2021初级会计职称考试大纲《经济法基础》(第四章)

2021初级会计职称考试试题及解析：初级经济法基础（章节强化第四套）一、单项选择题1、某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元;当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。

已知建筑业适用的营业税税率为3%。

该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。

A、120×30%=3.6B、(120+8)×3%=3.84C、(120+8+5)×3%=3.99D、(120+8+5-49-28)×3%=1.772、某公司2021年8月，以500万元购入一幢办公楼 (不考虑其他税费)，2021年6月因公司迁移，遂将该办公楼出售，收入为650万，则该公司理应缴纳的营业税为( )万元。

A、7.5B、15C、25D、32.53、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是( )。

A、旅游公司从事景区内索道运输业务B、金融企业从事贷款业务C、电信局提供的电传业务D、文化公司组织的文艺表演4、根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是( )。

A、汽修厂修理汽车B、百货商店销售日用品C、建材商店销售装修材料D、电信公司提供电信服务5、酒厂2021年10月生产销售乙类啤酒400吨，每吨售价2800元。

另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨不含税35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税为( )元。

A、90175B、86166.60C、2175D、88000.006、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。

下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。

A、粮食白酒B、酒精C、成品油D、摩托车7、根据消费税的相关规定，下列行为中不应缴纳消费税的是( )。

A、进口游艇B、生产销售小汽车C、零售化妆品D、批发卷烟8、某公司专门从事认证服务，被认定为增值税一般纳税人，2021年10月发生如下业务： 10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元; 10月18日，购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元; 10月20日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0. 3万元;已知增值税税率为6%。

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。

A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。

A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。

A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。

【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。

A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。

选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。

【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。

A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。

【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。

A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义3
例题
【例题·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月销售收入为321.7万元（含税），当月发出包装物收取押金5.9万元，当期逾期未归还包装物押金为15.82万元。

要求：计算该企业当月销项税额。

[答疑编号5694040304]
『正确答案』当月销项税额＝（321.7＋5.9）÷（1＋17%）×17%＝47.6（万元）
（6）纳税义务的发生时间：收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

先开具发票的，为开具发票的当天。

2.准予抵扣的进项税额
进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

进项税额抵扣方法：
【提示1】一般纳税人取得增值税普通发票，不得抵扣。

【提示2】一般纳税人取得销售方主管税务机关代开的增值税专用发票，属于法定扣税凭证，可以作为抵扣凭证。

关于计算抵税:
【提示1】外购免税农产品：
买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

【提示2】运输费计算抵扣
范围：外购货物、销售货物
方向：支付运输费用（不包括装卸费、保险费等其他杂费）。

例外:不得计算抵扣的运费:①购买或销售免税货物（购进免税农业产品除外）所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额;②邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进行税额抵扣;③国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

2023年初级会计师考试《经济法基础》考试大纲第一章总述一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第二章会计法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第三章支付结算法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第四章税法概述及货物和劳务税法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第五章所得税法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第六章财产和行为税法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第七章税收征管法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第八章劳动合同与社会保险法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容6.网上银行。

5.银行卡的概念和分类。

4.银行结算账户的概念和种类。

3.支付结算的工具。

2.支付结算服务组织。

1.支付结算的概念。

8.违反支付结算法律制度的法律责任。

7.支付结算纪律。

6.支付服务的种类。

5.支付机构的概念。

4.条码支付和网络支付的规定。

3.银行卡收单的规定。

2.票据的概念和种类。

1.银行结算账户的管理。

8.预付卡的规定。

7.银行卡账户和交易、计息与收费的规定6.汇兑和委托收款的规定。

5.银行汇票、商业汇票、银行本票和支票的规定。

4.票据当事人、票据行为、票据权利与责任和票据追索的规定。

3.各类银行结算账户开立和使用的规定。

2.银行结算账户开立、变更和撤销的规定1.支付结算的基本要求。

3.会计机构的规定。

2.《会计法》的适用范围。

1.会计法律制度的概念。

9.财政部门及有关行政部门工作人员职务违法的法律责任。

8.单位负责人打击报复会计人员的法律责任。

7.授意、指使、强令会计机构及人员从事会计违法行为的法律责任。

6.隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任5.伪造、变造会计资料以及编制虚假财务会计报告的法律责任。

4.违反国家统一会计制度的法律责任。

3.会计工作交接的规定。

2.代理记账的规定。

1.会计工作管理体制。

5.会计人员的规定。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义6消费税的税率四、消费税的税率（一）基本形式：比例税率和定额税率两类1.比例税率：多数应税消费品；2.定额税率：成品油、啤酒、黄酒；3.复合税率：卷烟和白酒。

