审计的种类、方法和程序培训课件(共50张PPT)

随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
➢ 评价抽样结果
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2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
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2-4审计程序
审计的准备阶段
➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
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2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
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2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
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PPT精品课件
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2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2பைடு நூலகம்3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
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2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类

企业内部审计机构的内部审计人员
公司所雇佣，对公司相关经营活动进行审核，向管理 当局报告和并提供建议的公司在职人员
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第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法：
审计人员检查和分析审计对象、收集审计 证据，并对照审计依据形成审计结论和意见的 各种专门手段的总称。 审计方法的选用原则：
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（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
1、详查法 一般只适用于专题审计和专案审计。对缺乏
内部控制制度、会计工作较为混乱的单位有时 也 采用详查法。
2、抽查法 工作效率高，成本低，但在财经法纪审计中
不太适宜。
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（二） 证实客观事物的方法
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
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会计资料形成过程图
经济业务
原始凭证
记账凭证
日记账
明细分类账
总分类账
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财务报表
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思考：顺查法和逆查法各适应于审查管 理当局的那类认定？
顺查法：适合于完整性认定，会计数据 是否被低估
逆查法：适合存在与发生的认定，是否 被高估
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3）按审查获取证据的数量可分为详查法和抽 查法

(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称 审计目的及范围 审计时间 被审单位协审内容 审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（ 原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先 次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序 存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项 ，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧 急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核 后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议 临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)

（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用的各 种
手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据 审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
（二）审计方法的特征 1、目的性 2、多样性 3、适用性 4、结合使用性
（三）审计方法的分类 查账方法
按取证方式
调查取证方法 分析方法
审计的分类和方法
第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
按审计主体 政府审计
按审计内容和目标
财政财务审计 经济效益审计 财经法纪审计
民间审计
会计报表审计 验资 其他
内部审计
经营审计、管理审计
二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
二、查账方法
监盘方法 核对法
直接取证的技术方法
审阅法 验算法
调账法 非直接取证方法 按查账的顺序
顺查法 逆查法
按查账 的范围和数量
详查法 抽查法
三、调查、取证方法
观察法 查询法 专题调查法 专案调查法
四、分析方法
比较分析法 比率分析法 因素分析法 综合分析法 账户分析法 账龄分析法 逻辑分析法
五、盘存方法
检查 计算 分析性复核
第三节 审计方法的运用
一、审计方法的选用
适应审计目的 适合审计方式 适合被审单位实际
二、审计方法之间的相互关系
密不可分，结合使用
三、审计方法和审计种类之间的相互关系
根据不同的审计种类和目的选用不同的审计方法
四、审计方法、审计证据和审计目标之间的关系
本章重点内容： 按审计主体

审阅法
1．概念 : 有关书面资料 仔细观察和阅读
取得审计依据
2．审阅内容 : 各种书面资料（会计资料、其他资料）
3. 审阅技巧：异常数据；勾稽关系；时间有无异常；购销活动
4. 审阅法应用 :
结合复核、核对等方法 , 以便及时证实审阅中发现的问题。
为避免重复和疏漏,审阅时应运用符号区别已审阅和未审阅的 资料。
3. Buys inventory on account that is valued at $10. 4. Sells inventory that cost $2 for $6 on account. 5. Collected $4 of the $6 of accounts receivable. 6. Records $1 of building depreciation. 7. Pays $6 to reduce accounts payable to vendors. 8. Closes income-related accounts into retained earnings. 9. Pays $1 in dividends to their common shareholders.
我们随意选出一圈开始盘点，接着AAF的四位员工用一种特殊的工具从 中捕出20条鳄鱼，由于鳄鱼讨厌被别人封上他们的嘴巴和把他们翻过身 来，这一过程显得很糟糕。AAF工作人员察看了每条鳄鱼的编号，而我 把编号记在附表中以便事后顺查到存货清单，记完10个编号后，他们就 被放到圈中。然后四个人站在圈四边，清点每一堆鳄鱼的条数，清点完 后，他们各自回到我的身旁，比较他们的数字，我把他们每人的数字记 入不同的表格栏内，并求出平均值以估计每个圈中的鳄鱼数。
在实地观察了AAF公司的存货后，周记下了一份备忘录作为审计资 料的一部分。

