审计工作底稿编制案例

内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。

二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。

（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。

提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。

审计工作底稿编制实务案例－坏账准备一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1,132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。

二、审计目标（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整；（三）确定坏账准备余额是否正确；（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”（底稿见索引<A9-1-1>）；2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。

(二) 执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响”审计程序查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引<A9-1>。

提示：对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。

对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响。

(三) 执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进行调整”审计程序按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引<A9-1>(四) 执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引<A8-4、A8-7、A8-9、A9-1>。

审计工作底稿编制案例审计小结模版(一)审计是在特定时间段内对企业财务状况和内部控制的全面检查与确认，为保证审计质量和效率，在审计实践中，审计工作底稿的编制显得尤为重要。

底稿作为证据的来源和审计证明的基础，为审计师提供了行动指南，也是审计师履行职责的证据。

本文将结合一个案例详细介绍审计工作底稿编制和审计小结模版的要点。

案例描述：某公司位于一个经济发达的城市，主营业务为IT服务，资产总额为5000万元，销售收入为2000万元，员工人数为100人。

应客户方要求进行年度审计，审计时间为30天，审计人员4名。

一、审计工作底稿编制1. 审计对象：确定审计对象，明确审计工作内容和注意事项。

2. 建立总体审计计划：制定审计计划，包括审计的范围、目标、期间、方法、人员分配等。

3. 审计程序：制定审计程序，根据审计计划执行各种审计过程可能出现的逻辑关系，确保审计全部工作业务合理性检查。

4. 审计发现：审计过程中发现的问题以及与客户方讨论问题找到的解决方案的记录。

5. 审计报告：根据审计结果及目标完成情况，编写审计报告并反馈给客户方。

其中，审计程序也是审计工作的关键环节之一。

审计程序包括：第一步：公司风险分析。

检查公司的流程，评估影响公司风险的因素，确定可能存在的风险。

第二步：内部财务控制评估。

评估公司内部财务控制的有效性，检查内部控制制度完整性，并基于相应的标准或框架，如COSO等，制定审计计划。

第三步：交易检查。

检查当前和过去实行的交易并分析是否存在不合理的事件和行动。

审计记账凭证和凭证上的相关证明文件以及资金运作状况等。

第四步：特定重点的检查。

对特殊的领域进行检查，如集团会计、法律程序、税收文件等。

6. 工作底稿模板工作底稿模板是以前类似的审计项目的经验总结，可以帮助审计师高效稳定地执行审计程序。

模板的分析框架需要考虑以下几个方面：1）审计程序目标和活动步骤的具体描述2）审核的数据类型和来源的详细说明3）检查所需的相关文件、数据和审核结果的评估4）审核结果的记录7. 底稿编制的要点在编制工作底稿时，需要注意以下几点：1）底稿必须准确而清晰，让他人能够理解，审核所遇到的过程是清晰的。

