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第十一章例一注册会计师张雷审计 B 公司的 1999年度的会计报表,了解到附注(八中披露本公司因股权收购事宜被 A 公司起诉到省高级人民法院。
省高院的民事判决书判决B 公司继续履行协议,并支付截至 1999年 12月 5日违约金 220万元。
B 公司对此判决持有异议, 已上诉国家高级人民法院。
此案正在审理中。
张雷为证实以上或有事项是否存在,实施了以下审计程序:(1 审阅了 B 公司关于股权收购事项的董事会会议纪要、股东大会会议记录;(2 向 B 公司的法律顾问(或律师了解关于股权收购的诉讼案情, 并索要法院的判决、 B 公司的申诉资料和律师声明书。
为此,张雷认为 B 公司已适当披露了该未决诉讼案件,但考虑到该诉讼案件对会计报表理解的影响, 拟在意见段后的强调事项段予以披露,提示会计报表使用者充分关注。
注册会计师张雷在审计 D 公司 1999年度会计报表时, 发现 D 公司 1998年 11月 3日为 A 单位担保贷款 2 000万元,由于 A 单位经营状况不佳连年亏损不能按期归还贷款, 被银行于 1999年 4月起诉, 要求 D 公司承担担保连带责任。
经法院审理于 2000年 2月 25日判决,由 D 公司负责偿还 1 200万元,此款预计收回的可能性甚小。
张雷对此进行了必要的审计程序:审阅了该公司提供担保的协议等文件,并取得法院 2月份的判决书、律师声明书和 A 单位经营财务状况无法偿还的证据。
他考虑到:D 公司发生的上述期后事项 , 属于 1999年度资产负债表日已存在的事项,并且金额可以合理估计。
这一事项属于需要调整的事项,应提请 D 公司调整,并在会计报表附注中披露。
其调整分录为:借:营业外支出 ---抵押损失 12 000 000贷:预计负债 12 000 000 张雷把这一处理意见记录在“期后事项审核表” (审计工作底稿上,以便后期向 D 公司提出。
注册会计师张雷审计 D 公司 1999年度会计报表时,发现 3月 20日至 11月 3日该公司利用闲臵资金购买 3个股票,并准备随时卖出。
【CPA-审计】第11章生产与存货循环的审计知识点总结第十一章生产与存货循环的审计【知识点1】八大环节控制活动【知识点2】存货监盘存货实质性程序=存货监盘程序+存货计价测试1.总体要求2.存货监盘目的主要在于获取存货的存在和状况的审计证据，因此，存货监盘主要针对存货的“存在”认定，对于“完整性”"准确性、计价与分摊"认定只能提供部分审计证据。
此外还可能获取有关存货所有权的认定，但这并不足以确认所有权，还需执行其他实质性程序。
3.存货监盘各方责任(2023调整)盘点与监盘是“两码事”。
存货监盘过程中CPA不应协助被审计单位的存货盘点工作。
4.盘点计划(1)制定监盘计划应考虑事项：①与存货相关的重大错报风险(通用)。
②与存货相关的内部控制的性质(通用)。
③对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令(若有缺陷，则建议调整)。
④存货盘点的时间安排(资产负债表日后盘点，需获取证据确定资产负责表日至盘点日的变动是否记录)。
⑤被审计单位盘存制度(实地盘存(CPA参与该盘点)+永续盘存(CPA年内多次参与盘点))。
⑥获取存货的存放地点(要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单)。
⑦是否需要专家协助(特殊存货)。
(2)存货监盘计划的主要内容①存货监盘的目的(前述)、范围(取决于存货内容、性质、内控完善程度、评估的风险)及时间安排(与被审计单位实施存货盘点时间相协调)。
②存货监盘的要点及关注事项(重点关注：盘点期间的存货移动、状况、截至、存放地点及金额等)。
③参加存货监盘人员的分工(按盘点人员分工确定监盘人员，并加强督导)。
④检查存货的范围(根据对被审计单位存货盘点及相关内控的评价确定范围)。
5.存货监盘程序：评价指令和程序→观察盘点程序→检查存货→执行抽盘(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(了解内控)期末存货控制：一般应停止生产，关闭存放地点，停止存货的移动，因实际原因无法停止时：①CPA评价其无法停止的原因及合理性；②划出独立过渡区，将预计将在盘点期间领用或入库的存货存放在过渡区域；③监盘时，CPA观察有关移动的控制是否得到执行。
第十一章审计报告关键信息项：1、审计报告的类型：＿___________________________2、审计的对象和范围：＿___________________________3、审计的目的和依据：＿___________________________4、审计的时间周期：＿___________________________5、审计机构和审计人员：＿___________________________6、审计意见的表述方式：＿___________________________7、被审计单位的责任和义务：＿___________________________8、审计报告的使用限制：＿___________________________11 审计报告的定义和作用审计报告是指审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上，对被审计单位的财务报表、财务收支、经营管理活动等发表的书面意见。
审计报告具有鉴证、保护和证明的作用，为利益相关者提供了关于被审计单位财务状况和经营成果的可靠信息。
111 鉴证作用审计报告能够对被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制，以及是否在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量提供合理保证，增强了财务报表的可信度。
112 保护作用通过审计报告，投资者、债权人等利益相关者可以了解被审计单位的财务状况和经营风险，从而做出合理的决策，保护自身的利益。
113 证明作用审计报告是审计工作的最终成果，证明了审计人员按照审计准则和相关法律法规的要求履行了审计职责。
12 审计报告的类型121 无保留意见审计报告表示被审计单位的财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度编制，公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。
122 保留意见审计报告说明审计人员在审计过程中发现了一些问题，但这些问题不足以导致否定财务报表的整体有效性。
123 否定意见审计报告表明被审计单位的财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度编制，未能在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
