审计报告相关准则修订(起草)说明

第2106号内部审计具体准则——审计报告2013-08-27 10:46:42第一章总则第一条为了规范审计报告的编制、复核和报送，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章一般原则第四条内部审计人员应当在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论、意见和建议，出具审计报告。

如有必要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善业务活动、内部控制和风险管理。

第五条审计报告的编制应当符合下列要求：（一）实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实；（二）要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题；（三）逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解；（四）充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对于重要事项应当重点说明；（五）针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标。

第六条内部审计机构应当建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核人员的要求和责任。

第三章审计报告的内容第七条审计报告主要包括下列要素：（一）标题；（二）收件人；（三）正文；（四）附件：（五）签章；（六）报告日期；（七）其他。

第八条审计报告的正文主要包括下列内容：（一）审计概况，包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等；（二）审计依据，即实施审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定；（三）审计发现，即对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实；（四）审计结论，即根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作的评价；（五）审计意见，即针对审计发现的主要问题提出的处理意见；（六）审计建议，即针对审计发现的主要问题，提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。

审计师行业中的审计报告的修订与补充审计报告是审计师在完成一次审计工作后，根据相关法律法规和审计准则所编制出的一份正式文件。

它是审计师对被审计单位财务报表真实性和合规性的意见表达，也是对公众、投资者和利益相关方提供信任保证的重要途径。

然而，由于审计工作面临的复杂性和不确定性，审计报告在实践中也面临着修订和补充的情况。

本文将就审计师行业中的审计报告修订与补充进行探讨。

一、审计报告修订的原因1.审计员错误或疏忽审计员在完成审计工作时，可能会由于自身的错误或疏忽导致审计报告中的某些内容存在错误或遗漏。

例如，审计员可能会忽略了关键信息或提供了不准确的数据，这些错误可能会影响审计报告的准确性和可靠性。

2.审计证据不足审计员在进行审计工作时，需要收集足够的审计证据来支持其审计意见。

然而，由于时间、资源等限制，有时审计员可能无法获取足够的审计证据。

在这种情况下，审计员可能需要修订审计报告，以确保其意见仍然基于可靠的证据。

3.追溯到期后事项审计工作是在一定的时间范围内进行的，一些重要事项可能会在审计工作完成后才出现。

例如，审计员可能在审计报告发布后收到对被审计单位的投诉或发现其他与被审计单位有关的重要信息。

为了保持审计报告的准确性和完整性，审计员可能需要修订报告并补充相关信息。

二、审计报告修订的程序1.审计师内部评估在发现需要修订审计报告的情况下，审计师首先会进行内部评估，确定修订的必要性和可能对利益相关方产生的影响。

审计师需要评估修订的主要内容，包括修订内容的准确性、合规性和对财务报表的影响程度。

2.与利益相关方沟通审计师在进行修订前，需要与财务报表使用者、管理层和审计委员会等利益相关方进行沟通。

审计师应向利益相关方解释修订的原因、修订后的影响以及对利益相关方可能产生的影响，确保对修订内容的透明和沟通。

3.修订审计报告根据内部评估和与利益相关方的沟通结果，审计师进行审计报告的修订。

修订内容应准确反映出被审计单位的实际情况，并与原报告的结论保持一致。

新审计报告准则修订内容及关键审计事项确定张一恒【期刊名称】《《价值工程》》【年(卷),期】2019(038)022【总页数】2页(P122-123)【关键词】注册会计师; 新审计报告准则; 关键审计事项【作者】张一恒【作者单位】安徽财经大学蚌埠233030【正文语种】中文【中图分类】F239.20 引言审计，其本质是一种独立的监督活动。

就民间审计层面而言，审计产生于现代企业的所有权，经营权两权分立，作为所有者的股东为了监督管理层，便聘请注册会计师通过对其所编制的财务报表进行客观，独立的专业审计程序后，出具客观公允的审计报告，并提供给审计报告使用者作为投资决策依据的行为。

Schott（1997）的研究表明多数投资者对公司的投资判断主要取决于外部审计师的独立审计报告，而不是公司自身公开的财务报表信息。

回顾审计报告的发展史，最早期的审计报告由于市场经济不发达加上受众较少，导致注册会计师编制报表的格式较为随意，缺乏规定的范式，审计报告的格式及内容完全取决于注册会计师的主观判断。

