海关总署公告2007年第25号重新修订《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》及《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》
计算机、视频摄录一体机等税率已调整，请参阅海关总署公告2011年第6号
为适应形势发展需要，根据国务院2006年批准的《进境物品进口税率表》（海关总署公告2006年第75号），海关总署重新修订了《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》及《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》，现予以公布，自2007年8月1日起执行。2002年2月9日海关总署修订的《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》及《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》（海关总署公告2002年第4号）同时废止。特此公告。
附件：1.入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表
2.入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表
附件1
入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表
（中华人民共和国海关总署2007年6月修订）
第七章关税（课后作业） 一、单项选择题 1.下列关于关税特点的说法，不正确的是（）。 A.征收的对象是进出境的货物和物品 B.关税是单一环节的价外税 C.有较强的涉外性 D.关税税则的制定、税率的高低，不影响国际贸易的开展 2.根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。 A.关税的征税主体是国家 B.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收 C.关税是一种商品税 D.一国的关境和国境是一致的 3.在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于（）。 A.从价税 B.复合税 C.选择税 D.滑准税 4.下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（）。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出境物品的所有人 D.邮递方式出境物品的收件人 5.下列关税税率中，适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物的是（）。 A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率 6.某企业2016年2月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支付购货佣金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费无法确定。已知设备的关税税率为20%。则该企业进口设备应缴纳的关税为（）万元。 A.6.6 B.12.6 C.12.64 D.13.24 7.下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是（）。 A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金 B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费 C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用 D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用
2019快递新规定禁寄物品一览 国家邮政局等部门近日联合发布《禁止寄递物品管理规定》，这是我国首次明确禁 止寄递物品的概念内涵。下面是收集整理的2019快递新规定禁寄物品一览，欢迎阅读 参考!! ?2019快递新规定禁寄物品一览 一、禁寄物品是指国家法律、法规禁止寄递的物品，主要包括： (一)各类武器、弹药。如枪支、子弹、炮弹、手榴弹、地雷、炸弹等。 (二)各类易爆炸性物品。如雷管、炸药、火药、鞭炮等。 (三)各类易燃烧性物品，包括液体、气体和固体。如汽油、煤油、桐油、酒精、生漆、柴油、气雾剂、气体打火机、瓦斯气瓶、磷、硫磺、火柴等。 (四)各类易腐蚀性物品。如火硫酸、盐酸、硝酸、有机溶剂、农药、双氧水、危险 化学品等。 (五)各类放射性元素及容器。如铀、钴、镭、钚等。 (六)各类烈性毒药。如铊、氰化物、砒霜等2019快递禁寄物品指导目录2019快递 禁寄物品指导目录。 (七)各类麻醉药物。如鸦片(包括罂粟壳、花、苞、叶)、吗啡、可卡因、海洛因、 大麻、冰毒、麻黄素及其它制品等。 (八)各类生化制品和传染性物品。如炭疽、危险性病菌、医药用废弃物等。 (九)各种危害国家安全和社会政治稳定以及淫秽的出版物、宣传品、印刷品等。 (十)各种妨害公共卫生的物品。如尸骨、动物器官、肢体、未经硝制的兽皮、未经 药制的兽骨等。 (十一)国家法律、法规、行政规章明令禁止流通、寄递或进出境的物品，如国家秘 密文件和资料、国家货币及伪造的货币和有价证券、仿真武器、管制刀具、珍贵文物、濒危野生动物及其制品等。 (十二)包装不妥，可能危害人身安全、污染或者损毁其他寄递件、设备的物品等。 (十三)各寄达国(地区)禁止寄递进口的物品等。 (十四)其他禁止寄递的物品。 二、寄递服务企业对禁寄物品处理办法：
