会计继续教育行政事业单位内部控制制度设计操作指南

会计继续教育：关于《行政事业单位内部控制规范试行》相关制度的整理1 会计继续教育关于《行政事业单位内部控制规范试行》相关制度的整理一、我国内控建设的理论方面1995年，财政部，《会计法》，单位应该“加强内部会计监督”。

2001年，财政部，陆续发布《内部会计控制规范—基本规范》等7项内部会计控制规范。

包括货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、担保、对外投资等六个具体控制规范。

2002年，中国人民银行，《商业银行内部控制指引》。

2005年，银监会，《商业银行内部控制评价试行办法》。

……2006年，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会。

2006年，11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17个具体规范的征求意见稿。

2008年6月28日，五部委（没有国资委）联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施。

二、行政事业单位内部控制的目标和原则（一）内部控制的目标内部控制是由行政事业单位的领导层和全体员工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。

行政事业单位内部控制的目标是：1.合法性——管理和服务活动的合法合规。

2.安全性——资产安全。

3.可靠性——财务报告及相关信息真实、完整。

4.效率性——提高管理服务的效率和效果。

5.风险防范——排除障碍实现单位发展战略。

（二）行政事业单位建立与实施内部控制应遵循的原则1.全面性原则。

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

2.重要性原则。

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

3.制衡性原则。

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾效率。

2016会计继续教育《行政事业单位内部控制规范》答案及题库第一篇：2016会计继续教育《行政事业单位内部控制规范》答案及题库《行政事业单位内部控制规范（试行）》答案及题库第一部分答案《行政事业单位内部控制规范（试行）》第一讲A 对《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二讲D 对《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三讲A 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四讲B 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第五讲A 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六讲A 对《行政事业单位内部控制规范（试行）》第七讲C 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第八讲C 对《行政事业单位内部控制规范（试行）》第九讲B 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十讲A 对《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十一讲B 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二讲D 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十三讲A 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十四讲A 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十五讲D 对《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十六讲D 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十七讲B 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十八讲D 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十九讲C 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十讲D 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十一讲C 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十二讲C 对《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十三讲C 错《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十四讲A 对注：限时考试时，按下鼠标左键选取部分题目，按CTRL+C 复制，再到本文件中按CTRL+F（或用查找），在查找内容（N）框内粘贴选取的部分题目，按回车（或按查找下一处）就可以找到答案。

单选、判断答案全，多选有大部分，通过考试无压力。

第二部分题库《行政事业单位内部控制规范（试行）》第一讲一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

2024会计继续教育行政事业单位内部控制制度设计操作指南一、引言内部控制是指组织为实现业务目标，通过规范和管理各种经济活动的手段和措施，保障资产安全、财务准确、业务效益以及遵循法律法规及内部规定的一种管理制度。

会计继续教育行政事业单位需要建立有效的内部控制制度，以确保财务信息的准确性和可靠性，防止财务风险的发生，并促进业务的高效运作。

二、内部控制制度的设计1.内部控制目标和原则明确确定内部控制的目标和原则，以确保财务信息的真实、准确和完整，防止财务风险的发生，保障资产的安全和效益的最大化。

2.内部控制的组成要素内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。

在制度设计中，要充分考虑这五个要素的具体内容，并制定符合实际情况的措施。

3.内部控制的核心流程核心流程主要包括预算编制、财务报告编制、资金管理、采购管理、合同管理、会计核算、财务审计等流程。

针对会计继续教育行政事业单位的特点，制定相应的内部控制制度，并明确各个流程的操作规范和责任分工。

4.内部控制的制度设计要素制度设计要考虑的要素包括责任制度、权限制度、程序制度、信息制度和制度审核和更新制度。

这些要素需要根据会计继续教育行政事业单位的特点进行具体设计，并明确相应的配套措施和责任人。

三、内部控制制度的操作指南1.内部控制制度的建立首先，明确内部控制的目标和原则，对会计继续教育行政事业单位的风险进行评估，确定内部控制的重点和重要性。

其次，根据核心流程，制定相应的控制策略和控制措施，并明确责任人和责任部门。

最后，将制定好的内部控制制度文件进行审核和批准，并依据内部控制制度文件编写操作指南。

2.内部控制的操作指南编写根据内部控制制度文件，编写相应的操作指南，包括预算编制指南、财务报告编制指南、资金管理指南、采购管理指南、合同管理指南、会计核算指南、财务审计指南等。

