第一节 货币资金审计概述一、货币资金与各业务循环的关系1、货币资金审计与各业务循环的关系P253货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
2、货币资金的审计范围P254是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，包括：（1）库存现金；（2）存入银行的存款；（3）存入其他金融机构的存款；（4）企业到外地临时或零星采购、汇往采购地开立采购专户款项的外埠存款；（5）企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等。
货币资金的审计范围具体包括：P254（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：①有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；②有关的记账凭证主要有收款凭证、付款凭证；③有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账；④报表项目主要有货币资金项目；⑤其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节 货币资金内部控制测试一、货币资金的内部控制1、货币资金内部控制制度P255（1）职责分工要求现金由出纳部门专人负责保管。
现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离。
（2）授权批准在收付货币资金前，必须经过业务（活动）负责人批准。
如，出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。
一、货币资金的内部控制（3）凭证和记录要求货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；应根据已完成的货币资金进行业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日顺序及时准确地记入货币资金日记账。
