管理学院《亚新科集团内控管理程序修正》课题组实际上把内部控制看作内控制度，并认为内控制度实际上是一种授权体系和责任体系，是一种最优化、最简捷和最理性的作业方式或作业标准。林钟高和郑军(2007)[5]认为内部控制的本质属性是一种持续均衡利益关系的契约装置，是企业内部各个控制主体之间为实现作为专业化结果的交换收益，是其财富最大化而作出的合约安排。欧阳电平等(2007)[6]内部控制其实质是“人控制人”，它涉及公司治理结构和市场经济体制的改革、人事制度的改革、企业文化建设、员工的道德观和激励机制等。谢志华(2009)[7]认为，企业在发起设立时会形成平等契约关系，而在运行时会形成科层等级关系，以及同一科层各环节之间的平等契约关系。
内部控制国内外研究文献综述 内部控制是企业管理的重要环节，其目的是确保企业的资产安全、业务合规和财务报 告的准确性。本文将综述国内外关于内部控制的研究文献，以期能对内部控制的理论研究 和实践应用有所启示。 一、内部控制理论研究 1.内部控制内容 内部控制的内容是指通过扁平、周密等手段控制企业各个环节造成的风险和误差，从 而达到保护企业资产和保证财务报告准确的目的。如《内部控制基本规范》中规定的五大 原则：风险评估、控制措施、信息系统、内部监督和运营评价。研究表明企业根据自身实 际情况选择适当的控制内容可以提高内部控制的有效性。 内部控制的效果是指内部控制措施的实施是否达到预期目标，包括风险管理、避免损 失和确保财务报告的准确性等。内部控制效果受企业内部和外部环境因素的影响，研究表 明内部信任、工作满意度和组织文化等因素会影响内部控制效果。 内部控制风险是指内部控制不能达到预期目标而给企业带来的潜在风险和损失。内部 控制风险来源于企业的制度、人员和环境等多个方面。研究表明风险管理等措施有助于减 少内部控制风险。 内部控制与业绩之间具有内在联系。研究表明，通过落实内部控制的各项要求，能够 优化企业内部业务流程，降低费用，加强规范化管理，从而提升企业业绩。 2.内部控制与业务创新关系 内部控制和业务创新之间也有密切关系。研究表明，在企业内部控制体系的支持下， 业务创新能够更加快速、高效地实现。同时，通过业务创新能够进一步强化企业内部控制 体系，提高企业的内部流程效率和管理水平。 内部控制与企业社会责任之间的关系也备受关注。研究表明，通过加强内部控制管理，能够更好地保障企业的社会责任履行。对于关注企业社会责任的投资者来说，企业的内部 控制水平也是考查企业社会责任的重要指标之一。 三、结论与启示 从上述文献综述可以看出，内部控制作为企业管理的重要手段，对于企业的资产安全 和财务报告准确性具有重要作用。但是，在实践应用中仍然存在一些需要改进的问题。因此，企业应该进一步完善内部控制体系，提高内部控制的有效性和可靠性，从而增强内部 控制的管理效益和社会效益。此外，政府也应该会同社会各方共同加强内部控制监管，促 进内部控制的规范化发展。
内部控制理论的文献综述 内部控制理论的文献综述 姓名：王丽娟班级：会计08G 学号：2U1008B26 摘要：随着经济全球化的不断发展，经济环境的变化速度加快，生产要素在全球范围内进行重组和配置的程度不断提髙，企业面临越来越激烈的竞争压力和挑战，良好的公司治理和内部控制不仅是企业生存和发展的关键。因此，内部控制和公司治理作为现代企业企业制度的核心，越来越受到人们的重视，内部控制和公司治理关系的探讨也成为研究的热点。 关键词：内部控制、国外内部控制理论、国内内部控制理论 —、前言 1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检査会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。” 随着我国经济的高速发展，内部控制在现代经济中的重要性越来越突出。然而在我国，由于内部控制思想起步比较晚，公司内部领导层内部控制的意识也不强，这也导致了我国今年来公司丑闻被频频曝光。虽然近年来在政府和相关部门的重视和大力推广下，我国现行行业内部控制规范系统建设取得了一些进步，但是仍然存在许多有待解决的问题。 二、内部控制理论研究 (一)国外内部控制理论研究 内部控制兴起于20世纪40年代中期西方国家，总体上说内部控制的发展基本上经历了内部牵制、内部控制制度.内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。早期的内部控制是保护资产的安全完整和财务记录的可能性，要求企业对交易实行授权与批准，对资产实行控制，对财务记录的审核与经营保管职务分离。20世纪80年代，美国企业出现了大量的财务舞弊现象，一些大公司相继出现经营失败，这些现象引起了美国社会各界的空前关注。为了研究经营失败及虚假财务报告产生的原因反对虚假财报告委员会” (COSO)对则务舞弊事件进行了全而细致的调査研究。通过大量的调査发现，大部分财务舞弊事件都是由内部失控造成的，COSO随即开始研究企业内部控制问题。于20世纪90年代初期，发布了指导企业内部控制实践的纲领性文件《内部控制一一