教育部直属高校经济活动内部控制指南不相容岗位

常见内部控制中的不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单。

每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。

订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。

3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。

4.根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。

5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。

验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。

6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。

7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。

在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。

会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。

审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C。

教育部直属高校内部控制指南
教育部直属高校内部控制指南是教育部为了加强高校内部管理而制定的一份指南，旨在为高校制定科学的内部控制制度、规范管理行为提供指导和参考。

该指南主要围绕高校内部控制制度的建立、运行、监督等方面进行了详细说明，并提出了一些实用的建议，具体内容包括但不限于以下几个方面：
1. 内部控制框架：指南建议高校应制定明确的内部控制框架，明确各类控制措施之间的关系，并明确责任和职权。

2. 风险评估：指南强调高校需要对内部和外部风险进行全面评估，并制定相应控制措施。

3. 控制措施：指南针对不同的内部控制领域，提出了不同的控制措施，包括资产管理、采购管理、财务管理等多个方面。

4. 监督与改进：指南建议高校应建立健全的监督机制，及时发现内部控制存在的问题，并制定相应的改进措施。

总的来说，教育部直属高校内部控制指南重点突出了高校内部控制的重要性，强调了内部控制的全员参与和持续改进。

该指南对于提高高校内部管理水平、构建稳健的内部控制体系具有较大的指导意义和实践价值。

内部控制不相容岗位规章制度在日新月异的现代社会中,我们都跟制度有着直接或间接的联系,制度对社会经济、科学技术、文化教育事业的发展,对社会公共秩序的维护,有着十分重要的作用,下面是由作者给大家带来的内部控制不相容岗位规章制度5篇，让我们一起来看看!内部控制不相容岗位规章制度1(一)转变观念，走出对内部审计的认识误区。

内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。

发挥内部审计在内部控制中的更大作用，必须要有企业管理当局的积极呼应。

只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。

因此，企业的各级领导必须充分认识到市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是强化内部控制的重要举措;现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事;内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。

(二)进一步提高内部审计的独立性以及地位。

独立性则是内部审计机构的灵魂，其表现为形式上的独立和实质上的独立。

形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上是受资本所有者委托而不受企业内部其他组织机构的束缚;实质上的独立表现为内部审计机构和人员在执行业务时除受资本所有者的委托事项及相关规章约束外，不受其他事项的干扰。

科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。

内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。

国外比较通行的做法是内审机构直接隶属董事会或总经理。

董事会作为企业的最高经营决策机构，拥有最高的权威。

总经理作为企业决策执行系统的最高领导，也拥有非常高的权威。

实践证明，在董事会或总经理领导下设立内审机构，有利于保持内审机构较强的独立性和较高的权威性，从而有利于内部审计职能作用的有效发挥。

因此，完善企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当关键。

大学内部控制制度第一章总则第一条为进一步提高学校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《行政事业单位内部控制规范《试行）》 财会《2012）21号）、 关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》财会《2015）24号）、 教育部直属高校经济活动内部控制指南《试行）》 教财厅2016）2号）、 关于**省深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的实施意见》*教人 2017）5号）等规定，结合学校实际，制定本制度。

第二条内部控制是指学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第三条指导思想：以规范学校经济活动有序运行为主线,以内部控制量化评价为导向，以信息系统为支撑，规范学校内部经济和业务活动运行流程，建立健全科学高效的制衡和监督体系，全面推进学校内部控制体系建设，促进学校内部治理水平不断提高。

第四条主要目标：确保学校经济活动合法合规，资产安全、完整和使用有效，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高经济活动的效率和效果，切实推动学校各项事业健康可持续发展。

第五条实施原则：一）全面推进，科学规范。

全面建立和有效实施内部控制，确保内部控制覆盖校内所有经济活动和经济活动全过程，贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程。

学校各单位应结合实际，科学制定岗位职责、管理制度和业务流程，运用现代信息技术，将内部控制嵌入经济活动的各个层级、各个方面、各个环节和各个岗位。

二）问题导向，突出重点。

在全面控制的基础上，重点关注预决算管理、资金管理、资产管理、采购管理、工程项目管理、经济合同管理等重要经济活动及其可能产生的重大风险，细化经济活动运行流程，明确关键岗位、关键控制点和控制措施，提高内部控制的针对性和有效性。

三）共同治理，有效制衡。

学校各单位在岗位设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制衡和相互监督的工作机制，充分发挥审计与纪检监察部门的监督作用。