为规范审计行业发展，1950年后，统一的审计报告格式及内容开始被逐渐采纳。

这种模式虽然具有内容简洁，意见明确的优点，但同时也导致了长久以来，上市公司的审计报告一直存在着信息含量不足，规范化过于严重的弊端，整份审计报告很大程度上只有标准审计意见部分有阅读的必要，对不同投资者的个性需求，例如对持续经营能力的信息需求，就很难给予满足。

在金融危机后，出于对这种报告模式低信息含量的反思，在福布斯杂志举办的“审计未来角色”高峰论坛上，有代表直言：“当人们阅读审计报告的时候，他们唯一需要阅读的一页就是审计结果页”。

因此，为了满足投资者的个性需求，逐步减少投资者与管理层之间的信息差距，促进我国资本市场稳速前行健康发展，2016年12月，财政部印发了以《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》为核心的12项新审计准则，从而拉开了我国审计事业改革的帷幕。

审计规章制度修订说明1. 引言本文档旨在对公司审计规章制度修订的原因、目的、内容和实施步骤进行说明，以便全体员工了解和遵守新的规定，确保审计工作的准确性、有效性和合规性。

2. 修订原因审计规章制度作为公司内部管理的重要依据，应与公司的战略目标和业务模式保持一致。

但随着公司发展和市场环境的变化，原有的审计规章制度已经无法完全适应当前的需求。

修订审计规章制度的主要原因如下：•纠正原规章制度存在的缺陷和不足，提高审计的效率和准确性。

•加强内部控制，防止潜在的风险和漏洞。

•适应新的法规、法律和会计准则的更新。

•与公司其他相关制度和流程相协调，实现整体管理的一体化。

3. 修订目的审计规章制度修订的目的主要包括以下几个方面：3.1 提高审计工作效率针对原规章制度中存在的繁琐、重复、不必要的审计程序和要求，修订后的规章制度将更加简化和规范审计流程，减少不必要的时间和资源浪费，提高审计工作的效率。

3.2 加强内部控制修订后的审计规章制度将更加强调内部控制的重要性，明确各部门在审计过程中的职责和义务，要求定期进行风险评估和内部控制的自查，减少安全风险和信息泄露的可能性。

3.3 适应新法律法规和会计准则公司所处的市场环境和政策法规经常发生变化，因此修订的审计规章制度将会与新的法律法规和会计准则保持一致，确保审计工作的合规性。

3.4 实现整体管理的一体化修订后的审计规章制度将与公司其他相关制度和流程相协调，实现整体管理的一体化，提高公司内部协同效率，减少信息孤岛和数据冗余。

4. 修订内容修订的审计规章制度将涉及以下方面的内容：4.1 审计程序和要求修订后的审计规章制度将简化和规范审计程序和要求，明确各个环节的责任和义务，提高审计工作的效率和准确性。

4.2 内部控制修订后的审计规章制度将对内部控制进行详细的规定，包括风险评估、自查机制和授权审批程序等，以加强公司的内部控制体系。

4.3 合规性要求修订后的审计规章制度将与相关法律法规和会计准则保持一致，明确审计工作的合规性要求，防止违规行为和风险的发生。

中国注册会计师审计准则第1501号－－审计报告(2006年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]4号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被：财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号―注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知(2010修订)（发布日期：2010年11月1日，实施日期：2012年1月1日）废止中国注册会计师审计准则第1501号－－审计报告（财会[2006]4号二○○六年二月十五日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师形成审计意见和出具审计报告，制定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表（以下简称财务报表）审计业务。

第三条本准则所称审计报告，是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

第四条注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责。

第五条注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告后。

第二章审计意见的形成第六条注册会计师应当评价根据审计证据得出的结论，以作为对财务报表形成审计意见的基础。

第七条在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当根据已获取的审计证据，评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。

第八条在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容：（一）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；（二）管理层作出的会计估计是否合理；（三）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；（四）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

