纳税评估管理的若干原则

纳税评估管理办法第一章总则第一条为规范纳税评估行为，根据国家有关税收和行政管理法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。

第二条纳税评估是税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报合法性、合理性进行分析和判断，并据此采取进一步管理与服务措施的行政管理行为。

各级税务机关应充分运用各类行之有效的方法和手段，积极开展纳税评估工作，通过纳税评估评价和估算纳税人的实际纳税能力，并为其提供自我纠错的机会，提高税法遵从度，以达到强化税源管理，优化纳税服务，降低税收风险，减少税款流失，提高税收征管的质量和效率的目的。

第三条税务机关对纳税人在税务机关缴纳的各税种的纳税评估，均适用本办法。

第四条纳税评估工作遵循分类实施、因地制宜、人机结合、简便易行的原则。

第五条纳税评估工作主要由直接面向纳税人、负责税源管理的税务局、税务分局和税务所及其税收管理员负责。

各级税务机关要结合税收管理员的素质结构、能力水平和评估工作的难易程度，合理安排人员力量，因地制宜地开展评估工作，也可根据工作需要，配备专职评估人员负责纳税评估工作，不断提高纳税评估专业化水平。

对涉及重点行业、重点税源和重要涉税事项的纳税评估，以及难度较大的纳税评估分析工作，可由上级税务机关组织专业评估人员实施。

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。

第六条开展纳税评估工作原则上在所评税种纳税期限届满之后进行，税款属期以当期为主。

第七条纳税评估工作要充分依托信息化手段，建立并运用纳税评估平台开展和规范纳税评估工作。

第二章纳税评估信息第八条纳税评估信息是指税务机关在纳税评估工作中需要的各种涉税信息，是确定纳税评估对象以及对其纳税申报情况进行分析和判断的客观依据。

包括基于税收征纳关系形成的各类信息和来自征纳双方之外的第三方的信息等。

河南省国家税务局河南省地方税务局纳税信用等级评定管理实施办法第一章总则第一条为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干意见》和国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》等有关规定，结合我省实际情况，制定本实施办法。

第二条本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。

其中办理开业税务登记不足两年的纳税人、非纳税人的扣缴义务人、未达起征点的纳税人暂不进行评定。

第三条纳税信用等级每两个连续的会计年度评定一次，有效期限二年，自评定结果公布之日起，至下一次评定结果公布之日止。

第四条主管税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。

第五条纳税信用等级的评定以日常管理信息为基础，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序分别进行评定。

第二章评定内容与标准第六条纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况。

根据国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》的规定，对各项评定指标的内容分值和评分标准进行细化，按以下评定内容和评分标准进行评定：（一）税务登记情况：分值10分。

按以下列举项目及其他有关法律、法规规定逐项进行考评，有不符合规定的按设定分值扣分，扣完10分为止。

1.开业登记，分值1分。

按照法律、行政法规规定应当办理税务登记的纳税人自领取营业执照之日或纳税义务发生之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，有不符合规定行为的一次性扣完1分。