【提示】应税消费品的具体适用税率在考试试题中一般会有提示。

（二）从高适用税率的两种情况：1.未分别核算销售额、销售数量；2.不同税率的应税消费品组成成套消费品销售（三）卷烟最高税率：下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。

【提示】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

【例题·单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。

下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（）。

A.粮食白酒B.酒精C.成品油D.摩托车[答疑编号5694040604]『正确答案』A『答案解析』我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

五、消费税的应纳税额（一）计税依据：1.一般销售的销售额：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

【提示】与增值税的规定相同,（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋ 17%）【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（）。

A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的价外基金C.向购买方收取的增值税税款D.向购买方收取的消费税税款[答疑编号5694040701]『正确答案』C『答案解析』本题考核计征消费税的销售额的确定。

计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

【例题·单选题】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。

初级会计《经济法基础》知识点第一章总论1、法的本质与特征：法的本质是统治阶级和国家意志的结合体。

法的特征包括国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性。

2、法律关系主体：法律关系主体包括自然人、组织和国家。

自然人包括公民、外国人和无国籍人。

组织包括法人营利法人、非营利法人、特别法人、非法人组织、个人独资企业、合伙企业和不具有法人资格的专业服务机构。

国家也是法律关系主体之一。

3、法律关系内容：法律关系内容包括权利和义务。

义务又可分为积极和消极两种。

4、法律关系客体：法律关系客体包括物、非物质财富和行为。

物包括自然物、人造物和一般等价物。

非物质财富包括知识产品和荣誉产品。

行为包括生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为和完成一定工作的行为。

5、行为能力：行为能力分为民事行为能力和无民事行为能力。

民事行为能力与年龄和精神状态有关。

无民事行为能力指不满8周岁的儿童和完全不能辨认自己行为的成年人。

限制民事行为能力指8周岁以上不满18周岁的未成年人和不能完全辨认自己行为的成年人。

完全民事行为能力指年满18周岁的成年人。

6、法律关系客体的适用范围：法律关系客体的适用范围包括物、行为、人格利益和智力成果。

7、法律事实：法律事实包括事件和行为。

事件分为绝对事件和相对事件。

行为的表现形式包括积极行为和消极行为。

意思表示行为和非表示行为。

拾得遗失物和发现埋藏物等。

行为的几方表意包括单方行为和多方行为。

行为的特定形式包括要式行为和非要式行为。

行为的主体参与包括自主行为和代理行为。

8、法的形式：法的形式包括宪法、法律、法规、规章和地方性法规。

其中，宪法具有最高的法律效力。

法规包括行政法规和地方性法规（自治条例和单行条例）。

规章包括部门规章和地方政府规章。

9、适用法的效力原则：适用法的效力原则包括上位法优于下位法、特别法优于一般法和新法优于旧法。

10、法的形式：法的形式包括宪法、法律、法规和规章。

宪法是全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力。

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。

它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。

【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。

A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。

税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。

2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。

甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。

税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。

甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。

上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义7进口环节应纳消费税的计算4.进口环节应纳消费税的计算。

（1）从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率【提示】这里的组成计税价格也是进口增值税的组成计税价格,进口增值税税额＝组成计税价格×17%。

【教材例题·例4 -32】某汽车贸易公司2012年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。

计算该公司进口小汽车应纳消费税税额。

[答疑编号5694040711]『正确答案』根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

计算过程：应纳关税税额=50×28×20% =280（万元）；组成计税价格＝（50 ×28 +280）÷（1－25%）=2240（万元）；应纳消费税税额=2240×25% =560（万元）（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例税）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×定额税率【教材例题·例4 -33】某烟草公司2012年12月进口甲类卷烟100标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为3万元。

已知卷烟关税税率为25%，消费税比例税率为56%，定额税额为0. 003元／支；每标准箱有250条，每条200支。

计算该公司进口卷烟应纳消费税税额（单位：万元，计算结果保留四位小数）。

[答疑编号5694040712]『正确答案』根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计征消费税，进口卷烟实行复合方法计算应纳税额。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义11例题【考题·单选题】（2010年）某纳税人销售购置的不动产，其营业额的确定方法中，正确的是（）。

A.以全部收入为营业额B.以销售时的评估价格为营业额C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额[答疑编号5694040908]『正确答案』D『答案解析』本题考核营业额的确定。

纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

【考题·多选题】（2011年）某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。

A.手续费1万元B.违约金2万元C.赔偿金5万元D.延期付款利息3万元[答疑编号5694040909]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核营业税的计税依据。

营业税的计税依据又称营业税的营业额。

营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

【例题·单选题】某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。

此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）。

A.不缴纳营业税B.应纳营业税5万元C.应纳营业税15万元D.应纳营业税25万元[答疑编号5694040910]『正确答案』D『答案解析』应纳营业税＝500×5%＝25（万元）（二）应纳税额的计算①余额计税行业、项目。