财政部关于印发第一批《中国注册会计师独立审计准则》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1995.12.25•【文号】财会协字[1995]48号•【施行日期】1995.12.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计,审计正文*注：本篇法规已被《中国注册会计师协会关于做好上市公司2006年度会计报表审计工作的通知》（发布日期：2007年2月6日实施日期：2007年2月6日）废止，废止日期为2007年1月1日财政部关于印发第一批《中国注册会计师独立审计准则》的通知（财会协字［１９９５］４８号）各省、自治区、直辖市财政厅（局）、注册会计师协会：为了规范注册会计师的执业行为，促进注册会计师行业的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，中国注册会计师协会拟订了第一批《中国注册会计师独立审计准则》，包括《中国注册会计师独立审计准则序言》、《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第１号－－会计报表审计》、《独立审计具体准则第２号－－审计业务约定书》、《独立审计具体准则第３号－－审计计划》、《独立审计具体准则第４号－－审计抽样》、《独立审计具体准则第５号－－审计证据》、《独立审计具体准则第６号－－审计工作底稿》、《独立审计具体准则第７号－－审计报告》、《独立审计实务公告第１号－－验资》，现批准发布，并请于１９９６年１月１日起执行。

各地应积极组织相关培训，加强宣传，加强监督、检查，确保独立审计准则的全面贯彻实施。

财政部原发布的《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》，中国注册会计师协会原发布的《注册会计师验资规则（试行）》、《注册会计师查帐验证计划规则（试行）》、《注册会计师查帐验证工作底稿规则（试行）》、《注册会计师查帐验证报告规则（试行）》同时废止。

各地已发布的相关规则、施行办法、规程等注册会计师执业规则，一并废止，以后也不应再自行出台新的执业规则。

附件：一、中国注册会计师独立审计准则序言二、独立审计基本准则三、独立审计具体准则第１号－－会计报表审计四、独立审计具体准则第２号－－审计业务约定书五、独立审计具体准则第３号－－审计计划六、独立审计具体准则第４号－－审计抽样七、独立审计具体准则第５号－－审计证据八、独立审计具体准则第６号－－审计工作底稿九、独立审计具体准则第７号－－审计报告十、独立审计实务公告第１号－－验资中华人民共和国财政部一九九五年十二月二十五日附件一：中国注册会计师独立审计准则序言本序言旨在说明中国注册会计师独立审计准则（以下简称“独立审计准则”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。

中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1501号--对财务报表形成审计意见和出具审计报告（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见，以及作为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容，制定本准则。

第二条《中国注册会计师审计准则第1502号--在审计报告中发表非无保留意见》和《中国注册会计师审计准则第1503号--在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》规定了注册会计师在审计报告中发表非无保留意见或者增加强调事项段或其他事项段时，审计报告的格式和内容如何受到影响。

第三条本准则建立在注册会计师执行整套通用目的财务报表审计业务的基础上。

《中国注册会计师审计准则第1601号--对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑。

《中国注册会计师审计准则第1603号--对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对单一财务报表或财务报表特定要素、账户或项目审计的特殊考虑。

第四条本准则要求注册会计师保持审计报告的一致性。

在按照中国注册会计师审计准则执行了审计工作的情况下，注册会计师保持审计报告的一致性，将有助于使用者更容易识别已按照中国注册会计师审计准则执行的审计业务，从而增强审计报告的可信性，同时有助于使用者理解以及识别发生的异常情况。

第二章定义第五条本准则所称财务报表，是指整套通用目的财务报表，包括相关附注。

相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。

适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的形式和内容，以及整套财务报表的构成。

浙江省审计厅办公室转发审计署办公厅关于征求审计准则意见的通知文章属性•【制定机关】浙江省审计厅办公室•【公布日期】2009.09.16•【字号】浙审办法〔2009〕89号•【施行日期】2009.09.16•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文浙江省审计厅办公室转发审计署办公厅关于征求审计准则意见的通知浙审办法〔2009〕89号各市、县（市、区）审计局：审计署办公厅近期下发了《关于征求国家审计准则（2009年版征求意见稿）意见的通知》（审办法发〔2009〕210号），将对现行审计准则修订后的征求意见稿公开发布，广泛征求基层审计机关意见。