第三章海关监管货物及其报关程序 基本要求 1．掌握海关监管货物的含义。 2．掌握海关对各类海关监管货物的监管要求。 3．掌握报关程序的含义。 4．掌握各类海关监管货物的报关程序。 第一节概述 一、海关监管货物概述 （一）监管货物的含义：是指所有进出口货物。 （二）监管货物的分类： 1、一般进出口货物：直接进入流通、不再复出进口 2、保税货物：未交税，复运出境的货物，分为保税加工货物和保税物流货物 3、特定减免税货物：三定特征。特定地区（保税区、出口加工区等）、特定企业（三种外资企业自 用货物）,特定用途（国内投资项目、利用外资项目、科教用品项目、残疾人专用品项目） 4、暂时进出境货物：凭担保，原状进出境货物。 5、其他：如通运货物、出料加工货物、修理货物、租赁货物等 （三）监管期限： 1、一般进出口货物：申报到放行阶段 2、保税货物：进境到核销阶段 3、特定减免税货物：进境到监管期限满或纳税后解除监管阶段 4、暂准进出境货物：进出境到复运出进境或者转为实际进出境阶段 5、其他：（略） 总结：分类是为了区别进出境阶段是否交税交证、以及放行后是否继续监管，与填单无关。 货物： 特定减免税货物 所有非实际进出境货物，一旦转为实际进出境货物，就要交证交税， 二、报关程序概述 报关程序：按时间分为前期、进出境、后续阶段。 如果一般进出口则要交税、交证，不继续监管。 (一)前期阶段:………………………………………………非一般进出口货物 1、保税货物中的加工贸易货物：前期合同备案，申领手册（电子或纸质）。 2、特定减免税货物：前期申领减免税证明。 3、暂准进出口货物中的展览品：申办“展览品进境备案”。 4、其他进出境货物中的出料加工：申办“出料加工备案”。 （二）进出境阶段 [该交税的交税、该交证的交证，否则须海关批准或有许可证明，即前期阶段] 海关作业环节：审单、查验、征税、放行； 报关作业环节：申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物。（基本环节） 特税货物无征税阶段，放行后即进入后续阶段。 （三）后续阶段： ①保税货物：核销。 ②特定减免税货物：解除监管。 ③暂准进出境货物：销案。 ④其他货物中的出料加工货物、修理货物、部分租赁货物：销案。
一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。 12×7.5(汇率)=90万元 征退税率之差=17%-5%=12% 90×12%=10.8万元 借：产品销售成本10.8 贷：应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8 借：应收外汇账款90万元 贷：出口销售收入90万元 2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。 借：应收补贴款- 出口退税20万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 *有限公司2007年8月有关业务如下： 1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5%。 取得进项税金： 借：原材料80万元 借：应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元 贷：应付账款93.6万元 10×7.55(汇率)=75.5万元 借：应收外汇账款75万元 贷：销售收入75万元 根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元 借：产品销售成本9.06万元 贷：应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元 2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记： 借：产品销售成本10万元 贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出)。10万元 3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元： 借：应收补贴款-出口退税11万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。29万元 4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5×(17%-5%)=0.6万元 借：销售收入5万元 贷：应收外汇账款5万元 借：产品销售成本0.6万元
快递新规定禁寄物品一览 国家邮政局等部门近日联合公布《禁止寄递物品治理规定》，这是我国首次明确禁止寄递物品的概念内涵。下面是小编收集整理的快递新规定禁寄物品一览，欢迎阅读参考!! 快递新规定禁寄物品一览 一、禁寄物品是指国家法律、法规禁止寄递的物品，要紧包括： (一)各类武器、弹药。如枪支、子弹、炮弹、手榴弹、地雷、炸弹等。 (二)各类易爆炸性物品。如雷管、炸药、火药、鞭炮等。 (三)各类易燃烧性物品，包括液体、气体和固体。如汽油、煤油、桐油、酒精、生漆、柴油、气雾剂、气体打火机、瓦斯气瓶、磷、硫磺、火柴等。 (四)各类易腐蚀性物品。如火硫酸、盐酸、硝酸、有机溶剂、农药、双氧水、惊险化学品等。 (五)各类放射性元素及容器。如铀、钴、镭、钚等。 (六)各类烈性毒药。如铊、氰化物、砒霜等快递禁寄物品指导名目快递禁寄物品指导名目。 (七)各类麻醉药物。如鸦片(包括罂粟壳、花、苞、叶)、吗啡、可卡因、海洛因、大麻、冰毒、麻黄素及其它制品等。 (八)各类生化制品和传染性物品。