每个操作指南都需要明确操作的具体步骤、责任人、操作规范和验收标准。

《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.建立行政事业单位内部控制的最基本原则是（）。

A．规范管理制度及标准B．权力制衡C．集体决策D．加大行政监察力度A B C D答案解析：内部控制的最基本原则是权力制衡,防止腐败。

2.下列不属于行政事业单位收支管理层级的是（）。

A．单位内部审批B．报上级单位备案C．报上级单位审批D．报财政部门审批A B C D答案解析：收支管理从组织层级上主要分为单位内部审批、报上级单位备案和报上级单位审批三个级次。

3.建立行政事业单位内部控制制度的核心是（）。

A．全面提升单位综合管理水平B．制约滥用公共权力预防腐败C．保证公共资金分配公平、公正D．防止公共资金使用中的损失浪费A B C D答案解析：建立内控制度的核心是全面提升单位综合管理水平，一个单位内控制度的好坏反映了单位的综合管理水平。

4.单位票据的保管期限一般是（）。

A．3年B．5年C．10年D．15年A B C D答案解析：单位票据的保管期限一般为5年，对超过法定保管期限的，可以组织销毁。

5.行政事业单位内部控制的核心控制措施是（）。

A．预算控制B．执行控制C．业务流程控制D．资金控制A B C D答案解析：行政事业单位内部控制的核心控制措施就是通过业务流程的管控实现内部控制的目标，提升单位的管理水平，防范舞弊和腐败的滋生。

6.行政事业单位内部控制规范的主要制定者和发布者是（）。

A．政府B．财政部门C．审计部门D．单位A B C D答案解析：财政部门是行政事业单位内部控制规范的主要制定者和发布者，各级财政部门是行政事业单位内部控制的直接外部管理者。

7.《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施的时间是（）。

A．2012年11月29日B．2013年1月1日C．2014年1月1日D．2015年1月1日A B C D答案解析：《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起施行。

《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》一、单项选择题（本类题共 15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题（每小题备选答案 中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）ABCD “ABCD “答案解析：单位领导办公会议是单位预算决策机构。

A 规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整B. 提高会计核算质量，提升会计从业人员水平C. 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、 完整D. 确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行ABCD O答案解析：B 选项不属于单位会计控制的具体目标。

5. 下列不属于单位内部控制评价报告单位内部使用者的是（1.政府支出功能分类中设置类科目的具体标准是（）。

A. B. C. D. 职能行业活动 资金用途 ABCD ^^答案解析：支出功能分类中，政府支出分为类、款、项三级。

公共服务、外交、国防、公共安全、教育等十七大类。

其中，类级科目主要包括一般2. 《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施的时间是（）。

A. B. C. D. 20XX 年11月29日20XX 年1月20XX 年1月20XX 年1月答案解析：《行政事业单位内部控制规范（试行）》自 20XX 年1月1日起施行。

3.单位的预算决策机构是（）。

A. B. C. D. 财政、上级部门 单位领导办公会议 单位财务部门预算单位4.下列不属于单位会计控制具体目标的是（）。

）。

9.行政事业单位资产管理的中心是（）。

A. B. C. D. 资产采购资产配置资产预算资产使用 ABCD ^^答案解析：行政事业单位内部控制评价报告在单位内部的使用者主要是行政事业单位领导班 子、内部审计部门和纪律监察部门等。

6. 下列关于行政事业单位内部控制方法的描述中不正确的是（ABCD “答案解析：信息技术控制是 IT 技术在内部控制的应用，方法的扩展和范围的延伸。

ABCD “答案解析：A 选项属于合同履行环节可能存在的风险点，而合同履行后续管理阶段主要指的 就是合同的登记和归档保管。

2014年会计人员继续教育--行政事业单位内部控制规范12014年会计人员继续教育--行政事业单位内部控制规范一、单选题1、建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关（）管理。

A.资产B.负债C.所有者权益D.净资产A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]2、本规范，第一章介绍了行政事业单位内控规范的适用范围、基本定义、主要目标及建立内控的原则，并明确（）对内控的责任。

A.单位负责人B.出纳C.市场总监D.财务总监A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]3、事业单位应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报（）审批。

A.出纳B.采购人员C.财政部门D.销售部门A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确]4、单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的（），明确轮岗周期。

A.轮岗制度B.不相容岗位分离C.授权审批制度D.监督制度A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]5、向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为（）。

A.一级预算单位B.二级预算单位C.基层预算单位D.三级预算单位A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确]6、事业单位预算应当自求收支平衡，（）编制赤字预算。