现将文件转发给你们，请组织业务部门和相关综合部门人员认真研究，提出修改意见，并于9月23日前上报省厅法规处，以使汇总后上报。

二〇〇九年九月十六日审计署办公厅关于征求国家审计准则（2009年版征求意见稿）意见的通知各省、自治区、直辖市审计厅（局），解放军审计署，各计划单列市、新疆生产建设兵团审计局，署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局，南京审计学院：为了贯彻落实审计法和审计法实施条例，推进审计工作的规范化，根据《审计署2008至2012年审计工作发展规划》和《审计署2008至2012年审计法律规范建设规划》的要求，审计署对现行审计准则进行修订，起草了《中华人民共和国国家审计准则（2009年版征求意见稿）》及修订说明，现印发给你们。

请各单位组织业务部门和相关综合部门人员认真研究，提出修改意见。

同时，请各省、自治区、直辖市和计划单列市审计厅（局）转发至本地区地方审计机关，广泛征求基层审计机关意见，并加以汇总。

请各单位于2009年9月30日前将书面意见报送办公厅。

二〇〇九年八月三十一日中华人民共和国国家审计准则（2009年版）（征求意见稿）目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专项报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计结果跟踪检查第六章审计质量控制与责任第七章附则第一章总则第一条为了规范审计机关及其审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。

《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计和相关披露》及其应用指南（征求意见稿）修订说明一、修订背景近年来，由于经济的快速发展和信息技术的变革，企业所处的商业环境和面临的经济业务日趋复杂。

随着收入、金融工具、租赁等会计准则的变化，管理层需要作出更多具有更高不确定性的会计估计。

同时，会计估计在性质上差别很大，复杂的会计估计在财务报表中所占的比重越来越高，给注册会计师恰当保持职业怀疑、应对与会计估计相关的审计风险提出了新要求和新挑战。

为了贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发…2021‟30号）中“持续提升审计质量”和“完善审计准则体系”的要求，解决实务中与审计会计估计和相关披露有关的问题和难点，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中注协在借鉴国际审计准则最新成果的基础上，结合我国实际情况，对《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计和相关披露》及其应用指南进行了全面修订。

二、修订的总体思路一是坚持风险导向、提升质量。

坚持以风险为导向是注册会计师执行审计工作的核心理念。

围绕风险导向审计理论，进一步强化并细化有关规定，指导审计人员在应用风险导向审计思路时，更好地识别和评估重大错报风险，切实提升审计质量。

二是坚持问题导向、贴近实际。

注重将国际准则的先进成果与中国注册会计师行业的执业实践结合，针对我国会计师事务所审计中存在的突出问题，提出明确、有针对性的工作要求，引导注册会计师聚焦关键风险，降低审计风险。

三是坚持国际趋同、符合国情。

涵盖国际准则的所有要求和内容，符合准则国际趋同的要求；同时，针对中国具体情况，提出更符合中国实际的要求并提供更详细的指引，建立健全国际趋同框架下中国化审计准则体系。

三、修订过程2020年9月，中注协成立项目组，启动了本准则及其应用指南的研究起草工作。

期间，项目组向部分会计师事务所就在审计会计估计过程中面临的问题和挑战进行了调研。

《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》应用指南（2023年4月4日修订）一、定义（一）年度报告（参见本准则第十条）1．法律法规或惯例可能对被审计单位年度报告的内容和名称作出界定。

2．年度报告通常以年度为基础编制。

然而，当所审计财务报表涵盖的期间短于一年或者超过一年时，年度报告也可以涵盖与财务报表相同的期间。

3．在某些情况下，被审计单位的年度报告可能是一个单独的文件，并冠以“年度报告”或其他标题。

在其他情况下，法律法规或惯例可能要求被审计单位通过单个文件或两个以上（含两个）服务于相同目的的文件组合，向所有者（或类似的利益相关方）报告被审计单位经营情况和财务报表列报的经营成果及财务状况信息（即年度报告）。

例如，根据法律法规或惯例，以下一项或多项文件可能构成年度报告：（1）董事会报告；（2）公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带法律责任的声明；（3）公司治理情况说明；（4）内部控制自我评价报告。

4．年度报告可能以纸质的形式提供给使用者，也可能以电子形式，包括载于被审计单位网站的形式提供给使用者。

一份文件（或者系列文件组合）无论以何种方式提供给使用者，均可能符合年度报告的定义。

5．年度报告从性质、目的和内容方面与其他报告不同，例如为满足特定利益相关者团体的信息需求而编制的报告，或为满足特定监管报告目标（即使该报告应当予以公开）而编制的报告。

