会计课件之货币资金PPT(78张)

练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转） 业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（ 均付款在先），而不填制收款凭证。
边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5 天，但最多不能超过15天的日常零星开支。
每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行
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（三）现金的内部控制
• 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 • 现金的内部控制包括如下几个方面内容：
–（1）实行职能分开原则。 –（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 –（3）建立收据和发票的领用制度。 –（4）加强监督与检查。 –（5）企业的出纳人员应定期进行轮换， 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节 现金
一、现金的管理
货币资金——直接以货币形态存在的资产，它是 可以用于交换各种形态的资产和偿付债务的媒介。
货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资 金。
（一）现金的定义及特征
• 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 • 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 • 本章中的现金为狭义的现金概念。
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请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张 还是小李?为什么? 要求：按自已现有的知识进行判断后回答问题。
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二、现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日 逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法 是设置与登记现金日记账。
• 现金日记账一般采用收入（借方）、付出（贷方）及 结余三栏式格式，见表2—1。
（二）现金的使用范围与库存现金限额
• 现金的使用范围
–《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账 户的企业可以用现金办理结算的具体经济业 务。
–这些经济业务包括的具体方面详见教材P21
注意：库存现金八不准
套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取 现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在 财务账面上隐瞒提取现金的实际用途
长期从事出纳工作。
案例
小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时 应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理 对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取 舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经 理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期 间同意兼任出纳吗？小张说 ：“没问题 ！年轻人 应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧， 会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”
（二）科目设置及账务处理
设置“库存现金”科目
借方
库存现金
贷方
期初余额 本期增加额
本期减少额
期末余额：反映企业库 存现金的实有数额
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差 旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项 。
适用范围： 除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 出差人员必须随身携带的差旅费 其他需要支付现金的支出
账户的设置：其他应收款——备用金；或直接“备用 金”
核算有两种： 随借随用——了解 定额备用金——掌握
1. 拨付时：借：其他应收款——备用金
贷：库存现金（银行存款）
2. 报销时：借：管理费用
贷：库存现金（补足备用金的数额，备 用金保持不变）
其他应收款——备用金（随借随用 ，报销时即注销）
3.注销 借：库存现金
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
• 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下 特征：
–（1）货币性
–（2）通用性
–（3）流动性
–现金是企业资产中流动性最强的货币性资产 。
–流动性主要就是指资产转换成现金或负债到 期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接 近现金的程度。
收入栏和付出栏，是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。
• 为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的 相同经济业务，也可以汇总一笔登记。
• 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见 教材P22）
发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的， 并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行 股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。
白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证 ，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典 型的出纳违法行为）
保留账外公款 代存代取 流通代币票据 公款私存