如炭疽、惊险性病菌、医药用废弃物等。 (九)各种危害国家安全和社会政治稳定以及淫秽的出版物、宣传品、印刷品等。 (十)各种妨害公共卫生的物品。如尸骨、动物器官、肢体、未经硝制的兽皮、未经药制的兽骨等。 (十一)国家法律、法规、行政规章明令禁止流通、寄递或进出境的物品，如国家隐秘文件和资料、国家货币及伪造的货币和有价证券、仿真武器、管制刀具、宝贵文物、濒危野生动物及其制品等。 (十二)包装别妥，可能危害人身安全、污染或者损毁其他寄递件、设备的物品等。 (十三)各寄达国(地区)禁止寄递进口的物品等。 (十四)其他禁止寄递的物品。 二、寄递服务企业对禁寄物品处理方法： (一)企业发觉各类武器、弹药等物品，应马上通知公安部门处理，疏散人员，维护现场。并且通报国家安全机关。 (二)企业发觉各类放射性物品、生化制品、麻醉药物、传染性物品和烈性毒药，应马上通知防化及公安部门按应急预案处理。并且通报国家安全机关。 (三)企业发觉各类易燃易爆等惊险物品，收寄环节发觉的，别予收寄;经转环节发觉的，应停止转发;投递环节发觉的，别予投递。对惊险品要隔离存放。对其中易发生危害的惊险品，应通知公安部门，并且通报国家安全机关，采取措施进行销毁。需要消除污染的，应报请卫生防疫部门处理。其他惊险品，可通知寄件人限期领回。对内件中其他非惊险品，应当整理重封，随附证明发寄或通知收件人到投递环节领取快递禁寄物品指导名目物流治理。 (四)企业发觉各种危害国家安全和社会政治稳定以及淫秽的出版物、宣传品、印刷品，应及时通知公安、国家安全和新闻出版部门处理 (五)企业发觉妨害公共卫生的物品和容易腐烂的物品，应视事情通知寄件人限期领回，无法通知寄件人领回的可就地销毁。 (六)企业对包装别妥，可能危害人身安全，污染或损毁其他寄递物品和设备的，收寄环节发觉后，应通知寄件人限期领回。经转或投递中发觉的，应依照具体事情妥善处理。 (七)企业发觉禁止进出境的物品，应移交海关处理。 (八)其他情形，可通知相关政府监管部门处理。
中华人民共和国海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品 征收进口税办法 【法规类别】关税 【发文字号】中华人民共和国海关总署令第18号 【发布部门】海关总署 【发布日期】1991.03.05 【实施日期】1991.04.01 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规章 中华人民共和国海关总署令 （第18号） 《中华人民共和国海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》已经国务院关税税则委员会讨论通过，现予发布，自一九九一年四月一日起实行。一九七八年八月一日由原对外贸易部公布施行的《中华人民共和国关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》同时予以废止。 署长戴杰 一九九一年三月五日 中华人民共和国海关关于入境旅客行
李物品和个人邮递物品征收进口税办法 （1991年3月5日） 第一条为了照顾个人进口自用物品的合理需要，简化计税手续，根据《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，特制定本办法。 第二条准许应税进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品（以下简称应税个人自用物品），除另有规定的以外，均由海关按照《旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收进口税。 本办法所称的进口税，包括关税和工商统一税。 《旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》（以下简称《税率表》）是本办法的组成部分。《税率表》中税率的调整，由海关总署提出，报经国务院关税税则委员会审定后，对外公布实施。 第三条进口税的纳税义务人是：携有应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品的收件人，以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件人。 纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。接受委托办理纳税手续的代理人，应当遵守本
第八章关税练习题 一、名词解释： 1、关税 2、进出口税则 3、完税价格 4、过境关税 二、选择题： 1、下列不属于关税纳税人的有（）。 A、经营进出口货物的收、发件人。 B、进口个人邮件的发件人。 C、携带行李物品进境的外国游客。 D、各种运输工具上携带物品的服务人员。 2、进出口货物完税后，如果发生少征或漏征税款，并不是纳税人违反海关法造成的，海关应当自缴纳税款或放行之日起（）内，向发货人补征。 A、半年 B、1年 C、2年 D、3年 3、某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格550万元人民币，其中包括支付给国外的佣金50万元，生丝的出口关税税率为100%，则应纳出口关税为（）。 A、500万元 B、611、1万元 C、454、5万元 D、555、6万元 4、某进出口公司从美国进口化工原料一批，货价30万元，起卸前的运输、保险、包装等费用5000元，进口关税税率10%。海关于8月15日填发税款缴款证，但该公司8月27日才缴清税款。该公司应交纳的滞纳金为（） A、1750元 B、175元 C、350元 D、3500元 5、下列费用中，应并入进口货物完税价格的是（）。 A、进口人向境外采购代理人支付的佣金。 B、卖方支付给买方的正常价格回扣。 C、设施设备等货物进口后发生的基建、安装，调试、技术指导等费用。 