有些报告如作为独立的文件发布，通常不是组成年度报告的系列文件的一部分（根据法律法规或惯例），因此，不属于本准则范围内的其他信息。

这些报告的例子包括：（1）单独的行业或监管报告（如资本充足率报告），如可能由银行、保险和养老金行业编制的报告；（2）公司社会责任报告；（3）可持续发展报告；（4）多元化和平等机会报告；（5）产品责任报告；（6）劳工做法和工作条件报告。

审计报告参考格式修订 The pony was revised in January 2021审计报告参考格式（20个）第一部分标准审计报告参考格式（1501准则附录参考格式）参考格式 1：对上市实体财务报表出具的审计报告参考格式 2：对上市实体合并财务报表出具的审计报告参考格式 3：对非上市实体财务报表出具的审计报告参考格式1：对上市实体财务报表出具的审计报告背景信息：1．对上市实体整套财务报表进行审计。

该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计师审计准则第1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）；2．管理层按照企业会计准则编制财务报表；3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述；4．基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的；5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则；6．基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营》，注册会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性；7．已按照《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规定沟通了关键审计事项；8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出信息存在重大错报；9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同。

10．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告ABC 股份有限公司全体股东：一、对财务报表出具的审计报告（一）审计意见我们审计了 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括20×1年 12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司20×1年12 月31 日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

2018年1月1日起新审计报告准则全面实施(附新准则内容)2018年1月1日起新审计报告准则全面实施，新审计报告准则主要包括1项新制定的准则和6项涉及实质性修订的准则。

2018年1月1日起，新审计报告准则全面实施。

新审计报告准则的主要内容有哪些?答：新审计报告准则主要包括1项新制定的准则和6项涉及实质性修订的准则。

新制定的是“在审计报告中沟通关键审计事项”，作出实质性修订的是“对财务报表形成审计意见和出具审计报告”“在审计报告中发表非无保留意见”“在审计报告中增加强调事项段和其他事项段”“与治理层的沟通”“持续经营”“注册会计师对其他信息的责任”。

此外，为了保持审计准则体系的一致性，还对其他5项审计准则作出相应文字调整。

新审计报告准则主要有如下特点：一是提高审计报告的信息含量，增强相关性和决策有用性。

例如，新审计报告准则要求注册会计师在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息，如被审计单位有哪些重大风险点、审计中针对这些风险点采取了哪些应对措施等，显著提高审计报告的信息含量和决策有用性。

二是提高审计报告的沟通价值，增强审计工作的透明度。

新审计报告准则通过修改审计报告的内容与表述方式，使报告使用者能够更加准确地理解审计的基本定位、核心概念以及注册会计师、被审计单位治理层和管理层各自的职责，弥合“期望差距”。

比如，要求在审计报告中说明注册会计师和管理层对持续经营各自所负的责任，以及注册会计师对年度报告中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他信息的责任。

再如，在审计报告中增加对“合理保证”、“重要性”、“风险导向审计”等核心概念的阐释，以及对注册会计师发现舞弊的责任、与治理层沟通的责任等进行阐释。

又如，要求在上市实体的审计报告中披露项目合伙人的姓名，以明确对审计质量承担最终责任的人员。

三是强化注册会计师与审计相关的责任，回应审计报告的使用者对持续经营、其他信息、注册会计师独立性的关注。

中国注册会计师审计准则第1211号准则修订说明中国注册会计师审计准则第1211号是中国注册会计师协会制定的一项重要审计准则，旨在规范注册会计师在进行审计工作时的行为准则和业务处理准则。