内控中的不相容职务不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

控制规范内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。

职务一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。

如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。

概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。

③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。

④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。

⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。

⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

具体内容【关于货币资金的不相容职务】按照《内部会计控制规范--货币资金(试行)》)》(财会[2001]41号)的要求，单位货币资金内部控制制度的具体内容应包括以下几个方面：(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管；(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；(7)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。

内部控制中的不相容岗位汇总1.现金管理职责与会计处理职责冲突：企业内部往往设置了财务部门和现金管理部门。

如果同一人既负责日常的现金管理工作，又负责会计处理和财务报表编制，就容易发生现金管理中的漏洞和违规行为，丧失了财务信息的独立性和准确性。

2.采购职责与供应商管理职责冲突：企业的采购部门负责与供应商洽谈、签订合同以及采购商品和服务，而供应商管理部门负责与供应商的日常往来、质量管理、评估和付款等事宜。

如果同一人同时掌握这两个部门的职责，就可能利用职务之便向供应商索要回扣、侵占企业利益，甚至干扰公平竞争。

3.信贷审批职责与风险控制职责冲突：在金融机构等行业中，信贷部门负责审批客户的借款申请，而风险管理部门则负责监控和控制风险，包括评估客户的信用状况和还款能力等。

如果同一人同时负责这两个部门的职责，就可能因为个人的私利而放宽审批标准，让高风险的借款通过。

4.内部审计与财务管理职责冲突：内部审计部门负责对公司内部的各项业务、流程和财务等进行检查和审计，而财务管理部门负责企业的财务决策、资金管理和风险控制等。

如果同一人同时负责这两个部门的职责，就存在审计过程中的潜在利益冲突和数据篡改的风险。

对于不相容岗位的处理，企业需要遵循以下原则：1.分离职责原则：将关键岗位的职责和权限分散给不同的人员，避免同一人同时掌握可能产生冲突的岗位，确保内部控制的有效性和独立性。

2.多层审批原则：对一些涉及重大财务决策和风险的事项，应设置多层审批机制，确保决策过程的公正性和透明度，减小个体职权的滥用。

3.岗位轮换原则：定期或不定期地对关键岗位进行轮换，使得不同的人员都能够了解和掌握这些岗位的职责和流程，减少个体的权力滥用和信息不对称。

4.监督检查原则：企业应加强对不相容岗位的监督和检查，建立有效的内部控制体系，及时发现和纠正岗位冲突可能产生的问题，保护企业的合法权益和经济效益。

总之，内部控制中的不相容岗位是企业内部管理的一大难题，需要企业重视并采取有效的措施进行管理和防范。

学校内控不相容岗位相分离管理制度
-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
不相容岗位相分离管理制度
为了使得学校的各部门工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，制定本制度。

1、出纳员负责登记现金明细账，会计负责登记总账。

2、出纳员负责现金支付，主管校长负责稽核，会计负责档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记。

3、出纳员负责支票保管，会计负责财务章保管。

4、会计负责票据保管，校长负责票据审批。

5、出纳员负责请购，校长负责审批。

6、出纳员负责采购、相关部门负责人验收，会计记录。

7、校长负责付款审批，出纳员付款执行。

2。

现代经济信息加强高校内控体系建设，完善内控制度罗桂语 桂林医学院财务处摘要：当前，随着高校的不断发发展壮大，各项收入支出也随之增大，加强高校的内控体系建设，完善内控制度，对高校持续健康的发展有着极其重要的意义，尤其是在高校发展不断深入的今天，高校的经济活动涉及的内容越来越广泛，越来越复杂，导致高风险的财务行为时有发生，结合目前国家的相关规定，高校理应根据自身的实际情况，加强内控体系建设，进一步完善内控制度，规范收支管理，本文就此展开论述。

关键词：完善内控制度；高校；规范管理；对策中图分类号：G647 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)007-0058-02一、引言内控建设是完善大学治理结构的核心内容，是加强廉政风险防控机制建设的必然要求。

制度、资金和人才是影响高校内涵发展的重要因素，其中制度尤为重要。

而内控建设就是要从制度层面上去理顺和规范人、财、物、权等之间的权力运用与制衡关系，明确职责分工，优化岗位职责，切实有效地防范经济业务领域中的潜在风险。

高校各单位要充分认识到内控建设对完善制度、规范管理、制衡权力、明确职责的重要意义，切实发挥内控建设引领下推动实现学校发展的积极作用。

二、目前高校内控制度存在的问题结合国家内部控制政策的沿革，围绕《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》和《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》等文件精神和操作规范，重点就国家开展内控建设的背景、意义、原则、内容与方法等进行解读。