D、货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金。 6、我国现行关税的基本规范是（）。 A、《中华人民共和国进出口关税条例》 B、《中华人民共和国海关法》 C、《中华人民共和国进出口税则暂行条例》 D、《中华人民共和国海关进出口税则》 7、目前，我国关税税率包括（） A、从价关税 B、从量关税 C、复合关税 D、滑子准关税 8、下列处理正确的是（） A.运往境外加工的货物，以其在国外支付的加工费加上运费、包装费、保险 费为完税价格。 B.运往境外修理的机器、工具，以海关审定的修理费和料件费为完税价格。 C.租借、租赁方式进境的货物，以海关审定的该货物的成交价格为完税价格。 D.准予暂时进境的施工设施，超过1年仍未出境的，按月征收出口关税。 9、下列进口货物不可减、免关税的是（）。 A、留购的进口货样 B、国际友人无偿赠送的物资 C、海关查验以腐烂（保管不慎造成） E.起卸后放行前，受火灾损坏的货物 10、进口货物的完税价格中的到岸价格包括（） A、货价 B、货物运抵境内起卸前的包装费、运输费、保险费和其他合理费用
快递收寄物品安全管理制度 第一条总则 为加强寄递物品安全管理，防止禁寄物品流入寄递渠道，维护国家的安全和利益，保障人民生命财产安全，保证申通网络安全运行，特制定本制度。 第二条收寄安全保障制度 1.各网点公司在收寄物品时必须加强安全验视，核对无误后签字确认，按照“谁经营、谁负责”的原则，建立健全并严格执行收寄验视制度。 2.各网点公司对不能确定安全性的存疑物品，应要求寄件人出具相关部门的安全证明，否则，不予收寄。客户已出具安全证明的，应如实记录收寄物品的名称、规格、数量、收寄时间、寄件人收件人名址等内容并保存。 3.各网点公司对网络购物、电视购物等经营者委托从事物品寄递服务的，应与委托方签订安全协议书。 第三条运输安全保障制度 各中转部应加强对中转快件的安全检查，对可能损害国家利益和人员安全的快件，应立即停止操作，妥善处理，并及时上报总公司和相关国家机关。 第四条投递安全保障制度 各网点公司应加强对到达快件的安全检查，对可能损害国家利益和人员安全的快件，应立即停止派送，妥善处理，并及时上报总公司和相关国家机关。 第五条快递服务人员、用户人身安全保障制度 各网点公司应采取各种安全措施，保障寄递服务人员及客户的安全。 客户及快件信息安全保障制度 除为配合公安、国家安全、海关等机关依法侦破案件外，各网点公司应对寄件人、收件人和收寄物品的相关信息保密。对工商行政管理等部门查处来源不合法及假冒伪劣等商品的工作，应予以积极配合。 第七条各网点公司应加强员工的安全教育和安全技能培训，认真学习总公司各项安全性文件以及国家和地方各级部门的安全性文件，并安排专门的人员负责本公司的安全管理工作，以加强规范管理和安全防范。 第九条对造成安全事故的责任网点公司，总公司将处以5000元以上的罚金，直至取消其申
中华人民共和国进境物品归类表 要简单知道的政策 4月8日开始海淘巨轮撞冰山： 4月8日开始实施的是《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，所以波及最严重的就是海淘电商：新政策将对跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。 同期：调整了行邮税政策，将原有四档税率10%、20%、30%、50%，整合为15%、30%和60%三档税率。 行邮税：行李和邮递物品进口税的简称，就是无论你是海淘、代购、邮寄、个人带回商品都需要交的一个税 6月1日起代购的小船说翻就翻 6月1日开始，严查人肉代购行李：不合规定的行李，扣！ 堵住邮政快件渠道：海关上线新快件系统，目的很可能是要加强对这部分商品的监管，相关部门势必将加大监管及抽查力度，提高抽检率。 对我们的切实影响 个人带回或免税店购物的商品 你的免税额度：5000元人民币（境外）+3000元人民币（中国境内免税店）超过这个价钱按行邮税收税费，具体物品行邮税率请看文章最后表格。 需要注意的是，因为从6月1日起海关开始增加开包检查的频率，所以大家的包包里如果有太多新的东西，还正好被海关查到，那就交税吧，不交的后果就是物品扣留，严重就是走私~
个人邮寄物品回国 个人邮寄物品属于正常通过邮政批量清关入境的商品，还是按照原来的行邮税模式进行税费计算，只不过行邮税的标准有所更改。 你享有的免税额：50元人民币 超过这个价钱按行邮税收税费，具体物品行邮税率请看文章最后表格。 需要注意的是，这个行邮税是正常税费，并不需要个人另行缴纳，但是有一定的限额：是自用合理数量+单包裹多物品1000人民币以内。超过限额如被开包，需要报关另行缴费。 如果学生寄回国的非商品类物品被扣押，可以凭借有效的留学证明、毕业文件等到海关领取。 代购物品邮寄回国 代购物品邮寄回国和个人邮寄物品一样，按行邮税收税费，具体物品行邮税率请看文章最后表格。 注意事项同上，有一定的限额：是自用合理数量+单包裹多物品1000人民币以内。超过限额如被开包，需要报关另行缴费。 另需特别注意的是，代购一般价钱都比较贵，东西都是新的，一旦海关开始加大检查力度，被报关的可能性就大大增加。后果就是就是物品扣留，严重就是走私~扣留的物品需要凭借收货人的身份证，交易小票等领取。
