审计业务档案管理实务培训PPT课件

2.鉴证的对象
鉴证服务的审计对象包括财务信息与非财务信息 ，其遵循的相关准则是鉴证准则，需要审计人员 具有相应的专业能力才可提供该类服务。
3.鉴证业务的种类
鉴证服务包含审计服务，是基于客户以书面认定 为载体的历史的、正在或将要发生的相关信息(包 括财务与非财务信息)与既定标准的相符程度做出 专业判断。
一、财务报表审计
（二）财务报表审计的内容 1.审查财务报表的完整性。 2.审查财务报表的及时性。 3.审查财务报表的真实性。 4.审查财务报表的合规性和合法性。 5.审查财务报表的正确性
二、财务收支审计
（一）审计目标 审计人员应当审查财务收入来源是否合法， 是否及时入账；财务支出范围是否合法、合规 ，支出的理由是否合理，入账是否及时；财务 收入和财务支出的账务处理是否正确。
二、审计业务
审查企业财务报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具相关报告 办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告 审查企业内部控制，出具相关审计报告
三、审阅业务
审阅业务的目标是审计人员在实施审阅程序 的基础上，说明是否注意到某些事项使其相信 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计 制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反 映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流 量。相对审计业务而言，审阅程序简单，保证 程度有限，审阅成本也较低。
一、审计、鉴证、认证及服务业务
（二）鉴证 1.鉴证的定义
鉴证是审计人员通过评价某一对象（如历史 财务信息、内部控制等非财务信息等）在所 有重大方面是否符合既定的标准，以增强该 对象的信息可信性。鉴证服务具有法律效力 ，是注册会计师的法定业务，非注册会计师 不得承办。

需函证情况：被审计单位内部控制风险较高； 某些应付账款账户金额较大； 被审计单位处于经济困难阶段。
函证对象： 金额较大的债权人； 在资产负债表日金额不大、甚至为零，但却 是企业重要供货商的债权人。
函证方式： 一般采用积极式函证
4. 检查是否存在未入账的应付账款 （1）检查供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账
会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
(3)企业所应当属建立明严格细的请科购审目批制的度。期末贷方余额的合计数填列。
预付账款项目金额为85万元） (1) 建立采购与验收环节的管理制度。 “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 （3）未收到回函的情况下，时间允许，再次发函； 收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。 经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。 收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。
（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购 单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购 单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。
没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单 ，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要 填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人 员签字批准。
明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行 检查。
9．2．2 内部控制测试的内容与方法 了解并描述采购与付款业务的内部控制 抽查部分采购业务
付款环节的测试
评价采购与付款业务内部控制

6、在归档范围内的其他资料，由经办人整理后连同有关资料移交综合管理部档案室。部门需要使用的可复印或复制，归档范围外的由各部门自行保管。 第四条 档案保管制度 1、公司综合管理部设存放档案的专门库房，各部门应根据保存档案数量，设置存放档案的箱柜，并具备防火、防潮、防虫等安全条件。 2、归档资料要进行登记，编制归档目录。
如：01-2008-02.1.3-30-03-0001 表示xxx公司行政管理类档案一级类下的行政事务类档案二级类下的会议文件三级类下的2008年保管期限为30年的归档文件（电子\纸质类型）中的第一件档案。
件号生成规则：按同一机构，同一年度，同一类别，同一保管期限下，件号从0001开始生成。 件号排序规则：按年度、分类名称、保管期限、成文日期排序。 以件号标识的归档文件，需要装入档案盒，档案盒应编制顺序号。盒号编制规则是： 档案类别-年度-保管期限-盒顺序号
A B C D
1 2 3 4
类列
类系
3、分类原则 遵循文件的来源特征 保证类目体系的严整性 保证类目体系的可包容性 维护类目体系的相对稳定性。
4、分类标识（类号） 类号是类目的标识符号，用以表示类目在分类体系中的位置和排列顺序。本公司档案分类按照代码制进行类号标识。 “01.1.1”
如：01-2012-05TH.6.6-00-01-001 表示XXX公司塔韩线工程项目，工程建设一级类下的技术竣工二级类下的桥涵专业三级类下的2012年保管期限为永久的立卷归档文件（纸质类型）中的第一卷档案。
案卷号生成规则：按同一机构，同一年度，同一类别，同一保管期限下，案卷号号从001开始生成。 案卷号排序规则：按年度、分类名称、保管期限、立卷归档日期排序。 卷内标注可以增加卷内文件顺序号，以明确卷内文件的排序，卷内文件顺序号排序规则：按成文日期进行排序。