审计工作底稿案例审计工作底稿案例在某公司进行审计工作时，我负责对其财务报表进行审计。

在审计工作底稿中，首先需要对公司的资产负债表进行分析。

通过对公司的资产负债表进行细致的审查，我发现公司在某项资产的估计值上存在一定的问题。

根据公司提供的资料，该项资产的估计值为5000万元。

然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项资产实际价值远低于估计值。

通过与公司负责人的沟通，了解到该项资产的估计值是由公司内部人员根据市场行情进行估算的。

我立即进行了进一步调查。

通过与市场上的专业机构沟通，我了解到该项资产的真实市场价值只有2000万元。

因此，我将该项资产的估计值调整为2000万元，并在审计工作底稿中做出了明确的说明。

此外，在审计工作底稿中还需要对公司的利润表进行审查。

在对公司的利润表进行详细分析后，我发现公司在某项收入的确认上存在一定的问题。

根据公司提供的资料，该项收入为1000万元。

然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项收入实际上并未完全实现。

通过与公司销售人员的沟通，了解到其中一部分收入是由于销售人员的违规操作而导致的。

我立即进行了进一步调查。

通过与公司销售人员的面谈和查对公司的销售记录，我发现有一部分收入是虚构的。

因此，我将该项收入调整为实际实现的800万元，并在审计工作底稿中作出了明确的说明。

通过对公司资产负债表和利润表的审查，我在审计工作底稿中发现了两个问题并及时进行了调整和说明。

这些问题的发现和处理，能够保证审计工作的准确性和可靠性，对公司的决策和投资者的判断提供了有力的依据。

在整个审计工作中，我对底稿的编写非常认真和细致，准确记录了每一个找到的问题和处理过程。

通过这次审计工作，我不但加深了对财务报表的理解和分析能力，还提高了对审计工作的熟悉度和操作能力。

经过我对公司财务报表进行审计工作底稿的编写和调整，最终形成了一份准确、全面以及可靠的审计工作底稿。

这份底稿不仅对公司的财务状况进行了准确的记录，还能为公司的发展提供有力的参考和指导，为公司和投资者的决策提供准确的数据支持。

审计工作底稿编制案例工作底稿－应收账款(一)审计工作底稿编制案例工作底稿－应收账款随着经济的发展，公司的应收账款也在不断增长。

作为审计人员，需要对公司的应收账款进行审计，以确认其真实性、准确性和完整性。

在此过程中，编制审计工作底稿是非常重要的环节。

本文将以应收账款为例，讲述如何编制审计工作底稿。

一、底稿编制的前期准备工作在编制底稿之前，审计人员需要进行一系列的准备工作。

首先，要理解公司的业务特点和流程，特别是涉及应收账款的流程。

了解收款方式、账期、欠款总额等信息，有助于审计人员更好地进行审计。

其次，要收集和整理相关的会计凭证、账簿、内部控制文件等审计资料。

最后，审计人员需要制定审计计划，明确审计目标和范围，确定审计程序和方法。

二、底稿编制的具体流程1. 底稿名称与编号根据审计计划，将底稿进行分类，命名并分配编号。

比如，对应收款的审计工作底稿可以命名为“AR-M-001”，其中AR表示应收账款，M表示管理层主管审查，001表示该底稿的编号。

这样可以便于管理和查询。

2. 底稿目的和说明在底稿中明确该底稿的审计目的、范围和程序，同时对其中的问题进行说明。

如“该底稿主要目的是审计公司2019年度的应收账款余额，以确认其真实性、准确性和完整性。

”3. 底稿数据来源和依据在底稿中明确所涉及的数据来源和依据，例如从哪些原始凭证或账簿中获取相关数据。

4. 底稿流程记录按照审计程序进行审计工作，并将每一个审计过程的情况记录在底稿中。

其中应当包括审计人员采取的适当程序、获得的审计证据、问题的发现和调查等内容。

例如，在记录应收账款的情况时，需要记录收款方式、账期、欠款总额等信息。

5. 底稿结论和建议在底稿中阐明审计结论和建议。

结论应当准确、清晰，将审计人员的观点和建议清晰地表达出来，有效地帮助管理层了解审计结果。

而在建议方面，则应当针对问题提出具体解决意见，为改善内部控制和提高业务效率提出建设性的意见。

三、总结编制审计工作底稿是进行审计工作的重要环节，能够有效地记录审计过程、获得证据，而在对应收账款进行审计时，更是至关重要。

审计工作底稿编制实务案例—预提费用一、会计记录概况被审计单位SZ公司预提费用年初数2,218,838.42元，本年计提57,184,441.45元，本年转销57,206,605.92元，年末数2,196,673.95元。

“预提费用”科目下设置了借款利息、运保费、年终奖、加工费、水电费、广告费、物业费等七个二级科目。

具体数据详见“预提费用余额明细表”（索引：F12-1）二、审计目标（一）确定预提费用的计提和转销记录是否完整；（二）确定预提费用的余额是否正确；（三）确定预提费用的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）审计人员编制了“预提费用余额明细表”（索引：F12-1），经复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符提示：预提费用余额明细表应根据经济业务的内容进行分类填制，而不是按照收款单位分类。

（二）由于被审计单位预提费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了预提费用核算的内容是否符合规定（索引：F12-2）审计人员通过取证预提费用计提的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查预提费用计提的记账凭证，通过分析性程序确定预提费用核算的内容是否符合规定，对那些不属于接受服务在先、支付款项在后的期间费用（如运保费），或应属于其他会计科目（如应付工资）核算的事项，或本年无计提、转销发生、年初余额长期挂账的事项（如无需再支付的水电费）进行了审计调整。