中国海关对进出境国际航行船舶及其所载货物物品监管办法 中华人民共和国总署令第２４号 现发布《中华人民共和国共和国海关对进出境国际航行船舶及其所载货物、物品监管办法》，自一九九二年一月一日起施行。 署长戴杰 一九九一年八月二十三日 第一条为促进对外经济贸易发展, 方便进出境船舶运输, 加强海关对进出境船舶及其所载货物、物品的管理，根据《中华人民共和国共和国海关法》和国家其他有关法律、法规，规定本办法。 第二条本办法所称"进出境国际航行船舶"（以下简称"船舶"）是指进出我国关境在国际间运营的境内船舶舶和境外船舶。对来自和开往香港、澳门的小型船舶，另按有关规定办理。 第三条船舶应当通过设有海关的港口进境或者出境，应当在设有海关的港口停泊、装卸货物、物品和上下人员，并接受海关监管。船舶在海关监管区内停泊、移泊、装卸货物、物品和上下人员的地点由当地港务局提前通知海关；船舶在非海关监管区停泊、移泊、装卸货物、物品和上下人员须由当地港务局会商海关。 船舶如需通过未设立海关的港口进出境，或者在未设立海关的港口停泊、装卸货物、物品和上下人员，应当经国务院或国务院授权的机关会商海关后批准，接受海关监管，并应当按规定向海关缴纳规费。 第四条船舶负责人或者其代理人应当将船舶到港和离港的时间提前二十四小时通知海关，将船舶装卸货物、物品的时间事先通知海关。 第五条船舶由于不可抗力的原因，被迫在未设立海关的地点停泊，上下人员或者抛掷、起卸货物、物品，船舶负责人或其代理人应当立即报告附近海关。 第六条进境的境外船舶和出境的境内船舶，未向海关办结手续的，不得转让或者移作他用。 第七条经交通部批准从事进出境国际客货运输业务的境内船舶，应向船所在地海关申领《船舶进出境(港)海关监管簿》。 第八条船舶装卸进出口货物、物品或者上下进出境人员，应当向海关如实申报，并接受海关检查。 第九条船舶进境的时候，船舶负责人应当向海关如实申报，并递交下列单证： （一）《船舶进口报告书》一份； （二）《进口载货清单》二份（无进口货物的交"无货清单"）； （三）《进境旅客清单》一份（包括通运旅客。无旅客的免交）； （四）《船员清单》一份； （五）《船员自用和船舶备用物品、货币、金银清单》一份； （六）《船员自用和船舶备用烟、酒加封清单》一份； （七）《船舶进出境(港)海关监管簿》（境外船舶免交）； （八）海关监管需要的其他单证；
关税会计科目的设置 为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在"应交税金"科目下分别设置"应交进口关税"、"应交出口关税"明细科目。 "应交税金一应交进口关税"的贷方发生额反映计算出应缴的进口关税，借方发生额反映实际上缴的进口关税，贷方余额表示欠缴的进口关税，借方余额表示多缴的进口关税； "应交税金一应交出口关税"的贷方发生额反映出应缴的出口关税，借方发生额反映实际上缴的出口关税，贷方余额表示欠缴的出口关税，借方余额表示多缴的出口关税。 当企业计算出应缴的进口关税时，借记有关科目，贷记"应交税金一应交进出口关税"，实际缴纳时，借记"应交税金一应交进口关税"，贷记"银行存款"等科目。当企业计算出应缴的出口关税时，借记有关科目，贷记"应交税金一应交出口关税"，实际缴纳时，借记"应交税金一应交出口关税"科目，贷记"银行存款"等。 关税的会计核算 下面分别就工业企业和外贸企业的关税会计核算进行说明： 工业企业关税的会计核算 工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或其他产品，按规定计算的应缴关税，不通过"应交税金一应交进口关税"科目核算，应与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购成本，在会计核算上，借记"材料采购"或"原材料"，贷记"银行存款"等。对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借记"在建工程一引进设备工程"，贷记"长期应付款一补偿贸易引进设备应付款"、"银行存款"等。企业在出口时，国家为了鼓励出口，扩大对外贸易，除国家限制的出口商品外，一律免征出口关税，不涉及到出口关税的会计核算。企业出口产品如果需要缴纳关税，支付时可直接计入销售税金，借记"产品销售税金及附加"科目，贷记"银行存款"科目。 出口关税的会计核算 目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。 (1)自营出口是外贸企业的主要出口业务。当企业计算出按规定应缴纳的自营出口关税时，借记"商品销售税金及附加"科目，贷记"应交税金一应交出口关税"科目。当实际缴纳出口关税时，借：应交税金一应交出口关税贷：银行存款 (2)代理出口业务代理出口是由委托单位负担出口盈亏。当计算出代缴的关税时，借记"代理出口销售成本"，贷记"应交税金一应交出口关税"科目，实际上缴时，借记"应交税金一应交出口关税"科目，贷记"银行存款"科目。 (3)易货贸易出口业务外贸企业对易货贸易出口计算出的应缴出口关税时，借记"商品销售税金及附加"科目，贷记"应交税金一应交出口关税"科目。企业实际缴纳出口关税时，借记"应交税金一应交出口关税"科目，贷记"银行存款"科目。
（一）·一般进出口货物 1 进出口申报--配合查验--缴纳税费--提取或装运货物。 申报的地点：（重要考点） ①进口货物应当在进境地海关申报②出口货物应当在出境地海关申报③经过收发货人申请，海关同意，进口货物可在指运地申报；出口货物可在起运地申报。④保税、特定减免税货物、暂准进境货物，因故改变使用目的从而改变货物的性质为一般进口货物时，向货物所在地主管海关申报。 第①②种情况属于一般情况下货物申报的地点。 第③情况属于转关运输的情况下，货物申报的地点。 ※转关运输：指是进出口货物在海关监管下，从一个海关运至另一个海关办理海关手续的行为。 指运地：是指进口转关运输货物运抵报关的地点。 启运地：是指出口转关运输货物报关发运的地点。 申报的期限（重要考点） ①进口货物：运载进口货物的运输工具申报进境之日起14天内（期限的最后一天是法定节假日或星期日的，顺延到节假日或星期日后的第一个工作日）。超期3个月由海关变卖处理（运输工具申报进境之日起）。不宜长期保存的货物，根据实际情况随时处理。 ②出口货物：货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前。 ③经电缆、管道或其他方式进出境的货物，按照海关规定定期申报。 申报日期：（重要考点） 指申报数据被海关接受的日期。无论以电子数据报关单方式申报，还是以纸质报关单申报，海关接受申报数据的日期即为申报日期 滞报金：（重要考点） 未按规定期限申报，由海关征收滞报金，滞报金按日计征，起始日和截止日均计入滞报期间。计征起始日为运输工具申报进境之日起第15日为起始日，海关接受申报之日为截止日滞报金按日征收金额，为完税价格的5‰收