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第一节 审计工作底稿的设计
《资产负债表》的“长期待摊费用”项目年末数为40 800元(86 400÷36×17) ,“一年内到期的非流动资产”项目年末数为37 800元(9 000+86 400÷36×12 )。
报表检查结论:报表重分类后可确认。
1.新建审计工作薄
(1)安装Office软件后，在Windows桌面右击鼠标，选择“新建 /Microsoft Excel工作表”命令，以新建一个Excel文件(即Excel工作 簿)，再将其文件名称修改为“长期待摊费用.xls”。
第十一章 Excel在审计中的应用
第一节 审计工作底稿的设计 第二节 审计工作底稿的编制与计算
第一节 审计工作底稿的设计
Excel是微软(Microsoft)公司出品的Office系列办公软件中的一个 组件，可以进行表格处理、图形分析、数据管理等，其功能强大、应用 方便灵活、技术先进，是目前非常流行的电子表格软件。在实际审计工 作中，是审计入员不可或缺的工具软件。
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选中D2单元格后按下鼠标向右下角拖动到E3单元格，释放鼠标后将 选定D2至E3这四个单元格，如图11-2所示，并用“D2:E3”表示这四个 单元格区域(注意:中间的是英文冒号而不是中文冒号)。选定单元格区 域后，一般是左上方的单元格为活动单元格，并在名称框、编辑框显示 该活动单元格的名称和输入值，在下部的状态栏显示这4个单元格的合 计数(Excel 2007还要显示平均值、计数等)。
注意:在Excel 2003中，工作簿的扩展名为.xls”；在Excel 2007 中，工作簿的扩展名为“.xlsx”。 Excel 2003无法打开及编辑Excel 2007的工作簿，Excel 2007可以编辑Excel 2003的工作簿。

在沟通过程中，应保持耐心、细 致、严谨的态度，同时注意倾听 对方的意见和建议，以达成共识
。
与上级单位沟通技巧与方法
沟通前准备
在与上级单位沟通前，应充分了解上级单位的要求和期望，为沟 通做好准备。
沟通方式选择
根据具体情况选择适当的沟通方式，如面谈、电话沟通、邮件沟通 等。
沟通技巧
在沟通过程中，应保持谦虚、谨慎的态度，同时注意表达清晰、准 确，以获得上级单位的认可和支持。
02 03
利润表审计要点
对利润表进行审计时，需要关注报表的编制是否符合会计准则和规定， 收入、成本、费用的确认和计量是否准确、完整，以及是否存在重大错 报或漏报。
利润表审计程序
审计程序包括获取或编制利润表，核对总账、明细账与利润表相关项目 的金额是否相符，检查利润表中的重要项目，如营业收入、营业成本、 期间费用等，以确定其真实性、完整性和准确性。
建立举报机制
鼓励员工举报潜在的舞弊行为，并提 供保护和支持。
加强内部审计和监督
通过内部审计和监督，及时发现并纠 正潜在的舞弊行为。
舞弊风险防范意识培养
提高员工意识
通过培训和教育，提高员 工对舞弊风险的认识和意 识。
建立诚信文化
在企业内部建立诚信文化 ，鼓励员工遵守道德规范 和法律法规。
加强宣传和推广
识别和分析影响企业目标实现 的相关风险。
信息与沟通
确保信息及时、准确地传递， 建立有效的沟通渠道。
控制环境
包括诚信原则、道德价值观、 员工素质、管理层理念和经营 风格等。
控制活动
包括授权审批控制、职责分离 控制、会计系统控制、财产保 护控制、预算控制等。
监控
对内部控制体系进行持续监控 ，及时发现并纠正缺陷。

信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
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审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践

培训讲义
〔审计业务方面〕
目录
➢ 一、审计底稿的框架 ➢ 二、审计底稿中的勾稽关系 ➢ 三、科目明细表的编制 ➢ 四、抽查凭证的技巧 ➢ 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 ➢ 六、如何检查审计报告 ➢ 七、业务质量控制体系 ➢ 八、报告签发流程 ➢ 九、外勤
一、审计底稿的框架
审定会计报表
试算平衡表 调整分录汇总表
➢ ①反映最末明细工程：
➢
用于了解科目是由那些工程组成的。
➢ ②反映报告中所需要的数据：
➢
主要用于编写会计报表附注。
三、科目明细表的编制
➢ 2、科目明细表通常包括的工程：
单位名称：ABC公司 截止日期：2007年12月31日
序号 项目
性质
审计人员：aaa 日期：2008年1月20日
索引号：
复核人员：bbb 日期：2008年2月2日 单位：人民币元
➢ ⑥审计说明：在科目明细表的下方应编写审计 说明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项、 注释、审计策略、执行的程序等；
➢ ⑦调整说明：在科目明细表的下方应编写调整 说明，逐条说明调整分录，主要记载的事项有： 调整的原因、调整的依据、调整数字的计算等；
三、科目明细表的编制
➢ ⑧审计结论：科目明细表的结尾必须编写审计 结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况 确实认情况。
期初余
本期发生额
额 借方
贷方
期末余额 备注
合计 审计说明：
0.00 0.00
0.00
0.00
三、科目明细表的编制
➢ ①序号：用于统计明细工程的数量； ➢ ②工程名称：用于对不同工程进展区别； ➢ ③期初余额、本期借方、本期贷方、期
末余额：用于反映被审计单位账面情况， 该局部应与被审计单位账面保持一致；

