关于财政性资金财税处理的探讨

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理随着新准则下企业财务会计和税务处理的不断变化，企业财政专项资金的会计核算和税务处理也面临着新的挑战和机遇。

本文将从会计核算和税务处理的角度，探讨基于新准则下企业财政专项资金的相关问题。

一、会计核算1. 新准则下的会计核算要求根据新准则，企业应当按照实际发生的交易和事项进行会计核算，而不仅仅是按照权责发生制进行核算。

在处理财政专项资金时，企业需要对专项资金的收入、支出进行明细核算，并建立相应的会计科目和核算制度。

企业还需要对专项资金与其他资金进行有效区分，确保专项资金的使用符合相关法律法规和合同约定。

2. 会计核算的具体操作在具体操作上，企业应当建立专门的财政专项资金账户，将专项资金的收入和支出单独核算，确保资金流向的透明和合规。

企业需要对专项资金进行项目化管理，将专项资金用于特定项目或用途，并及时进行项目结算和核算。

这样一来，可以有效监督和管理专项资金的使用情况，防止出现资源浪费和滥用资金的情况。

企业还需建立健全的内部控制制度，加强对专项资金的监督和审计，确保专项资金的安全和合规性。

3. 会计核算的挑战与机遇在实践中，企业在进行专项资金的会计核算时可能面临一些挑战，比如资金流向不清晰、内部控制不健全等。

随着企业信息化水平的提高和会计核算技术的进步，企业可以借助先进的会计软件和系统，提高财政专项资金的会计核算效率和准确性。

还可以结合大数据和人工智能等技术手段，进行财政专项资金的数据分析和挖掘，为企业的财务决策提供更多的参考和支持。

二、税务处理根据新准则，税务部门对企业的财政专项资金也有着严格的监管和要求，企业需要按照相关法律法规和税务政策进行专项资金的报税和申报工作。

特别是对于财政专项资金的收入和支出，企业需要及时向税务部门进行申报和纳税，并保持资金流向的清晰和合规。

企业还需关注税务政策的变化，及时调整税务筹划，最大限度地减少专项资金的税务成本。

在具体操作上，企业需要建立健全的税务管理制度，明确财政专项资金的税务责任和义务。

浅析财政资金的会计处理与税务处理为了鼓励、支持企业进行科技研发，合理引导企业的发展方向，国家制定了多项财政资金补贴的规定。

对于企业收到国家支付的财政资金，很多企业在会计处理和税务规定间彷徨、纠结，不清楚怎样的账务处理才能很好地反映财政资金的使用。

为了加强对企业财政资金核算的指导，同时也为了更好地对财政资金的使用进行有效地监管，本文详细讨论了企业收到财政资金的会计规定和税务规定，并在此基础上提出了颇具操作性的方法。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

一、财政资金的会计处理财政资金一般都有指定用途，按照财政预算管理制度的规定实行专款专用，企业应当根据新《企业财务通则》第二十条的规定，区分以下不同情况进行会计处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，如公共财政预算安排的基本建设投资、国有资本经营预算安排的资本性支出等，应当直接增加国家资本，企业如果注册资本已经到位，在办理增资的法定手续之前，则应当列作国有资本公积，用于以后转增国家资本。

（二）属于投资补助的，如国债投资补助、推进科技成果产业化的投资补助等，属于国家针对投资者的投资行为给予资本补助，应当增加资本公积，但如果投资者认缴的出资尚未缴足，则应当直接增加实收资本。

由此形成的权益，国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，则由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，如技术更新改造贷款贴息、可再生能源项目支出补助、研发费用补助、国际市场开拓资金等，属于国家针对企业某些经济活动发生的成本费用进行的补偿，应作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，如财政转贷的世界银行贷款、亚洲开发银行贷款等，企业使用后需要按期归还本息，应当作为企业负债管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，如企业亏损补贴、遭受自然灾害损失补贴、企业贷款担保费用补贴等，属于国家对企业实施救济、扶持政策的费用支出，应作为企业收益处理。