提示：1、对预提费用科目的审计，切忌只验算预提金额正确与否，而忽视预提费用的经济内容和应列支科目。

2、对预提费用期末余额应注重分析性复核，比较本期与上期期末项目及余额，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。

（三）审计人员进一步查验了预提费用各子目的年末余额是否正常（索引：F12-3）经过分析性复核，发现预提费用－加工费的借方余额是少计加工费所致，又发现了重复列支费用的物业费。

对该几项预提费用年末余额异常的事项进行了审计调整。

提示：1、应根据预提费用各子目的性质，确认年末保留的余额与实际的经营活动是否相符。

审计工作底稿编制实务案例一预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2,969,904.15 元，本期借方发生额合计38,791,312.45 元，本期贷方发生额合计11,835,025.22 元，期末余额29,926,191.38 元。

具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3 ）。

二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；（三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表”（底稿见A10-2），与预付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。

提示：1、合计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。

（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。

提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。

（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。

审计工作底稿编制案例介绍—在建工程一、会计记录概况C公司系生产型企业，为扩大生产能力，新建5万吨包装膜生产车间,引进1#、2#两条德国生产线，2004年度会计报表已经本所审计。

2005年在建工程期初余额261,599,219.72元，本期借方发生额49,906,988.23元，本期贷方发生额40,832,099.46元，期末余额270,674,108.49元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C6-1-2）。

二、审计目标（一）确定在建工程是否存在；（二）确定在建工程是否归被审计单位所有；（三）确定在建工程的增减变动的记录是否完整；（四）确定在建工程的余额是否正确；（五）确定在建工程的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制在建工程增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或根据明细账编制“在建工程余额（未审数）明细表”（底稿见索引C6-1-2）及“在建工程余额明细表”（底稿见索引C6-1-1），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。

提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“了解有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序就客户有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，问询财务和相关人员，并适当地进行实施符合性测试。

1、形成问询记录（底稿见索引C6-2-1）。

提示：问询程序的实施，主要是初步了解有关情况。

视具体情况，可以实施多次，无论有无对方签字，每次都要形成书面记录。

2、就所问询和收集的资料情况实施核实程序，形成核实记录（底稿见索引C6-2-2～C6-2-3）。

（三）执行“检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关预算总建设批准文件、施工合同、施工进度报告等”程序收集客户有关在建工程的立项批复、建设许可证、施工许可证、可行性报告，工程预概算，施工合同，设备购置合同等资料，并实施复核程序，形成复核记录（底稿见索引C6-2-2～C6-2-3）。

审计工作底稿编制实务案例—应付福利费一、会计记录概况A公司应付福利费期初余额为 8万元，期末余额为-20万元，本期借方发生额合计数为210万元，本期贷方发生额合计为182万元，具体数据如“应付福利费计提、支出明细表（底稿见索引F7-1）所示。

二、审计目标(一) 确定应付福利费的计提和支付记录是否完整，计提依据是否合理；(二) 确定应付福利费的余额是否正确；(三) 确定应付福利费的披露是否充分。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一) 执行“获取或编制应付福利费计提、支出明细表，复核加计正确，并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、填制“审计程序表”（封面）（底稿见索引F7）；2、客户索取或编制“应付福利费计提、支出明细表”（底稿见索引F7-1）,复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：如未审数合计金额与总帐不相符，应查明原因并作更正。

(二) 执行“检查年度应付福利费计提是否符合有关规定，计提金额是否正确，并与相关成本费用项目核对一致”程序1、业年度计提应付福利费的基数为年度内审定后实际计提的应付工资总额，计提标准为14%，如应付工资超支，计提应付福利费时要按可税前列支的应付工资总额为基数，如按实际超支的应付工资总额计提，对超出基数部分计提的福利费应作纳税调整。

经审查,公司应付工资审计后虽然需调增应纳税所得额272万元,但公司本年度计提应付福利的基数是工资贷方发生额1300万元,与有关部门批准认定的工资总额一致,符合规定。

提示：（1）三资企业按照国务院规定，为其雇员提存三项基金（医疗保险金、住房公积金、退休保险基金）外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。

除此以外，企业不得在税前预提其他职工福利费。

企业实际发生的不属于上述五项预提基金或经费开支范围内的其他职工福利类费用，可按实际发生数在年度税前扣除。

但当年税前扣除的此类费用，不得超过企业全年职工税前列支工资总额的14%，其超过部分需调整应纳税所得额。