自考审计学第十一章

审计学练习题答案及解析（第十一章）《第十一章审计抽样》一、单选题共12道【题目1】在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( D )。

(A)风险评估程序风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(B)实质性分析程序(C)实质性程序实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。

只有在实施细节测试时，才考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(D)细节测试【题目2】注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( A )。

(A)总体项目存在重大的变异性(B)总体由具有不同特征的项目组成(C)总体所包含的项目数量巨大(D)总体的重大错报风险高【题目3】在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( A )。

(A)反向变动关系(B)同向变动关系(C)同比例变动关系(D)反比例变动关系【题目4】下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( D )。

(A)信赖过度风险(B)信赖不足风险(C)误受风险(D)非抽样风险【题目5】在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( C )。

(A)确认赊销是否均经过批准(B)确认销售发票是否均附有发运单副本(C)审查大额或异常的销售业务选取全部项目或特定项目测试(D)确认销售发票副本上是否标明账户号码【题目6】应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。

此时，注册会计师已经承受了( C )。

(A)信赖不足风险(B)信赖过度风险(C)误受风险(D)误拒风险【题目7】主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是( D )。

(A)固定样本规模抽样(B)变动样本规模抽样(C)停-走抽样(D)发现抽样【题目8】使用随机数表选取样本的方法是( A )。

(A)随机数选样(B)系统选样(C)随意选样(D)判断选样【题目9】注册会计师欲从1 000 张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所得到的最小编号是( A )。

第十一章领导概论第一节领导的内涵一、领导与管理1、“领导”有两种词性含义。

一种是名词属性的“领导”，即“领导者”的简称；二是动词属性的“领导”，即“领导行为”的简称，指“领导者”所从事的活动。

2、领导和管理有着密切的关系，两者既有紧密联系，又有很大差异。

领导与管理的共同之处在于：从行为方式看，领导和管理都是一种在组织内部通过影响他人的协调活动，实现组织目标的过程。

从权利的构成看，两者也都与组织层级的岗位设置有关。

领导与管理的区别在于：就组织中的个人而言，可能既是领导者，又是管理者；也可能只是领导者，而不是管理者；也可能是管理者，而不是真正的领导者。

两者分离的原因在于，管理者的本质是依赖被上级任命而拥有某种职位所赋予的合法权利而进行管理，被管理者往往因追求奖励或害怕处罚而服从管理。

而领导者的本质就体现在被领导者的追随和服从，他完全取决于追随者的意愿，而不是完全取决于领导者的职位和合法权利。

二、领导的作用领导就是指挥、带领、引导和鼓励部下为实现目标而努力的过程。

领导者要具备指挥作用、协调作用和激励作用。

三、领导权力的来源领导的核心在权力。

领导权力通常就是指影响他人的能力。

领导权力有五种来源：1、法定性权力法定性权力是由个人在组织中的职位决定的。

2、奖赏性权力奖赏性权力是指个人控制着对方所重视的资源而对其施加影响的能力。

3、惩罚性权力惩罚性权力是指通过强制性的处罚或剥夺而影响他人的能力。

4、感召性权力感召性权力是由于领导者拥有吸引别人的个性、品德、作风而引起人们的认同、赞赏、钦佩、羡慕而自愿地追随和服从他。

5、专长性权力专长性权力是知识的权力，指的是因为人在某一领域所特有的专长而影响他人的能力。

第二节领导风格类型一、按权力运用方式划分（一）集权式领导者（二）民主式领导者二、按创新方式划分（一）魅力型领导者（二）变革型领导者三按思维方式划分（一）事务型领导者（二）战略型领导者第三节领导理论一、领导特性论有效的领导者具有的共同特性，一般有以下几点：1、努力进取，渴望成功。

第十一章信息技术对审计的影响第一节信息技术对审计过程的影响一、信息技术的概念从广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术，都是信息技术。

具体而言，信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。

现代信息技术是指20世纪70年代以来，随着微电子技术、计算机技术和通信技术的发展，围绕信息的产生、收集、存储、处理、检索和传递，形成的一个全新的、用以开发和利用信息资源的高技术群，包括微电子技术、新型元器件技术、通信技术、计算机技术、各类软件及系统集成技术、光盘技术、传感技术、机器人技术、高清晰度电视技术等，其中微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心。