• 在实施阶段应做的主要工作是收集证据和 核实问题，这是审计工作的核心环节。
• 听取汇报 调阅资料 评价内部控制制度 检查——取证——分析——评
价
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3、审计报告阶段
• 起草审计报告 • 征求意见 • 审定报告
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观察法与查询法
观察法指审计人员亲临现场观察业务操作， 以核实制度、办法的实际执行情况的方法。
查询法指通过口头、函电询问方式向外部核 对账务和经济事实的调查方法。它包括询问 法和函证法。
询问法是审计人员在审计过程中，以口头的方 式向被审计单位有关人员提出问题，并将他们的口 头回答作成询问笔录的审计方法。
——财政财务审计 ——财经法纪审计 ——经济效益审计
基
本
按审计主体划分
分
——国家审计 ——内部审计 ——社会审计
类
按与被审计单位的关系划分
——外部审计 ——内部审计
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财政财务审计亦称传统审计，指对被审计单 位财政或财务收支活动的真实性和合法性的 审计。
内容：技术性审核 实质性审核
财经法纪审计指对被审计单位财经纪律的遵 守情况所进行的（专案）审计。
函证法指审计人员为查清被审计单位的某一经 济事项，通过发函到被审计单位或给有关人员进行 查对，以取得证明材料的一种调查方法。
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定量分析
• 比较分析法是把可比的经济指标进行比较， 然后根据比较的差异，来研究、分析经营活 动情况的方法。
• 比率分析法是将有联系的指标数据对比后的 数值变成相对数，从中找出差距、发现问题 的一种方法。
经济效益审计指对被审计单位的生产经营成 果、投资效果和资金使用效果等进行监督的 审计。——效率审计、效果审计

处理结果
审计师出具否定意见的审计报告，指出财务报表存在的重大错报和管理 层舞弊问题。同时，监管机构对该公司进行调查并作出处罚。
内部控制审计案例
背景介绍
某国有企业为加强内部控制管理，提高企业运营效率，委托审计师对所有业务流程进行全 面审计。
审计过程
审计师采用内部控制审计和实质性测试等方法，对企业的采购、销售、生产、库存等环节 进行全面审查。发现多个流程存在内部控制缺陷，如采购环节缺乏有效审批、销售环节缺 乏客户信用管理等问题。
审计的种类方法和程 序资料课件
目录
• 审计种类 • 审计方法 • 审计程序 • 审计标准 • 案例分析
01
审计种类
财务报表审计
01 目的
对财务报表的合法性、公允性和一贯性进行审计 ，以提供合理保证。
02 内容
对财务报表的收入、费用、资产和负债等进行审 计。
03 方法
采用抽样审计方法，对样本进行详细审查和测试 。
05
案例分析
财务报表审计案例
01
背景介绍
某上市公司财务报表存在重大错报，涉及收入、成本和存货等多个科目
。审计师需要对该公司财务报表进行全面审查。
02 03
审计过程
审计师采用风险评估、内部控制审计和实质性测试等方法，发现财务报 表中存在虚增收入、少计成本等问题。通过进一步调查，审计师还发现 管理层存在舞弊行为。
审计时间
可以在会计期间内进行， 也可以在结束后进行。
审计目标主要是提高审计效率和准 确，发现潜在的舞弊行 为和财务危机。
03
审计程序
制定审计计划
确定审计目标和范围 制定审计计划和时间表
分析被审计单位的风险和内部控制 分配审计资源和人员