财政税务部一优化财政资金使用提高财政效益随着经济的发展和社会进步，财政资金在国家经济建设中的作用越来越重要。

为了提高财政效益，财政税务部门需要对财政资金的使用进行优化。

本文将从财政资金的使用方面出发，探讨财政税务部一优化财政资金使用以提高财政效益的方法与意义。

一、合理安排财政资金预算财政税务部门应该制定合理的财政资金预算，确保预算的分配与实际情况相符。

合理安排财政资金预算的好处在于，可以避免财政资金的浪费和滥用，确保资金的有效利用。

同时，预算的制定还需要考虑到未来的发展需求，为经济稳定增长和社会发展提供充足的资金支持。

二、加强财政资金管理监督财政税务部门要加强对财政资金的管理和监督，建立健全的监管机制。

这包括加强对财政资金的使用情况进行审核和审计，确保资金的流向清晰透明；同时，加强对财政资金使用过程中的风险防控，减少财政资金的损失和浪费。

通过加强管理和监督，财政税务部门可以确保财政资金的有效使用，提高财政效益。

三、推进电子财政建设随着信息技术的不断发展，电子财政已成为财政税务部门提高财政效益的一种重要手段。

财政税务部门可以利用电子财政系统，实现财政资金的精确核算和监控。

通过电子财政建设，可以提高财政资金使用的透明度和效率，减少人为错误和数据丢失的风险。

同时，电子财政还可以提供更加便捷的财政服务，为纳税人和企业提供更好的支持。

四、加强资金使用的评估与调整财政税务部门要根据实际情况，定期评估财政资金的使用效果，并根据评估结果进行相应的调整。

通过评估和调整，可以发现和解决财政资金使用中存在的问题和难题，提高财政效益。

同时，评估还可以为未来的财政资金使用提供经验和参考，为决策提供依据。

综上所述，财政税务部门一优化财政资金使用以提高财政效益，可以从合理安排财政资金预算、加强财政资金管理监督、推进电子财政建设和加强资金使用的评估与调整等方面入手。

这些措施旨在确保财政资金的有效利用，减少浪费和滥用，提高财政效益。

专项用途财政性资金的财税处理方法（老会计人的经验）目前，我国部分企业未按规定对专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，而是等到所得税汇算清缴时进行纳税调整，这样做即不符合财务核算信息完整性和可理解性的要求，又增加所得税汇算清缴的工作量。

本文根据《企业会计准则第十六号——政府补助》的要求，就企业如何规范专项用途财政性资金的财务处理做如下探讨。

确认是否符合不征税收入的条件财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

前两个条件是企业必须从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得，第三个条件是企业自身财务处理问题，必须对资金及资金的支出单独进行核算。

对资金发生的支出单独核算根据企业所得税实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

因此，进行财务处理前要确认支出是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助，分别进行核算。

如果是与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

对资金未发生支出的财务处理根据财税〔2011〕70号文件规定，财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

案例甲企业于2010年1月收到政府拨付的环保减排扶持专项资金200万元（有资金拨付文件和具体管理要求），用于扶持甲企业的环保减排改造120万元及补偿当年环保减排费用支出80万元。

财政性补助资金的会计与税务处理作为一种政府给予特定单位的财政支持，财政性补助资金在当今社会发展中起到了重要的作用。

然而，对于财政性补助资金的会计与税务处理，很多单位可能存在一些困惑。

本文旨在为相关单位提供与财政性补助资金会计与税务处理相关的指导。

首先，我们需要明确财政性补助资金在会计方面的处理方法。

根据《中华人民共和国会计法》和《会计准则解读第3号》，财政性补助资金应当根据其性质和用途进行分类处理。

一般来说，财政性补助资金主要分为递延收益和其他应付款两类。

递延收益指的是在收到财政性补助资金时，需要将其分入递延收益账户中，并按照一定的比例进行摊销。

递延收益的摊销期限应根据财政性补助资金的用途和约定进行确定。

同时，对于递延收益的会计处理，我们应当遵循“有据可依、合理稳健”原则，确保财务报表的真实性和完整性。

除了递延收益，财政性补助资金还包括其他应付款。

其他应付款是指一次性财政性补助资金。

在会计处理中，我们需要根据实际情况将其他应付款按照财政性补助的性质予以分类，确保财务报表的准确性。

另外，财政性补助资金在税务处理方面也需要特别注意。

在《中华人民共和国税收征收管理法》中，明确规定了财政性补助资金在税务方面的处理方法。

一般来说，财政性补助资金是属于非税收入的，不需要缴纳税款。

然而，有些特殊情况下，财政性补助资金可能涉及税务处理。

例如，在企事业单位收到财政性补助资金时，如果具备商品和劳务的性质，并且与其主营业务有关，那么根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，可能需要缴纳增值税。

此外，如果企事业单位发放财政性补助资金用于员工个人奖励或福利，则需要按照个人所得税的规定进行处理。

对于财政性补助资金的税务处理，我们需要根据具体情况进行分析，并遵循相关税法的规定。

同时，建议单位在收到财政性补助资金时，及时向税务部门咨询，以确保税务处理的准确性和合法性。

除了会计和税务处理，财政性补助资金在使用方面也需要注意一些事项。

企业财政性资金主要指的是企业从相关的单位或是政府获取的专项用途的资金，例如：财政补助、国家投资或是国家对企业的相关税收优惠政策等等。

国家给予企业一些财政性资金的补助，会在一定程度上提高国家整体的经济水平；而企业在得到国家所给予的这些财政性补助后，亦能够提高其整体的竞争力水平，促使企业在未来社会中更加健康的发展。