准则修订通常是为了适应新的经济、法律和监管环境的变化，进一步提升审计质量和保持专业敏感性。

此次准则修订的目的是通过更新和强化审计基本原则，提升审计师在执行审计工作时的专业水平和技能，确保审计的独立性、客观性和可靠性。

在准则修订中，重点强调了以下内容：1. 强调专业判断：准则修订将一致性、连贯性和明确性作为审计师的专业判断的重要原则，以确保审计报告的可靠性和准确性。

2. 强化审计证据：准则修订要求审计师应从多个独立来源收集、评估和应用审计证据，以确保审计结论的可靠性和合理性。

3. 加强沟通和合作：准则修订强调审计师应与客户保持开放、透明和及时的沟通，共同解决审计过程中的问题和发现。

4. 提高风险识别和评估能力：准则修订要求审计师应加强对风险的识别和评估，并相应调整审计程序和方法，以提高对潜在风险的应对能力。

5. 强调专业发展和培训：准则修订鼓励审计师持续学习和参与相关培训，保持专业知识和技能的更新和提升。

需要注意的是，准则修订不仅适用于注册会计师，还适用于从事审计相关工作的专业人员和机构。

所有涉及审计的主体都有责任遵守准则，以确保审计活动的合规性和影响力。

中国注册会计师审计准则第1211号的修订旨在确保审计活动的可靠性、独立性和准确性，并加强审计师的专业能力和责任感。

准则的修订强调了专业判断、审计证据、沟通合作、风险识别和评估以及专业发展等方面的重要性，对保障审计质量和行业信誉起到了关键作用。

审计底稿修订的主要内容说明本次底稿修订主要基于近几年审计准则和企业会计准则修订情况，对相关底稿内容进行修订、补充和完善。

考虑到中小会计师事务所承做的以中小企业审计项目居多，因此，本套底稿仅是中小企业的常见业务的最低审计要求，对于大型企业和公众公司以及其他特殊要求业务，应根据审计准则和企业具体情况计划实施适用审计程序，提高审计质量，降低执业风险。

各类底稿此次修订的主要内容如下：一、综合类工作底稿修订的主要内容（一）业务约定书主要修订内容1.根据1111号准则指南，删除第三项第2段中“不可避免地存在未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险”中的“不可避免地”。

2. 根据1111号准则指南，删除第三项第6段中的“（包含披露）”3.《小企业会计准则》版，删除第三项第7段“7．乙方从与甲方治理层沟通过的事项中，确定对本期财务报表审计最为重要的事项（关键审计事项）。

这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，乙方不对这些事项单独发表意见。

”4. 根据1111号准则指南，第三条第11段（《小企业会计准则》版为第10段，合并业务约定书为第12段）增加“（5）向注册会计师协会或监管机构进行报备；”5.第九项中《中华人民共和国合同法》，自2021年1月1日起废止，改为《中华人民共和国民法典》6.“一、审计目标和范围”项，将第2小点内容调整至“三、乙方的责任”项下。

7.“二、甲方的责任”项，第2小点增加“（3）将已知的甲方所有内部控制缺陷告知乙方”；第4、5小点整合为1项；增加资产负债表日后事项告知责任；细化甲方为乙方工作提供必要工作条件和协助内容。

8.针对合并报表审计，存在组成部分注册会计师沟通问题，增加甲方的协助及安排事项的内容。

9.考虑到客户舞弊可能带来的民事赔偿等支出风险，为规避该类风险，在“二、甲方的责任”项下“乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。

”后增加以下内容，供参考：“如果由于甲方、以及甲方董事、员工或代理人的舞弊行为、不实陈述或故意违约而导致的任何损失、损害、费用或支出，乙方将不承担由此引发的民事赔偿责任。

新审计报告准则
新审计报告准则是指2019年新修订的《企业财务报告审计准则》（以下简称新准则），由中国注册会计师协会（以下简称中协）发布。

新准则主要针对宏观经济背景和企业财务报告审计实践的变化，对审计报告的内容、格式和披露等方面进行了修订和完善，以提高审计报告的可读性、准确性和对风险的揭示能力。

新准则在审计报告的起草和表述上提出了一些重要的变化和要求，包括：
1. 强调审计目标的清晰表述。

新准则要求审计报告明确表述审计目标是对企业财务报告的真实性和公允性进行审计，以便使报告的受众能够理解审计工作的目标和范围。

2. 强调标注审计应注意事项。

新准则要求审计报告明确标注审计报告中的重要事项，如关键审计风险、审计信息的基础和不确定性等，以便读者能够更好地理解该报告和相关审计意见的内涵。

3. 强调审计报告应包含的要素。

新准则要求审计报告应包含的要素包括审计意见、审计对象和审计基准，同时还要求对审计的验证工作和资料来源进行清晰表述，以便读者了解审计的可靠性和证据的可信度。

新准则的发布，旨在提高审计报告的质量和透明度，增强投资者和其他利益相关者对企业财务报告的信任和依赖，进一步完善中国的财务报告审计制度。

附件4会计师事务所质量管理相关准则起草（修订）说明一、起草（修订）背景提供高质量的审计服务，是注册会计师行业的第一生命线，是会计师事务所生存发展和树立市场信誉的基础。