A.不得B.可以C.有时候可以D.领导允许时可以A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]7、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照（）有关规定报经批准。

A.个人B.领导C.组织D.国家A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]8、通过（）派出机构对行政单位的内部控制进行监督和评价。

A.人民代表大会B.国务院C.各级人民政府D.审计署A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]9、内部控制的（）是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第一讲内部控制的起源和发展 (4)一、内部控制沿革与发展 (4)二、内部控制发展原因分析 (6)三、我国内部控制理论的发展 (7)第二讲行政事业单位内部控制概述 (8)一、行政事业单位内部控制的必要性 (8)二、行政事业单位内部控制相关法规 (9)三、行政事业单位类型及资金活动特点 (9)四、行政事业单位内部控制目标 (10)五、行政事业单位内部控制原则 (10)六、行政事业单位内部控制要素 (11)七、内控现状实务案例 (11)第三讲行政事业单位内部控制环境 (12)一、内部控制环境概述 (12)二、行政事业单位内部环境的主要内容 (13)三、行政事业单位控制环境特点及影响 (16)四、内部控制环境实务案例 (17)第四讲行政事业单位的风险评估 (17)一、行政事业单位的风险 (17)二、行政事业单位的风险评估 (18)三、行政事业单位风险评估的内容 (19)四、行政事业单位风险评估的监督和评价 (24)五、风险评估实务案例 (25)第五讲行政事业单位控制活动 (28)一、行政事业单位控制活动概述 (28)二、行政事业单位控制活动的内容 (29)三、信息系统对内部控制活动的影响 (33)四、控制活动实务案例 (34)第六讲行政事业单位信息与沟通 (36)一、信息与沟通概述 (36)二、信息的管理流程 (37)三、信息系统 (37)四、信息传递与沟通机制 (39)五、反舞弊机制、举报人投诉制度和举报人保护制度 (39)六、信息与沟通实务案例 (40)第七讲行政事业单位内部监督检查 (42)一、内部监督概述 (42)二、内部监督的方式 (43)三、内部监督的组织结构 (43)四、内部控制评价 (44)五、内部控制评价报告 (46)六、内控记录与资料 (47)七、监督检查实务案例 (47)一、行政事业单位货币资金控制概述 (47)二、行政事业单位货币资金控制的目标与关键环节 (49)三、货币资金控制的职责分工与授权批准 (50)四、现金管理控制 (53)五、银行存款管理控制 (54)六、票据和有关印章的管理 (54)七、货币资金控制实务案例 (55)第九讲行政事业单位的固定资产控制 (59)一、行政事业单位固定资产控制概述 (59)二、固定资产控制目标与关键环节 (60)三、固定资产控制的职责分工与授权审批 (61)四、固定资产取得与验收控制 (63)五、固定资产的使用与维护控制 (64)六、固定资产的处置和转移控制 (65)七、固定资产控制实务案例 (66)第十三讲行政事业单位预算控制 (71)一、预算概念及其内容 (71)二、行政事业单位预算及存在的问题 (72)三、预算管理风险与关键控制环节 (74)四、预算控制的岗位分工与授权批准 (75)五、预算编制控制 (76)六、预算执行控制 (77)七、预算调整控制 (77)八、预算的分析与考核控制 (78)九、预算控制实务案例 (79)第十三讲行政事业单位预算控制 (79)一、预算概念及其内容 (79)二、行政事业单位预算及存在的问题 (80)三、预算管理风险与关键控制环节 (82)四、预算控制的岗位分工与授权批准 (83)五、预算编制控制 (84)六、预算执行控制 (84)七、预算调整控制 (85)八、预算的分析与考核控制 (86)九、预算控制实务案例 (86)开篇行政事业单位内部控制引言会计人员继续教育是完善会计人员知识结构，提高业务能力、职业道德水平和创新能力的教育。

《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》课后题一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

)1.《行政事业单位内部控制规范（试行）》适用于单位的（）。

A．经营活动B．投资活动C．筹资活动D．经济活动A B C D答案解析：《行政事业单位内部控制规范（试行）》适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。

)1.单位只需要在外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化时对经济活动风险进行重估。

（）对错答案解析：经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估.1.建立行政事业单位内部控制的最基本原则是（）。

A．规范管理制度及标准B．权力制衡C．集体决策D．加大行政监察力度A B C D答案解析：内部控制的最基本原则是权力制衡,防止腐败。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。