2.扣缴税款登记，分值1分。

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，有不符合规定行为的一次性扣完1分。

3.税务变更登记，分值1分。

纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

纳税评估管理办法最新纳税评估是指对纳税人的纳税状况、纳税义务和税务风险进行全面评估的一种管理方法。

纳税评估管理办法是指为了规范和提高纳税评估工作，保证其公正公平，维护纳税人合法权益而制定的管理办法。

最新的纳税评估管理办法在以下几个方面做出了规定：首先，明确纳税评估的目标和原则。

纳税评估的目标是准确把握纳税人的纳税能力和税务风险，为税务管理提供依据和参考。

而评估的原则是公正、公平、透明和科学。

评估过程应当遵循客观、公正的原则，评估结果应当公开透明，纳税人有权了解评估过程和结果，并有权提出异议和申诉。

其次，规定了纳税评估的方法和程序。

评估的方法主要包括财务分析法、比较法、直接法和间接法等。

评估的程序包括信息收集、数据分析、评估报告编制和评估结果反馈等环节。

评估的过程应当科学、规范、全面和客观，评估结果应当客观、准确和可靠。

再次，明确评估的主体和责任。

评估主体包括税务机关和纳税人。

税务机关负责组织和实施纳税评估工作，制定评估计划、组织评估实施、编制评估报告和反馈评估结果等。

纳税人有义务提供相关信息，配合评估工作的进行，并享有申诉和异议的权利。

此外，管理办法还明确了评估结果的应用和保护。

评估结果是纳税管理和税收政策制定的重要依据，税务机关应当根据评估结果进行税务管理和监督，并依法对纳税人实施不同的税收政策。

对于评估结果涉及的商业秘密和个人隐私，税务机关应当严格保密，依法保护纳税人的合法权益。

总之，最新的纳税评估管理办法对纳税评估工作进行了全面规定，明确了评估的目标、原则、方法、程序、主体和责任，并对评估结果的应用和保护作出了明确规定。

这将有助于提高纳税评估的科学性和公正性，增强纳税人的纳税诚信意识，促进税收的合理征收和社会的公平发展。

南宁市国家税务局小规模纳税人增值税纳税评估管理办法文章属性•【制定机关】•【公布日期】2005.11.03•【字号】•【施行日期】2005.11.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文南宁市国家税务局小规模纳税人增值税纳税评估管理办法第一章总则第一条为强化税源监控管理，优化纳税服务，防范涉税违法行为，提高税收征管质量，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律法规的规定，结合南宁市税收工作实际情况，制定本办法。

第二条本办法所称纳税评估，是指主管税务机关按照税收法律法规规定，根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料以及日常掌握的税源管理信息及各种涉税资料，运用科学合理的工作方法和手段，对纳税人一定时期内履行纳税义务的真实性、准确性、合理性进行分析评定，辅导纳税人自查自纠，处理涉税异常，为稽查环节提供信息，同时提升纳税遵从度的管理服务工作。

第三条纳税评估的对象是实行查帐征收的增值税小规模纳税人。

第四条纳税评估实行日常评估、专项评估和特定评估相结合的分类管理。

（一）日常评估是指申报期过后，评估人员借助税收征管信息系统，通过对纳税人当期纳税申报数据的审核和指标测算，对增值税纳税申报情况作出初步分析判断，将零申报、未申报企业作为纳税评估的重点，进行纳税评估工作。

（二）专项评估是对非零申报、未申报企业，每季度根据税务登记内容进行分类，按行业和经营规模计算出评估参数指标的峰值和平均值，查找异常申报区间范围，依此确定税收监控警戒线和纳税评估对象，进行纳税评估工作。

（三）特定评估是指对上级交办、部门转办以及重点税源等评估对象的评估。

第五条纳税评估人员应当在一个纳税评估周期内，即本次申报征收期结束后到下一次申报征收期结束之前，完成对当期纳税评估户的纳税评估并作出纳税评估报告。

特殊情况需要延长评估时间的，须经区（县）局主管领导批准。

如选取户同期正在进行汇算清缴或税务稽查，应终止纳税评估工作。

国家税务总局公告2015年第85号——国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.12.02•【文号】国家税务总局公告2015年第85号•【施行日期】2015.12.02•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税务综合规定正文本篇法规中第三条第一款、第七条第一项已被《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第15号）自2020年11月1日起废止。

本篇法规中第六条第（十）项已被《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第31号）自2022年1月1日起废止。

本法规中第四条第（二）项已被新规替代。

国家税务总局公告2015年第85号国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告根据《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第40号，以下简称《信用管理办法》）等相关规定，结合近期各地在实际操作中反映的问题，现将纳税信用管理若干业务口径公告如下：一、关于《信用管理办法》的适用范围《信用管理办法》的适用范围为：已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。

查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。

二、关于纳税信用信息采集根据《信用管理办法》第十三条的规定，税务内部信息从税务管理系统中采集，采集的信息记录截止时间为评价年度12月31日（含本日，下同）。

主管税务机关遵循“无记录不评价，何时(年)记录、何时(年)评价”的原则，使用税务管理系统中纳税人的纳税信用信息，按照规定的评价指标和评价方式确定纳税信用级别。

三、关于起评分评价年度内，纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。

国税局《纳税评估管理办法》推出通知(doc 29页)国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知国税发[2005]43号2005-03-11国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。

附件：1.纳税评估通用分析指标及其使用方法2.纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法国家税务总局二○○五年三月十一日纳税评估管理办法（试行）第一章总则第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。

第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。

第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第40号）现将《纳税信用管理办法（试行）》予以发布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2014年7月4日纳税信用管理办法（试行）第一章总则第一条为规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号），制定本办法。

第二条本办法所称纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发XXX应用等活动。

第三条本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）。

扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。

个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定。

第四条国家税务总局主管全国纳税信用管理工作。

省以下税务机关负责所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。

第五条纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。

第六条国家税务总局推行纳税信用管理工作的信息化，规范统一纳税信用管理。

第七条国家税务局、地方税务局应联合开展纳税信用评价工作。

第八条税务机关积极参与社会信用体系建设，与相关部门建立信用信息共建共享机制，推动纳税信用与其他社会信用联动管理。

第一章总则第一条为加强纳税评估工作管理，提高税收征管质量和效率，确保税收收入稳定增长，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于各级税务机关开展纳税评估工作。