（二）保税加工货物 基本程序：合同备案——进出口报关——合同报核 范围 1、料件 2、成品、半成品 3、副产品、残次品、边角料和剩余料件 海关对于保税货物监管的基本特征：（5点）商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关 监管延伸（监管的时间、地点都延伸） ※监管地点： ☆一般进口货物：进境口岸的海关监管场所 ☆保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行加工、装配的地点均是海关监管的地点。 ※监管时间： ☆一般进出口货物：进境起至提取货物止。 ☆保税货物：进境起提取货物后至完成仓储、加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。 合同备案步骤：（重要的考点，步骤要掌握） （1）审批合同（商务主管部门审批）领取“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明” （2）需要领取许可证件的，领取许可证 （3）将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机 （4）海关审核确定是否准予备案。准予备案的，由海关确定是否需要开设台帐 （5）①不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工贸易登记手册”或其他凭证 ②需要开设台帐的，应向银行办理“台账保证金专用账户设立手续。已设立台账保证金专用账户的企业，凭“海关注册登记证明”向银行进行一次性备案登记。
邮件快件收寄验视规定（试行） 第一条为加强邮件、快件收寄验视管理，维护邮件、快件寄递安全，保障寄递渠道畅通，根据《中华人民共和国邮政法》、《邮政行业安全监督管理办法》等法律、行政法规和有关规定，制定本规定。 第二条用户交寄邮件、快件，邮政企业、快递企业收寄验视邮件、快件，以及邮政管理部门实施相关监督管理工作，适用本规定。 本规定所称收寄验视，是指邮政企业、快递企业接收用户交寄的邮件、快件时，查验用户交寄的邮件、快件是否符合禁止寄递、限制寄递的规定，以及用户在邮件详情单或者快递运单上所填写的内容是否与其交寄物品的名称、类别、数量等相符的行为。 第三条邮件、快件收寄验视工作坚持安全第一、预防为主、综合治理的方针，强化源头治理，落实邮政企业、快递企业的主体责任，建立企业负责、政府监管、用户遵守和社会监督的机制。 第四条邮政管理部门应当与公安、交通运输、国家安全、海关、检验检疫、安全生产监督管理、铁路、民航等
部门相互协调配合，加强对邮件、快件收寄验视的监督管理。 第五条邮政管理部门及邮政企业、快递企业应当采取多种形式向公众宣传国家关于禁止寄递、限制寄递的规定，并通过电话、网站等途径为用户咨询提供便利。 邮政企业、快递企业应当在其营业场所的显著位置公示禁止寄递、限制寄递物品有关规定。 第六条邮政企业、快递企业应当按照“谁收寄、谁负责”的原则，明确本单位主要负责人、直接责任人的收寄验视岗位责任，制定收寄验视操作规程，配备验视邮件、快件所需的设备和工具，向用户告知禁止寄递、限制寄递物品有关规定，严格执行收寄验视制度。 第七条邮政企业、快递企业应当强化对其从业人员验视邮件、快件的知识与技能的教育和培训。教育和培训应当包括关于禁止寄递、限制寄递的法律、行政法规、国家规定和标准，验视邮件、快件的操作方法，禁止寄递物品辨识方法以及处置措施等内容。 邮政企业、快递企业应当将教育和培训工作纳入本单位计划，建立制度，健全档案，详细记载教育和培训及考核情况。
进口货物的增值税核算 企业进口商品，其采购成本一般包括进口商品的国外进价（一律以到岸价格为基础）和应缴纳的关税。进口商品增值税的会计核算与国内购进商品基本相同，主要区别有两点：一是外汇与人民币的折合，因为进口商品要使用外汇，企业记账要以人民币作为本位币；二是进口商品确定进项税额时的依据不是增值税专用发票而是海关出具的代征增值税完税凭证。 企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户；按进口货物应计入采购成本的金额，借记“原材料、“物资采购”等账户；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。 《企业会计制度》规定，购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。 [例] 某贸易公司2004年1月20日进口服装一批，到岸价格68000元，关税税率为50%，另外支付国内运杂费2400元，其中运费发票金额2000元，保险费、装卸费等400元，款项均以银行存款支付。会计分录如下：组成计税价格＝68000+68000 ×50%=102000 应纳进口环节增值税＝102000 ×17%=17340 购进商品时， 借：物资采购102000 应交税金——应交增值税（进项税额）17340 贷：银行存款119340 支付运杂费时， 借：经营费用2260 应交税金——应交增值税（进项税倾）140 贷：银行存款2400 商品验收人库结转采购成本时， 借：库存商品——服装102000 贷：物资采购102000