一、国家对企业财政性资金的相关规定1.会计方面的规定。

企业所获得财政性资金主要来自于政府及相关部门的补助或是优惠政策。

目前我国企业所获得财政性资金主要包括五个方面：第一，国家对企业的直接注资；第二，国家对企业资金的补助；第三，企业所获贷款的贴息优惠；第四，政府对企业的偿还性资金资助；第五，国家对企业亏损时采取的资金补助。

其中国家对企业的直接注资以及国家对企业的资金补助，是国家对企业实施权益性资助的主要方式，企业所获贷款的贴息、政府对企业的偿还性资金资助以及国家对企业亏损时采取的资金补助，是国家对企业的补助以及国家对信贷业的支持。

2.税法方面的规定。

国家对企业的财政性支持除了在会计处理方面所采取的资金的补助支持外，还包括在税收处理上的优惠政策。

通常情况下，企业从政府或是探析企业财政性资金的财税处理陈莉摘要：现代社会经济快速发展，企业面临着越来越大的压力。

国家在各方面都对企业给予了支持，尤其是财政上的支持。

本文主要通过国家对企业财政性资金的相关规定进行分析，从会计以及税务这两个方面对企业财政性资金的出力方式展开论述。

关键词：企业；财政性资金；财税处理总分公司模式下，企业实行合并纳税，彼此间盈亏互抵，能够有效降低应纳税额。

而集团公司模式下，母子公司分别缴税，彼此盈损不能抵消。

例如，集团内部有母公司A 及子公司B 、C ，母公司A 亏损500万，子公司B 盈利1600万，子公司C 亏损200万。

在集团公司模式下，母子公司只能独立纳税，B 公司盈利的1600万需全部缴纳所得税；而在总分公司模式下，A 、B 、C 公司将进行合并纳税，A 、C 公司的亏损可以用来抵减B 公司的盈利，其整体只需对900万缴纳所得税即可。

企业财政性资金税务处理中会计处理的重要性分析财政部和国家税务总局2008 年联合下发了《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》，该文件规定企业取得的所有财政性资金，除了国家投资以及使用该项资金后要求归还的以外，都应当计入企业当年的营业收入。

企业取得的国务院批准并且国务院财政和税务主管部门规定专项用途的财政性资金，可以作为不征税收入，在企业计算应纳税所得额时从收入总额中扣减。

对于企业的不征税收入，其在支出时形成的成本费用以及固定资产折旧和无形资产摊销，均不能在企业计算应纳税所得额时作为成本费用扣除。

一、与资产相关的政府补助在税务处理中会计处理的重要性分析例1：2009 年末，某企业向政府主管部门提出500 万元的技术改造资金申请。

2010 年7 月1 日，政府主管部门批准该申请，并同时拨付财政性资金500 万元，8 月10 日，该企业因为该项技术改造，购入1000万元设备，使用年限为5 年。

2010 年7 月1 日收到政府拨款，并确认可抵扣暂时性差异，会计分录为：借：银行存款500 万贷：递延收益500 万借：递延所得税资产125 万(500×25％)贷：所得税125 万2010 年8 月10 日购入技术改造用设备借：固定资产1000 万贷：银行存款1000 万自2010—2014 年，每年年末，按照直线法对递延收益进行平均分摊，并冲减可抵扣暂时性差异：借：递延收益100 万贷：营业外收入100 万借：所得税25 万(100×25％)贷：递延所得税资产25 万从税务处理的角度来看，在计算企业当期的应纳税所得额时，没有确认为收入的递延收益，应当进行纳税调增。

在以后年度，递延收益分别进入各期损益的，在计算企业当期的应纳税所得额时，进行纳税调减。

因此，在该企业2010 年所得税汇算清缴时，应纳税所得额应调增400 万元，以后4 个年度所得税汇算清缴时应纳税所得额每年调减100万元。

新政策下财政性专项资金的财税处理探讨财政专项资金在企业中发挥了重要作用，我国政府提供的财政专项资金由于种类较多，在财税处理方法上较特殊，因此增加了财务相关人员实务工作的难度。

本文基于国家对企业财政性专项资金的有关规定，对新政策下财政性专项资金的财税处理展开分析。

标签：财政性专项资金;财税处理;会计处理伴随着经济水平的发展，国家财政改革的深入推进，财政专项资金在国家对企业扶持当中的效果越来越明显。

企业财政性专项资金属于政府补助范围，主要是企业从政府获取的货币型或非货币性资产，但不含有政府当作企业投资者的投入资本。

一些企业认为既然是政府无偿提供的资产，就应当作为不征税处理，不需要计入企业所得税。

一、国家对企业财政性专项资金的有关规定（一）会计方面的规定财政专项资金主要指的是企业获得的来自于各级政府和相关部门的补贴、补助、贷款贴息与其他专项财政资金，当前的财政专项资金主要分为下面几个类型。