初级会计职称考试《经济法基础》第4章重、难点及典型例题第4章个人所得税法律制度重点、难点讲解及典型例题一、个人所得税的特点个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。

我国个人所得税的特点：(一)实行分类征收(二)累进税率与比例税率并用(三)费用扣除额较宽(四)计算简便(五)采取课源制和申报制两种征纳方法【例题1·单选题】下列各项中，符合现行个人所得税特点的是（）。

A．采用综合所得税制B．计算复杂C．定额税率与比例税率并用D．费用扣除额较宽【答案】D【解析】本题考核个人所得税的特点。

现行个人所得税实行分类征收，计算简便，累进税率与比例税率并用。

A、B、C均不正确。

二、个人所得税纳税人与扣缴义务人(一)个人所得税的纳税人，为符合税法规定的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

【★2011年判断题、2010年单选题命题30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减曰数，仍按照满365日计算居住时间。

(三)对在中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定：表4．2中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定(注：√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税)(四)个人所得税的扣缴义务人凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。

扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。

三、征税对象(一)征税对象的形式和范围1．个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

2．个人所得的范围：居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。

(二)所得来源的确定【★2010年多选题命题点】1．工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。

初级会计职称考试试题《经济法基础》第四章考题示范◆第四章增值税、消费税法律制度【考题1·单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。

已知小汽车消费税税率5%。

甲汽车厂该笔业务应纳消费税的下列计算列式中，正确的是()。

A.1×10×5%=0.5万元B.1×12×5%=0.6万元C.1×5×5%=0.25万元D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625万元【参考答案】B【参考解析】根据消费税法律制度的规定，抵偿债务按最高价格作为消费税的计税依据。

【考题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有()。

A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额【参考答案】ABC【参考解析】A选项非正常损失，是指生产经营过程中非正常损耗外的损失，包括因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。

BC选项被没收、销毁则不会产生销项。

【考题3·判断题】委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

() 【参考答案】√【参考解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

扫描初级会计职称准题库二维码，做题听课更方便!最新初级会计职称考试题库|手机题库免费下载微信搜索“中大初级会计职称考试”。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义9营业税税目三、营业税税目（一）交通运输业1.子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

2.对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。

【特别关注】对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目缴纳营业税。

（二）建筑业1.子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

2.自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。

出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。

【特别关注】单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税。

3.其他建筑业：代办电信工程、爆破、管道煤气初装费等（三）金融保险业1.金融业子目：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

【特别关注】下列金融业务不征收营业税：（1）个人买卖外汇、有价证券或期货；（2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；（3）人民银行对金融机构的贷款业务；但是：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

（4）金融机构往来业务；（5）金融机构的出纳长款收入。

2.保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

【特别关注】下列保险业务不征收营业税：（1）保险企业取得的追偿款不征收营业税；（2）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。

【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。

A.金融机构往来业务B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融机构买卖金银业务D.人民银行委托金融机构的贷款业务[答疑编号5694040810]『正确答案』D『答案解析』选项A、B、C均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融结构贷款的业务应征收营业税。

2021初级会计职称考试大纲：经济法基础(第4章) 2021年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲第四章增值税、消费税、营业税法律制度[基本要求](一)掌握增值税、消费税和营北税的征税范围(二)掌握增值税、消费税和营业税的应纳税额的计算(三)熟悉增值税、消费税和营业税的纳税人(四)熟悉增值税、消费税和营北税的纳税义务发生时间和纳税地点(五)熟悉增值税和营业税的减免税规定(六)了解增值税、消费税和营业税的纳税期限(七)了解增值税专用发票的使用规定(八)了解交通运输业和部分现代服务北营业税改征增值税的征收制度[考试内容]第一节增值税法律制度―、纳税人(一)纳税人(二)纳税人的分类1.小规模纳税人。

2.一般纳税人。

(三)扣缴义务人二、征税范围1.销售货物。

2.提供加工、修理修配劳务。

3.进口货物。

4.视同销售货物行为。

5.混合销售行为.一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

6.兼营行为。

7.征税范围的特殊规定。

三、税率和征收率(一)税率1.基本税率。

增值税的基本税率为17%，适用范围为：(1)纳税人销售或者进口货物;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务：2.低税率。

增值税的低税率为13%。

适用范围为：(1)粮食、食用植物油;(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(3)图书、报纸、杂志;(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;(5)农产品;(6)音像制品;(7)电子出版物;(8)二甲醚;(9)食用盐。

3.零税率。

纳税人出口货物，适用零税率。

(二)征收率小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3^.一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别依照3%、4%和6%的征收率计算缴纳增值税。

四、应纳税额的计算(一)一般纳税人应纳税额的计算计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额x适用税率1.销售额的确定。