在全面依法治国的大背景下，进一步加强内部控制不仅是贯彻落实中央依法治国的重要举措和预防腐败的重要手段，也是严格执行新《预算法》的必然要求和提高工作效率与服务质量的有力工具，是一种自律机制。

我们要正确认识到开展内控建设不是另起炉灶，而是通过穿针引线，使各项工作开展规矩化、程序化、系统化。

按照《行政事业单位内部控制规范》实行“分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗、强化内控”，控制不是目的，不是以牺牲效率为前提，而是为了不断提升管理水平和服务效率。

教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行)ﻫ教财厅〔2０１6〕２号部属各高等学校：根据财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2０１２〕２１号)和《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2０１5〕24号）要求，为推动部属各高等学校进一步完善内部控制,提高内部管理水平，我部研究制定了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行)》，现印发给你们。

请各校根据管理工作实际，参照该指南要求,尽快组织部署相关工作，确保２0１6年底前完成内部控制的建立和实施。

执行中如有困难与问题,请及时反馈我部财务司。

教育部办公厅2０1６年４月20日内部控制实施指南第一章总则第一条高校内部控制是指学校为实现办学目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控.高校内部控制的目标主要包括：保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败，提高资源配置和使用效益.第二条高校内部控制建设要紧紧围绕学校办学目标和事业发展规划，坚持服务于学校人才培养和科学研究。

通过规范管理、有效控制、追责问效、防范风险,支持学校的可持续发展。

第三条高校党政领导班子及其各级领导干部要高度重视内部控制建设,要将建立健全内部控制作为高校健全治理体系和提高治理能力建设的重要组成部分，列入学校长期规划，常抓不懈。

第四条高校内部控制建设应当遵循下列原则:（一) 全面性原则:内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则：在全面控制的基础上，学校应当关注重要经济活动及其可能产生的重大风险.（三) 制衡性原则:学校应当在岗位设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的工作机制。

(四) 适应性原则:内部控制应当符合国家有关法律法规和学校实际情况，并随着外部环境变化、经济活动特点和管理要求提高，不断修订和完善。

第二章组织架构第五条高校党委要发挥在学校内部控制建设中的领导作用；校长是内部控制建设工作的首要责任人,对内部控制的建立健全和有效实施负责；学校领导班子其他成员要抓好各自分管领域的内部控制建设工作;学校内部各部门负责人对本部门的内部控制建设承担具体责任．第六条高校要成立由校长担任组长的内部控制建设领导小组,负责领导内部控制建设工作。

教育部、财政部关于进一步加强直属高校资金安全管理的若干意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 教育部、财政部关于进一步加强直属高校资金安全管理的若干意见（2004年10月18日教财[2004]38号）为加强直属高校资金管理，防范财务风险，确保资金安全，教育部、财政部分别于2000年、2002年印发的《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》（教财［2000］14号）以及《关于清理检查直属高校资金往来情况，加强资金管理，确保资金安全的通知》（教财［2002］2号），在绝大多数直属高校得到较好地贯彻执行。

但近年来从审计、检查的情况看，仍有少数高校对资金安全管理工作重视不够，没有建立健全相应的管理制度，或对已有的制度没有很好地执行，致使学校在资金管理方面出现问题和隐患，给学校造成一定的经济损失或债务危机。

针对当前直属高校在资金安全管理方面存在的一些问题，为进一步加强直属高校资金安全管理工作，明确有关财经纪律和经济责任，现就教育部直属高校资金安全管理工作提出如下意见。

一、进一步提高对资金安全管理工作重要性的认识。

资金管理是财务管理的基本职责和首要任务。

加强资金安全管理，是当前加强财务管理的迫切需要，是严肃执行国家财经纪律的一项重要内容，是从源头上预防经济犯罪、避免财产损失的一项重要措施，也是高校持续、健康发展的一项基本保证。

各直属高校党政领导必须进一步提高认识，高度重视学校资金安全管理工作。

特别是作为学校法定代表人的校长，更是资金安全管理的第一责任人，必须全面掌握本校资金安全管理工作的状况，结合学校实际，采取有效措施，纠正和防范本校在资金安全管理方面存在的问题和隐患，构筑资金安全的制度保障体系，确保学校资金的安全。