为了回应包括审计行业监管机构在内的社会各界对审计质量的关切，顺应经济社会及信息技术发展对会计师事务所管理提出的新要求、新挑战，提高质量管理能力，中注协针对会计师事务所质量管理方面的突出问题，并借鉴国际准则的最新成果，起草（修订）了会计师事务所质量管理相关准则，形成本征求意见稿。

本次发布的征求意见稿包括3项准则，分别是《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理（征求意见稿）》《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核（征求意见稿）》以及《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理（征求意见稿）》（以下统称征求意见稿）。

二、起草（修订）的总体原则和思路一是坚持以维护公众利益为宗旨。

征求意见稿从总体上强调，会计师事务所应当通过一贯高质量地执行业务来服务于公众利益，质量管理体系的目的在于为会计师事务所一贯高质量地执行业务提供支持，这为会计师事务所维护公众利益提供了制度基础，旨在督促会计师事务所将职业准则的要求落实到位，从而切实达到维护公众利益的目的。

二是切合中国实际情况。

征求意见稿特别注重将国际准则的先进成果与中国注册会计师行业的执业实践结合，针对我国会计师事务所质量管理中存在的突出问题，提出行之有效的解决方案。

例如，针对我国部分会计师事务所“一体化”方面存在的突出问题，征求意见稿明确要求会计师事务所应当设计、实施和运行在全事务所范围内（包括分所或分部）统一的质量管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面的统一管理，对收购兼并的分所（或分部），要切实有效地执行全所统一的风险管理政策和质量管理体系。

再如，针对项目合伙人投入审计项目的时间和精力不足的问题，强调项目合伙人应当制定合理的时间预算并投入充分时间参与项目。

审计准则修订的主要内容一、审计准则变化一览根据2010年11月财政部财会[2010]21号《关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>等38项准则的通知》，中注协修订了38项审计准则，自2012年1月1日起施行。