反映”标准是指：⑴符合公认
会计原则；⑵披露；⑶一致性； ⑷可比性。
中国注册会计师审计准则
• 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册 会计师应当考虑下列内容：
• （1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会 计师对被审计单位及其环境的了解一致； • （2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；
• （3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的 经济实质。
理顺序，依次进行审查的一种方法。审计 人员从审查原始凭证开始，依次审查凭证、 总账及明细账、最后审查会计报表。
• 逆查法，又称倒查法、反查法，是按照会
计核算相反的处理顺序，依次进行审查的 一种方法。即审计工作从审查会计报表开 始，依次审查总账及明细账，必要时再审 查记账凭证、原始凭证。
按审查书面资料的数量分
• 1986 年最高审计机关国际组织召开的第
十三次会议把“三E”审计统称为绩效审
计，即 效率 ：以更少的投入产出更多的 产品； 经济 ：如何以更少的投入达到目
标； 效果 ：投入的人、财、物是否达到
了既定的目标。
• 一个3E审计的小资料
• 绩效审计有时也称经营审计或管理审计。 • 绩效审计是指检查一个企业或组织经营
按审计实施时间分类
事前审计 事中审计 事后审计
按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
按审计动机分类
强制审计
任意审计
按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计
审计种类（续）
• 2、按审计目的、内容分类
• （1）财务报表审计（Financial
的程序和方法以确定其经营效率、效果
和经济性。

（一）控制测试的时间的含义
❖ 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测 试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
❖ 如果测试特定时点的控制，仅得到该时点控制运行 有效性的审计证据；如果测试某一期间的控制，可 获取控制在该期间有效运行的审计证据。
三、控制测试的时间
（二）考虑利用期中审计证据
❖ 如果已获取有关控制在期中运行有效性的 审计证据，并拟利用该证据，注册会计师 应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制 在剩余期间变化情况的审计证据；(2)确定 针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
❖ 如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计 证据，应在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试
其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某 一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
3、不得依赖以前审计所获取证据的情形
❖ 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险 的控制，不论该控制在本期是否发生变化，都不应依 赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控
❖ 在期中测试的特定控制 ❖ 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
❖ 剩余期间的长度
❖ 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
❖ 控制环境
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
❖ 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效 性的审计证据，应获取这些控制是否已经发生变 化的审计证据。
1、当控制在本期发生变化时的做法
❖ (4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审
计单位所选定的测试地点。
❖ (1)在期末而非期中实施更多的审计程序； ❖ (2)主要依赖实质性程序获取审计证据； ❖ (3)修改审计程序的性质，获取更具说服力

我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午2时39分6秒下午2时39分14: 39:062 4.7.20
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/2 0/2024 2:39:06 PM14:39:062024/7/20
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信 心跨出第一步。7/20/2024 2:39 PM7/20/2024 2:39 PM24.7.20
固定样本量抽样、停走抽样和发现抽样。
六、在实质性测试中使用统计抽样
可以使用统计抽样或非统计抽样方法 统计抽样方法：
变量抽样法，概率比例规模抽样法 变量抽样方法：
均值估计抽样，差额估计抽样， 比率估计抽样。
本章小结
审计程序分为三个阶段，又分为五种具体 审计程序，各审计程序间无严格界限，有 些程序可能会贯穿审计工作的始终。
发生的正常业务而应增应减的因素，将其调 节为所需要的数据，从而验证被查事项是否 正确的方法。
目标：验证结存情况。 重点：未达账项－银行存款余额调节表
其他财产物资－现金、存货等盘点日
与资产负债表日不符的事项。
（12）查询法： 了解所提供的会计资料以外的相关信息。
包括面询法（被审计单位有关人员）和函询 法（有关单位或人员）。
缺点：不全面；有风险。
适用：规模大、业务复杂、
内部控制完善的单位。
（3）直查法： 凭证 明细账 报表
优点：灵活实用；容易抓住重点。
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）： 详细审查所有凭证、账簿和报表
（结合顺查法）
优点：全面；风险小。
缺点：工作量大；成本高。
适用：业务少且简单的单位；