二、信息技术审计的演变在计算机产生以前，企业内部的信息处理最初是以手工处理的方式进行的。

一个企业的会计部门，通过不同岗位之间的分工协作，将日常经营活动中产生的财务资料进行加工处理，形成企业内部和外部需要的各种纸质会计信息。

这种情况下的审计方式毫无疑问是手工的形式。

随着计算机的普及尤其是微型计算机的大众化，一些企业开始用计算机来处理部分会计资料。

例如，企业内部自行开发的工资管理程序、存货管理程序等，逐步用机器替代了部分人工劳动。

但由于计算机处理的范围还比较小，注册会计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计。

由于会计信息技术化的大规模普及，大部分企业的会计处理已经实现信息化。

注册会计师开始意识到信息技术审计的重要性，但这时人们对信息技术审计的认识还停留在对财务数据的采集和分析阶段，注册会计师仍然可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据。

伴随着会计信息技术化的成熟，以ERP为代表的企业信息系统的高度集成逐渐开始兴起。

这时的企业信息系统已不仅仅是一个孤立的系统，而是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此，注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。

审计学第二章注册会计师职业道德第三章注册会计师执业准则体系与法律责任第三章审计目标与计划审计工作第五章审计依据与审计工作底稿第六章重大错报风险的评估与应对第七章销售与收款循环审计第八章采购与付款循环审计第九章生产与存货循环审计第十章筹资与投资循环审计第十一章货币资金审计第十二章审计报告第一章审计概论一、审计的定义和特征（1）定义：由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财政收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性和效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪，改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

（2）特征：集中体现在独立性和权威性方面。

A、独立性主要表现在三方面：机构独立、业务工作独立和经济独立。

B、权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证C、审计机构的独立性决定了它的权威性二、审计的产生和发展1、政府审计的产生和发展我国政府审计的产生和发展：早在西周时期我国就有了审计萌芽的思想，秦汉时期是我国审计确立阶段。

宋代设立的“审计司”和“审计院”，是我国审计定名之始。

辛亥革命后，1920年南京国民政府设立审计院。

中华人民共和国成立后，1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。

2、内部审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展：据史料记载，早在西周时期我国就有了内部审计的雏形。

我国现在的内部审计是伴随政府审计的恢复和重建而产生和发展的。

3、注册会计师审计的产生和发展我国注册会计师审计的产生和发展：注册会计师审计又称社会审计、民间审计。

我国注册会计师审计起步较晚。

1918年9月7日，北洋政府农商部颁布了《会计师暂行章程》。

童年，谢霖领取饿了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所-------正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。

三、审计的分类1、按审计的主体分类2、按审计的目的和内容分类3、按审计实施的时间分类4、按审计执行的地点分类5、按照审计所依据的基础和使用的技术分类四、审计的方法审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。

《审计学》第11章在线测试
A B
C D
、为了证明银行存款的存在性，除了需要取得银行对账单外，还需要对银行存款进行
A B
C D
、对企业货币资金进行审计，一般不会涉及
A B
C D
、在对企业的期间费用进行审计时，不涉及的账户是
A B
C D
、现金流量表中的“现金”不包括
A B
C D
E、筹资活动产生的现金流量
2、通常所说的货币资金一般包括
A、库存现金
B、金融资产
C、银行存款
D、银行证券
E、其他货币资金
3、下列项目中，与证明银行存款的存在性有关的证据包括
A、银行对账单
B、账户使用证
C、银行询证函
D、银行存款余额调节表
E、银行存款账簿记录
4、下列库存现金业务中，不合规的包括
A、坐支现金
B、超限额持有现金
C、零星现金结算
D、用现金进行超限额结算
E、分散保管现金
5、在我国企业会计中，期间费用包括
A、管理费用
B、制造费用
C、销售费用
D、预计费用
正确错误、企业的库存现金必须按照国家规定进行收付，不能坐收坐支现金。

正确错误、银行对账单是用以证明企业银行存款期末余额的最有效的证据。

正确错误、企业的库存现金和银行存款此增彼减业务不涉及现金流量问题。

正确错误、现金盘点表是证明期末库存现金存在性的有力证据。

正确错误。

自考审计学各章复习要点注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减第一章审计概论第一节审计的定义和特征门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。

（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。

（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性,据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准.(五）审计的目的（六）审计的本质行政机关、社会团体和个人的干涉.审计的独立性主要表现在三个方面:部门和各机构财务部门的下属机构.第二,,单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论.第三．（二）权威性.审计机构的独立性决定了它的权威性.审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此,审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性.第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一)我国政府审计的产生和发展“上计”制度，可以说是审计制度的雏形,秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。

二是“上计”制度日趋完善.三是审计地位提高,职权扩大.（二）国外政府审计的产生和发展,即隶属于立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等,具有很强的独立性和权威性.第二,,如罗马尼亚、菲律宾,如瑞典，其独立性和权威性很小。