)1.实施动力不足是我国行政事业单位内部控制的特点之一。

（）对错答案解析：我国行政事业单位普遍没有动力去建立和实施内部控制。

第一章行政事业单位内部控制概述（二）一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

)1.行政事业单位内部控制最基本的目标是（）。

A．合理保证单位经济活动合法合规B．合理保证单位资产安全和使用有效C．合理保证单位财务信息真实完整D．提高公共服务的效率和效果A B C D答案解析：行政事业单位经济活动必须在法律法规允许的范围内进行，严禁违法违规行为的发生，这是行政事业单位内部控制最基本的目标，也是其他目标存在的前提和基础。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。

限时考试《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1。

下列对单位建设项目管理关键控制措施的描述中不正确的是（）。

A．重大建设项目应当报经单位集体决策批准B．单位应加强对建设项目设计过程的控制，组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核C．单位建设项目都需要编制标底D．严禁不合格工程物资投入工程项目建设A B C D答案解析:单位可以根据项目特点决定是否编制标底，故C选项错误.2。

下列不属于专家论证制度建立主要原则的是( ）。

A．独立性B．有效性C．责任性D．可行性AB C D答案解析:D 选项是建立专家论证制度的目标,即对业务或项目的可行性进行分析论证。

3.下列不属于风险评估制度实现形式内容的是（ ）.A ．要成立风险评估工作小组，并保证其权威性、独立性和及时性B ．要建立经济活动风险定期评估机制，全面、系统、客观地评估经济活动中存在的风险C ．至少每一年进行一次风险评估D ．当单位业务环境、经济活动规模、复杂程度等发生重大变化时应及时进行风险重估 AB C D答案解析：风险评估工作小组属于风险评估制度的实施主体。

4。

下列不属于单位资产界定要素的是( ）。

A ．单位占有、使用的B ．在法律上确认为国家所有C ．有实物形态D ．能以货币计量AB C D答案解析：行政事业单位的资产是指由行政事业单位占有、使用的,在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总称，不具有实物形态的无形资产也属于单位资产。

5.下列不属于单位原始凭证内容审核的风险点的是( ) 。

A ．没有审核原始凭证所具备的要素是否齐备B ．没有审核经济业务的摘要是否与原始凭证所反映的业务内容一致C ．没有审核经济业务的处理程序和手续是否按要求办理D ．没有审核有无人为利用原始凭证进行舞弊的行为AB C D答案解析:A 选项属于单位原始凭证形式审核的风险点。

《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》一、单项选择题（本类题共5小题，每小题10分，共50分。

单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.自行评标采购方式中原则上采用的评标方法是（B ）。

A．综合评分法B．最低价法C．抽签法D．询价A B C D答案解析：自行采购评标原则上采用最低价法，确需采取其他三种方法的，由各采购单位集体研究决定。

2.行政事业单位资产管理的中心是（C ）。

A．资产采购B．资产配置C．资产预算D．资产使用A B C D答案解析：强调保证资产的安全和有效，就要加强行政事业单位以预算为中心的资产管理。

3.下列不属于政府采购计划实施中价格预算确定的控制措施的是（D ）。

A．采购需求部门应设置专人专岗对专业性较强的采购需求价格聘请第三方评估机构进行价格估算B．采购需求部门应设置专人专岗对其他专业性不强的采购需求价格向第三方机构进行询价C．采购需求部门应设置专人专岗搜集现有的行业标准，并对采购需求价格进行套算D．采购需求部门应设置专人专岗根据以往的采购经验对采购需求价格进行估算A B C D答案解析：D选项中根据以往的采购经验估算出的价格可能存在不公允的情形，故错误。

4.下列不属于合同控制的主要手段的是（B ）。

A．审查B．履行C．监督D．控制A B C D答案解析：B选项是合同控制的内容，而非手段。

5.下列不属于预算执行一般途径的是（B）。

A．直接报销B．先报销后申请C．政府采购执行D．执行申请A B C D答案解析：预算执行一般包括三种途径：直接报销、政府采购执行、执行申请（内部采购执行）。

二、判断题1.政府审计部门通过内部控制评价报告对单位政府审计承担最终的责任。

（√）案解析：以上说法正确。

2.风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个环节。

（√）答案解析：以上说法正确。

3.各采购单位应当在采购预算指标批准范围内，按季度组织本单位采购计划编制工作。

附件行政事业单位内部控制基本操作指引湖南省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。

1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。

（二）开展单位层面内部控制1.建立职责分工权限明确的组织架构主要内容：单位部门设置、明确部门职责、明确部门内部岗位，设计岗位职责、明确岗位权限，满足不相容职务相分离的要求。

