2010年审计实务-收入培训PPT课件

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应付账款审计1
应付账款核算范围：
本科目核算企业以摊余成本计量 的因购买材料、商品和接受劳务 供应等经营活动应支付的款项。
首先需要考虑的是： 1.性质，即所核算的内容是什么？ 2.企业原辅材料有哪些？供应商
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其他应付款审计
在进行其他应付款的审计工作时，第一步应取得其明细，了解每一个主 要项目的性质。然后，才能根据了解到的性质，决定具体应该做些什么样的 实质性程序。当最终要测试某个项目的完整性时，所使用的的方法与应付账 款的手段大体相同，也就是发函确认、翻看原始凭证、执行分析性程序等。
存货的暂 估入库如 何处理？
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应付账款审计3
实质性测试常规程序：
获取应付账款的明细，检查是否存在特殊项目，如余额为负、余额是太整的 数、奇怪的客户名称等； 执行函证程序，确认应付账款余额； 对未收到回函应付账款实施替代性程序； 对应付账款余额进行分析性复核； 对应付账款余额进行账龄分析； 注意收集披露所要求的有关信息，例如与关联方的应付账款等； 结合采购的截止性测试，以确保应付账款的截止性没不存在问题。
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预收账款常用审计方法
1、通过了解企业的经营来判断是否应该有预收账款； 2、查看销售合同，看是否有关于预收账款的规定； 3、通过发函、查看合同及原始凭证验证预付账款的期末余额。

信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
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审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践

非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的花朵，像柳絮在漫夭飞舞。我急忙伸出手想捧住它，想留住它。于是，雪花在我手中绽开又害羞地转瞬消失。久违了，剔透的花儿，害羞的花儿。 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
2 审计思维
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审计沟通
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
201X年X月XX日
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
前言
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久
4.审计案例
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。

理的解决措施，若无法推进时汇报上级领导协助跟进。
2、记录：
设置工作记录本，针对审计工作中发现的
问题及时记录，解决后方可核销。
收入审计的审核重点：保证当天所有的交易在当天入账；保证已入的账 务必须与实际情况相符，或经合法调整后是正确、合法的。
收入审计的岗位划分及主要工作职责
01 02 03
夜审：
酒店收入审计工作的基石：过夜审、查矛盾房、编制收入报表、审核 账单、发现、解决问题并记录。
需符合《临时担保管理办法》及《应收信贷政策》
酒店重点项目审计方法
六、应收挂账：
1、目的： 每日对转入后台的应收账务审查，目的是为了避免转交往来会计后影响催收，产生呆死账。
2、要求： （1）审核销售点递交的账单与AR明细表是否一致。 （2）审核签单字样是否为挂账单位的有效签单人，若不是则需确认是否有酒店相关销售人员的 担保签字。
二、厨房：
1、审核厨房所有出品是否见单出品： 逐一核对餐厅账单菜品明细与厨房上交的出品联是否一致，确保所有出品均已入账。
漏洞
2、审核宴会/婚宴标准单是否有超标行为： 根据已审批的标准单配置与厨房上交的出品联核对是否一致，避免造成损失。 临时配置
酒店餐饮收入审计要点
三、酒吧：
1、审核酒吧ORDER单是否完整： 核对ORDER单的流水号是否连续，所有作废单是否完整。
关注点：账户类型、审批
四、账务核查类报表
关注点：馆内客账、转账、PLU、 DAY US、 全日租/半日租、冲减 等
五、发票统计类报表
关注点：开具登记、交接登记
酒店重点项目审计方法
一、备用金：
1、目的： 对酒店各收银点备用金进行抽查，目的是检查是否存在挪用或长短款的情况。

