2017年新审计报告系列准则讲解

新审计报告系列准则讲解
讲解的主要内容
总体介绍 中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审 计报告
中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见
中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其 他事项段 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通
关键审计事项的概念
关键审计事项（Key Audit Matter， KAM），是指注册会计 师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。 关键审计事项从注册会计师已与治理层沟通过的事项中选取。
关键审计事项的概念 • 在审计报告中沟通关键审计事项以注册会计师已就财务报 表整体形成审计意见为背景。在审计报告中沟通关键审计 事项不能代替下列事项：
管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露， 或为使财务报表实现公允反映而作出的披露（如适用）； 注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审 计报告中发表非无保留意见》的规定，根据审计业务的具体情况 发表非无保留意见； 当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或 情况存在重大不确定性时，注册会计师按照《中国注册会计师审 计准则第1324号——持续经营》的规定进行报告。
CSA 1241
CSA 1251
CSA 1314
CSA 1321 CSA 1323 CSA 1324 CSA 1331 CSA 1332 CSA 1341
其他执业准则5
CSA 2101
CSA 3101 CSA 3111 CSA 4101 CSA 4111
CSA 1511
CSA 1521
CSA 1611 CSA 1612
沟通关键审计事项的作用 • 沟通关键审计事项，旨在通过提高已执行审计工作的透明 度增加审计报告的沟通价值。 沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的 信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对本期 财务报表审计最为重要的事项； 沟通关键审计事项还能够帮助财务报表预期使用者了解被 审计单位，以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的 领域。 • 为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表 或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟 通提供基础。
CSA 1613 CSA 1631 CSA 1632 CSA 1633
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总体介绍--背 景
审计报告的信息含量不足 审计报告相关性和决策有用性 提高审计报告的沟通价值 全球金融危机与对持续经营的高度关注 增强审计工作的透明度 并强化注册会计师与审计相关的责任
总体介绍--改革内容
• 新制定《审计准则第1504号—在审计报告中沟通关键审计事项》， 增加审计报告的信息含量 • 相应修改《审计准则第1151号—与治理层的沟通》、《审计准则第 1502号—在审计报告中发表非无保留意见》、《审计准则第1503 号—在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》 • 修改《审计准则第1324号—持续经营》: –强化注册会计师对持续经营相关披露的审计投入。 –在审计报告中增加对管理层和审计师与持续经营相关的责任表 述，以增加对持续经营的关注 –在持续经营存在重大不确定性的情况下，要求在审计报告中单 设段落予以突出强调
• 在审计报告中沟通关键审计事项也不应视为注册会计师就 单一事项单独发表意见。
1504号准则的适用范围
• 适用于以下情形：
对上市实体整套通用目的财务报表进行审计
• 股票在沪深交易所交易的上市公司（即主板公司、中小板公司、 创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司）、 首次公开发行股票的申请企业（IPO公司） • 股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司 （新三板公司）中的创新层挂牌公司、面向公众投资者公开发行债券 的公司，应视同上市公司
Leabharlann Baidu
利用他人工作3
CSA 1401 CSA 1411 CSA 1421
审计结论 和报告6
CSA 1501 CSA 1502 CSA 1503 CSA 1504
特殊领域10
CSA 1601 CSA 1602 CSA 1603 CSA 1604
CSA 1141
CSA 1142 CSA 1151 CSA 1152 CSA 1153
第1504号：在审计报告中沟通关键审计事项
• 主要内容
沟通关键审计事项的作用 关键审计事项的概念 准则的适用范围 确定关键审计事项的思路 关键审计事项的披露 关键审计事项与审计报告意见类型的关系 针对关键审计事项与治理层的沟通 审计工作底稿中关于关键审计事项的记录 举例
总体介绍--改革内容
• 修订《审计准则第1521号—注册会计师对含有已审计财务报表的文 件中的其他信息的责任》: –拓宽和明确“其他信息”的范围 –提高注册会计师对“其他信息”的工作投入 –在审计报告中增加“其他信息”段，明确说明审计师对“其他 信息”的责任并报告工作结果 –严格工作底稿要求 • 修改《审计准则第1501号－对财务报表形成审计意见和出具报告》， 优化审计报告格式内容安排，进一步澄清注册会计师的责任，披露 独立性标准，披露合伙人的姓名
2017中国注册会计师执业准则
质量控制准则第5101号
总体原则与 责任9
CSA 1101 CSA 1111 CSA 1121 CSA 1131
鉴证业务基本准则
审计证据11
CSA 1301 CSA 1311 CSA 1312 CSA 1313
风险评估 与应对6
CSA 1201 CSA 1211 CSA 1221 CSA 1231
总体介绍--准则修订情况
2006年2月15日财会【2006】4号拟订22项准则，修订26项准则，自2007 年1月1日施行。目标实现国际趋同实现国际趋同实现国际趋同实趋
2010 年 11 月 1 日财会【2010】21 号修订 38 项准则，废除 35 项准则，自
2012年1月1日施行。目标审计准则明晰化 2016年12月23日财会【2016】24号拟订12项准则，废止11项准则，相关 准则分步区别情况施行。目标审计报告改革