禁寄物品指导目录及处理办法 禁寄物品是指国家法律、法规禁止寄递的物品，主要包括： (一)各类武器、弹药。如枪支、子弹、炮弹、手榴弹、地雷、炸弹等。 (二)各类易爆炸性物品。如雷管、炸药、火药、鞭炮等。 (三)各类易燃烧性物品，包括液体、气体和固体。如汽油、煤油、桐油、酒精、生漆、柴油、气雾剂、气体打火机、瓦斯气瓶、磷、硫磺、火柴等。 (四)各类易腐蚀性物品。如火硫酸、盐酸、硝酸、有机溶剂、农药、双氧水、危险化学品等。 (五)各类放射性元素及容器。如铀、钴、镭、钚等。 (六)各类烈性毒药。如铊、氰化物、砒霜等。 (七)各类麻醉药物。如鸦片(包括罂粟壳、花、苞、叶)、吗啡、可卡因、海洛因、大麻、冰毒、麻黄素及其它制品等。 (八)各类生化制品和传染性物品。如炭疽、危险性病菌、医药用废弃物等。 (九)各种危害国家安全和社会政治稳定以及淫秽的出版物、宣传品、印刷品等。 (十)各种妨害公共卫生的物品。如尸骨、动物器官、肢体、未经硝制的兽皮、未经药制的兽骨等。 (十一)国家法律、法规、行政规章明令禁止流通、寄递或进出境的物品，如国家秘密文件和资料、国家货币及伪造的货币和有价证券、仿真武器、管制刀具、珍贵文物、濒危野生动物及其制品等。 (十二)包装不妥，可能危害人身安全、污染或者损毁其他寄递件、设备的物品等。 (十三)各寄达国(地区)禁止寄递进口的物品等。 (十四)其他禁止寄递的物品。
寄递服务企业对禁寄物品处理办法 (一)企业发现各类武器、弹药等物品，应立即通知公安部门处理，疏散人员，维护现场。同时通报国家安全机关。 (二)企业发现各类放射性物品、生化制品、麻醉药物、传染性物品和烈性毒药，应立即通知防化及公安部门及按应急预案处理。同时通报国家安全机关。 (三)企业发现各类易燃易爆等危险物品，收寄环节发现的，不予收寄；经转环节发现的，应停止转发；投递环节发现的，不予投递。对危险品要隔离存放。对其中易发生危害的危险品，应通知公安部门，同时通报国家安全机关，采取措施进行销毁。需要消除污染的，应报请卫生防疫部门处理。其他危险品，可通知寄件人限期领回。对内件中其他非危险品，应当整理重封，随附证明发寄或通知收件人到投递环节领龋 (四)企业发现各种危害国家安全和社会政治稳定以及淫秽的出版物、宣传品、印刷品，应及时通知公安、国家安全和新闻出版部门处理。 (五)企业发现妨害公共卫生的物品和容易腐烂的物品，应视情况通知寄件人限期领回，无法通知寄件人领回的可就地销毁。 (六)企业对包装不妥，可能危害人身安全，污染或损毁其他寄递物品和设备的，收寄环节发现后，应通知寄件人限期领回。经转或投递中发现的，应根据具体情况妥善处理。 (七)企业发现禁止进出境的物品，应移交海关处理。 (八)其他情形，可通知相关政府监管部门处理。
第三章 海关监管货物报关程序（五） 其他监管货物、货物转关 （一）其他进出境货物 一、过境、转运、通运货物 类型 运输形式 是否在我国境内换装运输工具 启运地 目的地 过境货物 通过我国境内陆路运输 不论是否换装 我国境外 我国境外 转运货物 不通过我国境内陆路运输 换装 通运货物 有原转载航空器、船舶载运进出境 不换装 二、进出境快件 （1）应当在海关正常办公时间内通关，否则需征得海关同意 （2）采用纸质或电子数据形式报关 进境：运输工具申报进境之日起14内 （3）申报期限 出境：运输工具离境3小时前 （4）申报单证 A 文件类：提交“KJ1报关单”，总运单（副本）和海关需要的其他单证 进境 B 个人物品类：提交“进出境快件个人物品报关单”及海关需要的其他单证 a 关税额＜50元的货物，免税的货样、广告，应提交“KJ2报关单”及其他所需单证； C 货物类 b 应税货样、广告（除实行许可证管理、进口付汇的货物），应交“KJ3报关单”及其他单证； c 其他均按进口货物报关。 a 免税的货样、广告品(许可证件管理，出口收汇除外)，出境应提交“KJ2报关单”及其他单证； 出境 b 其他出境货物，按出口货物报关 四、租赁货物 六、进出境修理货物 五、无代价抵偿物 一、 过境、转运、通运货物 三、货样、广告品 二、进出境快件 七、出料加工货物 八、易卸、误卸货物 九、退运货物 十、退关货物 十一、放弃和超前未报关货物 1、概念 3、期限 2、转关方式
三、货样、广告品 1、证件管理 进口非许可证管理：货样Ａ---凭经营权申报； 货样B 数量合理且小于1000元人民币---主管司局级以上证明申报； 数量不合理且大于1000元人民币---省级商务主管部门审批申报； 许可证管理：无论是货样A或者是货样B，凭许可证申报； 自动许可管理：机电产品、一般商品无论货样A或货样B每批次小于5000元---免证 旧机电产品，需要审批并按有关规定申报； 出口每批次小于3万元以下的---免证；两用物项和技术---两用物项技术出口许可证申报 欧盟、美国以外的其他国家的纺织品，或以下情况可以免领纺织品临时出口许可证： 每批数量不超过50件（套、双、千克或其他计量单位，不包括打、吨等计量单位）出口样品； 出口美国，属美国进口商自用的非零售（无论价值多少）以及做了适当标注的金额少于800美元的样品； 其他列入《法检目录》的，无论进出口，无论是A或B，都凭出入境货物通关单申报 2、税收管理 进出口货样、广告品经海关审核数量合理且每次总值在人民币400元及以下的，免税。每次总值在人民币400元以上的，征收超出部分的关税和进口环节海关代征税。 四、租赁货物 报关程序——由纳税义务人对纳税完税价格的选择来决定 一次性纳税以货物的价格作为完税价格 以租金为完税价格以租金总额作为完税价格 分期纳税——每期租金作为每期完税价格 1．金融租赁进口货物的报关程序 租金＞货价，故一般均选择一次性按货价纳税或按租金分期纳税 （1）按货价作为完税价格纳税：提供必要的单证，缴纳关税、进口环节税，放行后不再监管 A．以第一期租金和货物实际价格分别填报关单； B．提交其他必要单证； （2）按租金分期纳税： C．以第一期租金作为完税价格征税，放行后继续监管； D．后期每次支付租金后的15日内（含第15日）报关、纳税； E．在租期满之日起30内办理结关，退运出境，如“残值”转让，按转让价为完税价格征税。 2．经营租赁货物报关程序 租金＜货价，故只会按租金纳税 申报时将第一期租金或租金总额，以及货价分别填报关单，分期缴纳税款与上述（2）相同， 租期届满之日起３０日内办理结关，将货物复运出境或者办理留购、续租的申报纳税手续。 五、无代价抵偿物 含义：指进出口货物在海关放行后，因残损、短少、品质不良或规格不符，由进出口货物的发货人、承运人或保险公司免费补偿或更换的与原货物相同或与合同规定相符的货物。 无代价抵偿物应符合的条件： 免费补偿或更换 与原货物相同或合同规定相符的货物 税则号相同