第一部分行政事业单位内部控制规范概述关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知财会〔2012〕21号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

财政部2012年11月29日一、行政事业单位内部控制规范（试行）的主体结构及内容《规范》共六章六十五条。

第一章总则介绍了行政事业单位内控规范的适用范围、基本定义、主要目标及建立内控的原则，并明确单位负责人对内控的责任。

第二章风险评估和控制方法主要介绍制定内部控制的评估机制，并强调了对风险评估的组织方式。

此外介绍了在单位层面和具体经济活动业务层面的风险评估时应当关注的主要事项。

并对内部控制的一般方法进行了介绍。

第三章单位层面内部控制通过介绍议事决策制度、单位关键岗位责任制、轮岗制度、岗位任职资格、会计制度及信息系统等方面，强调如何开展单位层面的内部控制第四章业务层面内部控制第一节预算业务控制第二节收支业务控制第三节政府采购业务控制第四节资产控制第五节建设项目控制第六节合同控制第五章评价与监督强调建立内部控制监督制度，通过内部审计部门进行内控的定期不定期监督。

并指定专人负责单位内部控制的自我评价。

通过国务院派出机构对行政单位的内部控制进行监督和评价第六章附则介绍行政事业单位内部控制规范执行的时间。

二、内部控制规范的主要意义《内控规范》明确行政事业单位内部控制是指通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，包括对其预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。

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行政事业单位内部控制工作基本指引目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第三部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：相关法律法规规章制度一览表第五部分：延续工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们提出了本指引。

1、本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2、本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3、对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4、对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5、由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文) （三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第三部分经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图（一）预算编制及批复（二）预算执行（三）预算绩效管理三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复（二）预算执行（三）决算和预算绩效管理（二）支出业务（三）债务业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务（二）支出业务（三）债务业务第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理2、采购活动管理第四节资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务（二）实物资产和无形资产业务（三）对外投资业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金（二）实物资产和无形资产（三）对外投资第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表（一）项目管理（二）资金管理第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表（一）合同订立阶段（二）合同履行阶段第四部分相关法律法规规章制度一览表一、综合二、预算管理三、合同管理四、政府采购管理五、建设项目管理六、资产管理七、货币资金管理八、其他第五部分延续工作一、内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各单位要在原有内部管理制度的基础上对照分析，参照本指引，建立或完善本单位内部控制体系，并制定内控工作手册。

度行政事业单位内部控制操作手册(1)度行政事业单位内部控制操作手册控制是企业管理的一项重要职责。

随着我国经济的不断发展，行政事业单位的规模不断扩大，财务管理和人力资源管理等方面的监管力度也在不断加强。

为了遵守监管规定，防范风险和提高管理效率，度行政事业单位需要建立一套完善的内部控制操作手册。

一、内部控制操作手册的基本要素：1.内部控制目标。

包括财务管理、行政管理、风险管理、信息技术管理等方面的控制目标。

2.内部控制标准。

明确内部控制的标准和要求，以达到规范行政事业单位的管理和监管的目的。

3.内部控制流程。

制定适当的流程，规范行政事业单位内部各个环节的行为，确保管理过程的完整性和透明度。

4.内部控制制度。

参考国家和地方相关规定，制定适应度行政事业单位内部控制管理要求的制度，包括审计、风险管理等制度。

5.内部控制责任。

明确相应的内部控制责任，建立合理的管理层级和审批制度，确保内部控制的有效性。

二、内部控制操作手册的制定流程1.确定内部控制的目标和标准制定内部控制操作手册前，需要确定内部控制的目标和标准。

度行政事业单位应结合自己的情况进行制定，以满足自身管理要求。

2.制定内部控制流程内部控制流程是度行政事业单位内部控制管理的重要组成部分，需要根据内部控制的目标和标准进行制定。

内部控制流程需要考虑到实际工作中的流程，制定流程指导书，确保标准的实际执行。

3.制定内部控制制度内部控制制度是度行政事业单位内部控制管理的基础，需要制定适应度行政事业管理要求的制度。

度行政事业单位应参考国家和地方相关规定制定相应的制度，并在此基础上制定适合自己管理要求的制度。

4.建立内部控制责任建立内部控制责任是内部控制操作手册制定的重要组成部分。

管理层和员工应明确自己在内部控制管理中的责任和义务，并制定相应的管理和审批制度。

三、内部控制操作手册的审核和完善内部控制操作手册的制定需要层层审核，并对实践中发现的不足进行完善，确保内部控制操作手册的实际执行与标准要求相符。