第三条纳税评估工作应以税收法律法规为准绳，遵循公平、公正、公开的原则，依法对纳税人进行评估，确保税收收入的真实、准确。

第四条纳税评估工作应坚持以下原则：（一）依法行政原则：依法对纳税人进行评估，确保评估工作的合法性、合规性。

（二）公平公正原则：对纳税人进行评估时，应公平对待，确保评估结果的公正性。

（三）公开透明原则：评估过程和结果应公开透明，接受社会监督。

（四）科学合理原则：运用科学的方法和技术手段，确保评估结果的科学性和合理性。

第二章组织机构与职责第五条建立健全纳税评估工作领导小组，负责纳税评估工作的组织、协调、指导和监督。

第六条纳税评估工作领导小组的主要职责：（一）制定纳税评估工作规划、计划和措施；（二）协调解决纳税评估工作中的重大问题；（三）对纳税评估工作进行监督检查；（四）总结纳税评估工作经验，完善纳税评估工作制度。

第七条纳税评估工作部门负责具体实施纳税评估工作，其主要职责：（一）制定纳税评估工作实施方案；（二）组织实施纳税评估工作；（三）收集、整理、分析纳税评估数据；（四）对评估结果进行审核、认定和反馈；（五）建立纳税评估工作档案。

第八条纳税评估工作小组应设立以下岗位：（一）组长：负责纳税评估工作的全面领导；（二）副组长：协助组长开展工作；（三）评估员：负责具体实施纳税评估工作；（四）资料员：负责收集、整理、归档评估资料。

第三章评估对象与范围第九条纳税评估对象为依法登记的纳税人，包括：（一）增值税一般纳税人；（二）小规模纳税人；（三）个体工商户；（四）其他从事生产经营活动的纳税人。

第十条纳税评估范围包括：（一）纳税人申报的应纳税额；（二）纳税人申报的税款缴纳情况；（三）纳税人申报的财务会计信息；（四）纳税人申报的其他相关资料。

新纳税评估管理办法及修改说明随着我国税收制度的不断完善和税收管理水平的提高，税务部门也在不断地加强与改进纳税评估管理。

为此，国家税务总局于2019年7月1日发布了新的纳税评估管理办法，同时对原纳税评估管理办法的若干条款进行了修改和完善。

本文将就新纳税评估管理办法及修改说明进行详细的解读，以帮助大家更好地理解这一重要的税收政策。

一、新纳税评估管理办法的主要内容1. 纳税评估的概念和目的新办法明确了纳税评估的概念和目的，即对纳税人的纳税申报、缴税情况进行审查和评估，以确定其实际纳税能力和税负水平，保障国家税收的公平、合法和稳定。

而纳税评估主要包括税收资料的获取、资料的归集整理和分析比对、风险评估和确认、评估结果的反馈和管理。

2. 纳税评估的经营性质针对企业所得税纳税评估实行经营性质原则。

即纳税评估应当依照识别经营业务的方式进行，对纯资产或金融性资产的收入等准予抵扣，对投资收益、财务费用等不予抵扣。

对于明确受益权或义务的通过基金等形式投资的权益所得，也按该基金或合伙协议规定的股权比例计入所得。

3. 抄税或罚款的申报要求办法明确规定，如果在纳税评估中发现纳税人未按规定履行申报义务，或者虚假申报、漏报、误报，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定进行问责处理，要求其按照实际情况补缴税款，并根据情节轻重依法给予罚款或其他行政处罚。

4. 纳税评估的程序和内容纳税评估按照程序和内容分为两个阶段。

第一阶段是与受审对象确认评估对象和范围、纳税情况、会计核算准则和方法等有关情况，并向其了解有关事项，收集必要税收资料，明确审计的重点。

第二阶段是共同制定审计方案和执行计划，实际完成审计，评估纳税人的税收风险，发现问题，提出改进意见和建议，制定后续监管措施等。

二、修改说明的内容和影响此次修改和完善涉及到《纳税评估管理办法》的23条，主要包括以下内容：1. 企业所得税评估的资料要求此次修改将企业所得税评估的资料要求进行明确规定，包括财务会计报表、资金账户情况、关联交易信息等，这不仅有助于纳税人更准确地了解自己的税务问题，也有利于税收部门更加精准地进行税收管理和监管。