初级会计职称《经济法基础》不定项选择题：关税应纳税额 【不定项选择题】 位于市区的甲企业2018年12月业务如下： (1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。 (2)甲企业与乙企业由于业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。(上述金额均不含增值税) (3)向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10%支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。 已知：增值税税率为16%，关税税率为20%，契税税率为3%，烟丝消费税税率为30%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.甲企业进口原材料应缴纳的关税为( )万元。 A.29 B.26 C.28 D.24 2.根据业务(2)，下列说法正确的是( )。 A.由甲企业缴纳契税，应纳契税为3万元
B.由甲企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元 C.由乙企业缴纳契税，应纳契税为3万元 D.由乙企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元 3.根据业务(3)，下列说法正确的是( )。 A.甲企业为烟叶税的纳税人 B.农民为烟叶税的纳税人 C.该业务应纳的烟叶税为44万元 D.该业务应纳的烟叶税为40万元 4.如果不考虑业务(2)，甲企业应缴纳的城建税及教育费附加合计为( )万元。 A.9 B.11.3 C.12.69 D.15 【所属章节】 第六章其他税收法律制度 【答案及解析】 1.【答案】B 【解析】关税完税价格为境外成交价格，加上运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费，支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但支付给自己采购代理人之外的其他佣金(比如中介佣金)可以计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格，所以本题关税完税价格=100+20+10=130(万元)，关税=130×20%=26(万元)。 2.【答案】B
第三章海关监管货物及其报关程序练习题 （一)单项选择题 2、关于申报地点,下列表述正确的是： A．进口／出口货物必须在进境／出境地办结海关申报手续 B．暂时进口货物复运出境时必须在原进境地海关申报 C．保税货物转为一般进口时应当在货物原进境地海关申报 D．经收发货人申请,海关同意,进口货物的收货人或其代理人可以在设有海关的货物指运地申报，出口货物的发货人或其代理人可以在设有海关的货物启运地申报 3、下列哪项表述不属一般进出口货物的特征: A．进出境时缴纳进出口税费 B．进出口时提交相关的许可证件 C．海关放行即办结了海关手续 D．一般进出口货物向海关申报时报关单贸易方式栏应填报为一般贸易 4、关于海关接受申报后的报关单数据的修改或撤销，表述错误的是： A．海关接受申报后，除非有正当的理由并书面申请海关核准，申报内容不得修改，报关单证不得撤销 B．海关接受申报并已经通知查验的货物,收发货人提出申请修改报关单并不涉及许可证件、税费征收及统计指标的有关数据，能够提供正当理由的，海关应兰§予以同意 C．海关接受申报后，由于计算机，网络系统等方面的原因导致电子数据申报错误，申报错误的内容可以修改 D．根据贸易惯例先行采用暂时价格成交并以这种价格申报被海关接受的，可以申请按商检品质认定的实际价格或国际市场实际价格修改原申报数据 5、关于收发货人或其代理人配合海关查验的主要工作错误的表述是：
A．搬移货物，开拆和重封货物的包装 B．回答查验关员的询问 C．协助海关提取需要作进一步检验、化验或鉴定的货样 D．填写查验记录单 6、下列哪种情况海关负责被查货物损坏赔偿： A．海关取样时造成的被查货物损坏 B．海关正常查验时产生的货物磨损 C．确认海关查验记录单后发现的被查货物损坏 D．进出口货物收发货人在海关查验时开拆货物包装造成的货物损坏 7、海关放行汽车、摩托车后，签发的进口证明是： A．进口货物提货凭证 B．进口货物证明书 C．进口货物报关单（进口货物证明联） D．进口货物原产地证明书 8、A公司是加工贸易经营企业,B公司是加工企业，A公司签订加工贸易合同，进口料件交由B公司加工，回收后出口，合同备案手续应当由： A．A公司到A公司所在地主管海关办理 B．A公司到B公司所在地主管海关办理 C．B公司到A公司所在地主管海关办理 D．B公司到B公司所在地主管海关办理 9、下列关于加工贸易货物深加工结转报关的表述错误的是： A．加工贸易企业开展深加工结转，转入、转出企业应当向各自主管海关提交加工贸易保税货物深加工结转申请表，申报结转计划 B．转出、转入企业办理结转计划申报手续后,应当按照经双方海关核准后的申请表实际收发货