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❖ （六）意义和影响
❖ 2．“五大”变“四大”
❖ 2002年6月15日，联邦大陪审团裁定安达信 “妨碍司法”罪名成立，安达信被罚款50万美 元并自动失去上市公司审计资格。16日，安达 信宣布将从2002年8月31日起停止对上市公司 的审计业务。至此，1913年创办的、在美国审 计了约20％上市公司、一度享誉全球的安达信 陨落了。
必须配合
自愿配合
出具审计意见书、 自愿 做出审计决定、 提出处理、处罚 意见
强制
内部组织必须接受
性质
外部经济监督
外部行政监督
内部经济监督
权责
发表意见权
处置权
报告权
独立性
双向独立
单向独立
相对独立
三、审计与会计的关系
1.联系： （1）两者相互依存：两者的工作对象都对 准会计资料，会计是审计的基础，审计是会 计工作质量的保证
❖ （五）安达信的审计情况
❖ 3．销毁审计档案，妨碍司法调查
❖ 众所周知，审计最重证据。以客观、真实的 证据为依据的审计。2001年10月23日，首席 审计师大卫•邓肯要求审计小组执行总部文件 保管政策的指令，在休斯敦、伦敦和波特兰 保管的安然审计档案开始被销毁。
❖ （六）意义和影响
❖ 21世纪初期，发生了两件震撼世界、令人 不安的大事，一件是“9•11”事件，严重影响 了人们的生活和安全；另一件就是安然公司 破产案，严重损害了资本市场的信誉，动摇 了投资人的信心。安然审计失败因其带来的 影响和震撼，堪称会计史上的“9•11”事件。
❖ 然而，南海公司的经营并未如愿，赢利甚微，
公司股票的市场价格与上市公司实际经营前景完 全脱节。
英国南海公司泡沫事件
❖ 1721年6月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀， 英国国会通过了“反泡沫公司法”（The Bubble Act）。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过 来。对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。 从7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤 回资金，军队下达了要求军人回到岗位的命令。随 着投机热潮的冷却，南海股价一落千丈，9月份直 跌至每股175英镑，12月份最终跌为124英镑。 “南海气泡”终于破灭。

审计程序的定义和分类
审计程序是在审计过程中按一定方法进行的一系列步骤。
2
主要审计程序及操作流程
了解和掌握主要的审计程序和操作流程。
3
审计程序实施中需要注意的问题
在实施审计程序时需注意的一些问题和解决方法。
审计证据
审计证据的定义和种类
审计证据是用于支持审计结论 的相关信息。
审计证据的评价和使用
对审计证据进行评价和使用以 确保审计结论的准确性。
审计证据的获取方法和技 巧
获取审计证据的方法和技巧， 确保证据的充分性和可靠性。
审计报告
1 审计报告的基本要素 2 审计报告的审计结论 3 审计报告中可能出现
和意见
的问题和处理方法
审计报告包括审计结论、
意见和其他必要信息。
审计报告中的结论和意见
在编写审计报告时可能出
对被审计单位进行总结和
现的问题和解决方法。
评价。业道德的基本原则和规范
审计人员应遵循的职业道德标准和行为
审计人员利益冲突的种类和处理
2
准则。
方法
审计人员可能遇到的利益冲突种类和相
应的解决方法。
3
审计机构利益冲突的防范和处理
审计机构应采取措施防范和处理利益冲 突问题。
总结
审计实务教材的收获和启示
回顾学习审计实务教材的收获和 给予的启示。
审计实务对于会计和企业 管理的意义
审计实务对会计和企业管理具有 重要的意义和作用。
审计实务的未来发展趋势
探讨审计实务在未来的发展趋势 和可能的变化。
《审计实务教材》PPT课 件
审计实务教材的重要性及课程目的和内容概述。
审计基础知识
审计的定义和目的