❖ （六）意义和影响
❖ 2．“五大”变“四大”
❖ 2002年6月15日，联邦大陪审团裁定安达信 “妨碍司法”罪名成立，安达信被罚款50万美 元并自动失去上市公司审计资格。16日，安达 信宣布将从2002年8月31日起停止对上市公司 的审计业务。至此，1913年创办的、在美国审 计了约20％上市公司、一度享誉全球的安达信 陨落了。
必须配合
自愿配合
出具审计意见书、 自愿 做出审计决定、 提出处理、处罚 意见
强制
内部组织必须接受
性质
外部经济监督
外部行政监督
内部经济监督
权责
发表意见权
处置权
报告权
独立性
双向独立
单向独立
相对独立
三、审计与会计的关系
1.联系： （1）两者相互依存：两者的工作对象都对 准会计资料，会计是审计的基础，审计是会 计工作质量的保证
❖ （五）安达信的审计情况
❖ 3．销毁审计档案，妨碍司法调查
❖ 众所周知，审计最重证据。以客观、真实的 证据为依据的审计。2001年10月23日，首席 审计师大卫•邓肯要求审计小组执行总部文件 保管政策的指令，在休斯敦、伦敦和波特兰 保管的安然审计档案开始被销毁。
❖ （六）意义和影响
❖ 21世纪初期，发生了两件震撼世界、令人 不安的大事，一件是“9•11”事件，严重影响 了人们的生活和安全；另一件就是安然公司 破产案，严重损害了资本市场的信誉，动摇 了投资人的信心。安然审计失败因其带来的 影响和震撼，堪称会计史上的“9•11”事件。
❖ 然而，南海公司的经营并未如愿，赢利甚微，
公司股票的市场价格与上市公司实际经营前景完 全脱节。
英国南海公司泡沫事件
❖ 1721年6月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀， 英国国会通过了“反泡沫公司法”（The Bubble Act）。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过 来。对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。 从7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤 回资金，军队下达了要求军人回到岗位的命令。随 着投机热潮的冷却，南海股价一落千丈，9月份直 跌至每股175英镑，12月份最终跌为124英镑。 “南海气泡”终于破灭。

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第一节 审计的基本概念
一、审计的概念 （一）美国会计学会（AAA）的定义 关键概念： 1.经济活动和经济现象：审计的对象和内容 2.收集和评估证据：审计工作的核心 3.客观性：审计人员的职业道德要求 4.所制定的标准：审计的依据 5.传递结果：编制审计报告 6.系统过程：
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第一节 审计的基本概念
审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为： “财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制，（二）财务报表是否在所 有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经 营成果和现金流量。”
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第一节 审计的基本概念
二、国外注册会计师的起源与发展 （一）注册会计师审计的起源 （二）注册会计师审计的形成 （三）注册会计师审计的发展 （四）发展过程中几个重要的历史阶段
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第一节 审计的基本概念
三、中国注册会计师的产生与发展 （一）中国注册会计师的产生 （二）中国注册会计师的发展
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第二节 审计分类
一、审计的类别 （一）按审计主体的不同进行分类 1.政府审计 2.独立审计 3.内部审计
第第三三节节 注注册册会会计计师师的的注注册册与与管管理理
一、我国注册会计师考试与注册 （一）注册会计师考试 （二）注册会计师注册
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第三节 注册会计师的注册与管理
二、我国注册会计师的继续教育 （一）继续教育的含义 （二）继续教育的方式
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第三节 注册会计师的注册与管理
三、国外注册会计师资格的考试与注册 （一）美国的注册会计师 （二）英国的注册会计师 （三）日本的注册会计师
审计学实务
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人。
二、审计的基本关系
(6)报告结果 承担审计责任
审计关系图
审计人（第一关系人）
(4)依法审计
（3)委托或授权
(5)提供资料 接受审计
审计委托人（第三关系人） 财产所有者
（1）赋予经济责任
（2）承担经济责任 报告执行结果
被审计人（第二关系人） 财产经营者
课堂讨论
审计是 一种具有独立性的经济监督活动
什么时候该产生审计？
最早官厅审计产生于奴隶社会
商代——可能是我国审计的萌芽时期）
西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监 督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰 负责管理。
《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不 时举者，以告而诛之。”
机辅助审计技术被广泛采用等。
3、内部审计产生和发展
中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计 等。
资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司 内审；美国铁路系统内审等
三、审计基本模式的演进
1、账项基础审计（19世纪至20世纪40年代以前）：也
国际“四大”：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） CPA Certified Public Accountant
3、我国CPA协会关于独立审计的定义：
独立审计是CPA依法接 受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资 料进行独立审查并发表
意见。
4、高教版教材关于审计的定义
审计是由具有胜任能力的独立 人员对特定主体财务报表和其 他相关资料进行审查，并将结 果传达给利害关系人，以监督、 鉴证、评价并促进受托经济责 任履行的活动。（朱锦余）

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