财会[2006]4号文发布的35项准则同时废止。

修订情况如下：1、基本要求和责任修订后准则名称现行准则名称修订情况CSA1101 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求CSA1101财务报表审计的目标与一般原则实质性修订CSA1111 就审计业务约定条款达成一致意见CSA1111 审计业务约定书体例修订CSA1121 对财务报表审计实施的质量控制CSA1121历史财务信息审计的质量控制体例修订CSA1131 审计工作底稿CSA1131 审计工作底稿体例修订CSA1141 财务报表审计中与舞弊相关的责任CSA1141财务报表审计中对舞弊的考虑体例修订CSA1142财务报表审计中对法律法规的考虑CSA1142财务报表审计中对法律法规的考虑体例修订CSA1151 与治理层的沟通CSA1151与治理层的沟通实质性修订CSA1152 向治理层和管理层通报内部控制缺陷新增CSA1153 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通CSA1152前后任注册会计师的沟通体例修订2、风险评估和应对修订后准则名称现行准则名称修订情况CSA1201 计划审计工作CSA1201 计划审计工作体例修订CSA1211 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险CSA1211了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险体例修订CSA1221 计划和执行审计工作时的重要性CSA1221重要性实质性修订CSA1251 评价审计过程中识别出的错报实质性修订CSA1231 针对评估的重大错报风险采取的应对措施CSA1231针对评估的重大错报风险实施的程序体例修订CSA1241 对被审计单位使用服务机构的考虑CSA1212对被审计单位使用服务机构的考虑实质性修订3、审计证据修订后准则名称现行准则名称修订情况CSA1301 审计证据CSA1301 审计证据体例修订CSA1311 对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑CSA1311 存货监盘体例修订CSA1312 函证CSA1312 函证实质性修订CSA1313 分析程序CSA1313 分析程序体例修订CSA1314 审计抽样CSA1314 审计抽样和其他选取测试项目的方法体例修订CSA1321 审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露CSA1321会计估计的审计实质性修订CSA1322公允价值计量和披露的审计CSA1323 关联方CSA1323 关联方实质性修订CSA1324 持续经营CSA1324 持续经营体例修订CSA1331 首次审计业务涉及的期初余额CSA1331首次接受委托时对期初余额的审计体例修订CSA1332 期后事项CSA1332 期后事项体例修订CSA1341 书面声明CSA1341 管理层声明实质性修订4、利用他人工作修订后准则名称现行准则名称修订情况CSA1401 对集团财务报表审计的特殊考虑CSA1401利用其他注册会计师的工作实质性修订CSA1411 利用内部审计人员的工作CSA1411考虑内部审计工作体例修订CSA1421 利用专家的工作CSA1421 利用专家的工作实质性修订5、审计结论和报告修订后准则名称现行准则名称修订情况CSA1501 对财务报表形成审计意见和出具审计报告CSA1501 审计报告实质性修订CSA1502 在审计报告中发表非无保留意见CSA1502 非标准审计报告实质性修订CSA1503 在审计报告中增加强调事项和其他事项段实质性修订CSA1511 比较信息：对应数据和比较财务报表CSA1511 比较数据体例修订CSA1521 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任CSA1521 含有已审计财务报表的文件中的其他信息体例修订6、特殊领域修订后准则名称现行准则名称修订情况CSA1601 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑CSA1601 对特殊目的审计业务出具审计报告实质性修订CSA1603 对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑实质性修订CSA1604 对简要财务报表出具报告的业务实质性修订CSA1602 验资CSA1602 验资未修订CSA1611 商业银行财务报表审计CSA1611 商业银行财务报表审计未修订CSA1612 银行间函证程序CSA1612 银行间函证程序未修订CSA1613 与银行监管机构的关系CSA1613 与银行监管机构的关系未修订CSA1621 对小型被审计单位审计的特殊考虑删除CSA1631 财务报表审计中对环境事项的考虑CSA1631 财务报表审计中对环境事项的考虑未修订CSA1632 衍生金融工具的审计CSA1632 衍生金融工具的审计未修订CSA1633 电子商务对财务报表审计的影响CSA1633 电子商务对财务报表审计的影响未修订体例修订：指准则无实质性修订，为与国际准则趋同，在准则格式、内容上做了一些修订，现行准则内容冗长，目标、定义和核心要求与举例等解释说明资料混在一起表述，导致重点内容淹没在冗长的准则中，不便于理解和执行；修订后准则将更简练，并将原准则中解释性说明等内容在应用指南中反映。

新审计报告准则审计报告是注册会计师对所审计财务报表发表审计意见的书面报告，是注册会计师与财务报表使用者沟通所审计事项的主要手段，对增强财务信息的可信性起着至关重要的作用。

下面是小编给大家整理的新审计报告准则的相关内容，仅供参考。

新审计报告准则【1】在我国，随着资本市场的改革与发展，政府部门、监管机构和投资者对注册会计师执业质量提出更高的要求，期望注册会计师出具的审计报告具有更高的信息含量和决策相关性，以降低资本市场的不确定性和信息不对称带来的风险。

为顺应市场各方的需求，体现审计准则持续趋同要求，中国注册会计师协会借鉴国际审计报告改革的成果，结合我国实际情况，启动了审计报告准则的改革修订工作。

经过近两年的研究、起草、论证和广泛征求意见，新审计报告准则由中国注册会计师协会审计准则委员会审议通过，财政部批准发布。

本次发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。

其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。

该准则仅适用于上市实体的审计业务。

除该准则外，对财务报表形成审计意见和出具审计报告、在审计报告中发表非无保留意见、在审计报告中增加强调事项段和其他事项段、与治理层的沟通、持续经营、注册会计师对其他信息的责任等6项准则属于作出实质性修订的准则，另外5项准则属于为保持审计准则体系的内在一致性而作出相应文字调整的准则，这11项准则中，有的条款是仅对上市实体审计业务的规定，有的条款是对所有被审计单位(包括上市实体和非上市实体)审计业务的规定。

新审计报告准则的发布实施，将带来三个方面的积极变化：一是提高审计报告的信息含量，增强其决策相关性;二是提高审计报告的沟通价值，增强审计工作的透明度;三是强化注册会计师的责任，提高审计质量，回应财务报表使用者对持续经营、其他信息、注册会计师独立性的关注。