（1）资本注入资金以及政府投资资金。

（2）建设投资的补助资金。

（3）企业项目中专项经费补助、贷款贴息。

（4）政府偿还行补助资金、政府转贷。

（5）弥补损失、亏损以及其它用途的资金。

依据《企业财务管理通则》，企业所获得的财政资金从资金性质来分析主要分为下面三种情况。

（1）建设投资的补助资金、资本注入资金以及政府投资资金其资金性质都属于国家投资。

（2）第3和第5这两项均属于补贴性质，企业获取后要当作收益进行处理，依据资金的使用情况将其分为当期收益或递延收益。

（3）政府偿还行补助资金、政府转贷是属于负债形式，即政府为企业提供的资金需要进行归还。

（二）税法方面的规定依据税法的相关规定，财政专项资金主要是指企业从政府以及相关单位获取的财政补助、贷款贴息与其他各种财政性的专项资金，含有增值税的直接减免、先征后退、即征即退、先征后返等的多种税收，但不含有企业依照规定所获取的出口退税额。

通常情况指的是国家投资，指的是国家以投资人的身份将资金注入企业，并按相关规定增加企业的实收资本或股本的一种投资形式。

Management经管空间 2012年7月143浅析企业财政性资金的财税处理北京大学光华管理学院 薛艳摘 要：本文通过对相关的会计和税务法律、法规以及条例的梳理，针对企业取得财政性资金后如何进行会计核算以及税务处理进行探讨。

关键词：财政性资金 会计核算 税务处理 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)07(a)-143-02财政性资金主要是指来源于政府及其有关部门的各类财政专项资金、财政补贴、补助、贷款贴息，包括先征后退、先征后返、即征即退的各种税收和直接减免的增值税，但不包括取得的出口退税款。

1 《企业会计准则》对财政性资金会计核算的规定财政性资金的核算要明确其财政拨款的性质，区分是属于资本性投资款项还是财政补助性拨款。

财政补助性拨款属于国家对企业资产性和收益性的补贴，而国家拨入有指定用途的权益性资本，无论采用何种形式，均不属于政府补助。

2006年发布的《企业会计准则》中没有对政府投资性拨款资金进行具体的规定，仅以指南的方式，在《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》(以下简称指南)中，对账务处理做了规定；对财政补助性拨款则在《企业会计准则第16号—政府补助》(以下简称会计准则)中做了明确规定。

对于属于政府投资的财政性资金，指南规定，“专项应付款”科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

企业收到国家拨入的具有专门用途的资金或拨款后，先通过“专项应付款”科目核算，待拨款项目完成后，按所形成资产发生的实际成本，借记“专项应付款”，贷记“资本公积-股本溢价”，同时，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程”或“应付职工薪酬”等有关科目；没有形成资产的费用，发生时冲减专项应付款；拨款结余需要返还的，借记“专项应付款”，贷记“银行存款”。

对于财政补助性拨款资金，会计准则规定，应区分是与收益相关还是与资产相关。

如果财政拨款是用于购建无形资产或固定资产，以及用于固定资产专门借款的财政贴息等与购建资产相关的政府补助按资本法核算，应当先确认为递延收益，而不能直接确认为当期损益，自所购建资产达到预定可使用状态时起，在使用期限内将递延收益平均分配，分别计入以后各期的营业外收入。

试析企业取得财政性资金的会计与税务处理国家为了调节产业政策和支持企业发展，给予财政税收方面的优惠，目前政府财政对企业改革与发展的支持，主要体现在财政性资金的支持上，财政资金种类繁多，体现了国家对不同行业企业不同时期的各种扶持政策。

企业取得财政性资金后，每个企业对此事项处理不同，如何进行正确财税处理?本文主要企业会计准则与税法的有关要求，对财政性资金的财税处理做一介绍，以期对实务工作者有所帮助。

标签：财政性资金；企业所得税扣除；免税收入企业取得的财政性资金，涉及的政策有：企业财务通则、《企业会计准则第16号——政府补助》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)、《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)、《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]1 18号)、《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)、《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)。

一、财政性资金的含义1、财政方面对财政性资金内涵的规定。

财政性资金是指企业取得的来源于各级政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，目前财政性资金基本包括五大类：1.国家直接投资、资本注入资金；2.项目投资补助资金；3.贷款贴息、专项经费补助资金；4.政府转贷、偿还性资助资金；5.弥补亏损、救助损失或者其他用途的资金。

根据《企业财务通则》，企业取得的五大类财政资金从性质来看基本上分为三种情况：(一)第1、2两项属于国家投资性质，即政府的资本性投入，应增加企业权益。